引論：我們?yōu)槟砹?篇審計風(fēng)險控制論文3篇范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
企業(yè)在經(jīng)營出口貿(mào)易的過程中，針對風(fēng)險管理問題開展內(nèi)部審計工作，可以增強(qiáng)風(fēng)險預(yù)測效果，及時發(fā)現(xiàn)問題。借助有效的內(nèi)部審計，企業(yè)可以降低經(jīng)營風(fēng)險，提升經(jīng)營績效，實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。在日常工作中，企業(yè)應(yīng)該把握出口貿(mào)易內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，借助高質(zhì)量的內(nèi)部審計，提升風(fēng)險管理水平，同時基于風(fēng)險管理視域，改進(jìn)內(nèi)部審計與控制工作中的不足，促進(jìn)企業(yè)整體管理工作效率的提升，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，創(chuàng)造良好的條件。對此，圍繞風(fēng)險管理視閾下企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制這一主題展開探索，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實指導(dǎo)意義。
一、風(fēng)險管理視域下企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制現(xiàn)狀與不足
在出口貿(mào)易風(fēng)險不斷加大的市場形勢下，各大企業(yè)都已經(jīng)加強(qiáng)了對內(nèi)部風(fēng)險管控工作的重視程度，并且將風(fēng)險管理納入內(nèi)部審計體系。但從實際的狀況來看，大部分企業(yè)在開展出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制工作的過程中，仍然過于看重對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審查與核對，忽視了對風(fēng)險的控制和管理，造成部分風(fēng)險無法被及時發(fā)生，從而威脅到企業(yè)的利益，阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。概括而言，風(fēng)險管理視域下企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制缺陷體現(xiàn)在以下幾點。一是管理者風(fēng)險控制意識淡薄。在日常管理工作中，企業(yè)管理者只強(qiáng)調(diào)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的績效，忽視了對風(fēng)險的控制與管理。事實上，只有做好風(fēng)險管理工作，才能夠提升企業(yè)內(nèi)部審計與控制工作成效。在管理者風(fēng)險意識淡薄的情況下，企業(yè)難以將風(fēng)險管理與內(nèi)部審計、控制體系相結(jié)合，造成各項工作環(huán)節(jié)相互分離，影響到整體的控制效果。二是風(fēng)險管理未納入內(nèi)部審計體系中。圍繞企業(yè)出口貿(mào)易風(fēng)險管理現(xiàn)狀展開分析，我們可以發(fā)現(xiàn)：在開展內(nèi)部審計工作的過程中，企業(yè)會較為側(cè)重對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，忽視了對風(fēng)險的把控。此外，部分企業(yè)針對出口貿(mào)易制定內(nèi)部審計工作體系的過程中，未將風(fēng)險管理作為重要內(nèi)容，造成風(fēng)險管理目標(biāo)不明確。這種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計人員也難以在日常工作中，實現(xiàn)對風(fēng)險系數(shù)的準(zhǔn)備把握，從而無法有效預(yù)測和及時防控風(fēng)險，影響到內(nèi)部審計與控制工作的成效。三是風(fēng)險審計受重視程度不足。在日常經(jīng)營與管理模式下，企業(yè)管理者較為重視對各項經(jīng)濟(jì)事項的分析，并且側(cè)重于對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項展開審計。受這種觀念的影響，風(fēng)險審計在企業(yè)內(nèi)部的受重視程度不足。具體表現(xiàn)：管理者只側(cè)重于對各項業(yè)務(wù)的事后分析，從而忽視了對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事前預(yù)測和事中把控?；谶@種運營管理模式，企業(yè)內(nèi)部審計人員在日常工作中，也將重心置于已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而忽視了對風(fēng)險的有效預(yù)測。在風(fēng)險審計不受重視的情況下，企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計工作成效也勢必會受到不良影響。
二、基于風(fēng)險管理視域開展企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制的意義
在企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計工作中，風(fēng)險管理是非常重要的組成部分。倘若企業(yè)未給予風(fēng)險管理工作高度的重視，那么其整體運營成效勢必會受到不良影響。嚴(yán)重的情形下，企業(yè)甚至?xí)虬l(fā)生重大風(fēng)險而破產(chǎn)。鑒于此，企業(yè)應(yīng)該基于風(fēng)險管理視域開展出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制工作。可以說，基于風(fēng)險管理視域開展企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制，有著重大意義，具體包括以下幾點。首先，有效的風(fēng)險管理，可以提升企業(yè)內(nèi)部審計與控制水平，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展實力的逐步增強(qiáng)，從而幫助企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生概率，提升企業(yè)的國際市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在市場競爭日益激烈的形勢下，企業(yè)開展高質(zhì)量的內(nèi)部審計與控制工作，可以更好地應(yīng)對市場波動帶來的各種挑戰(zhàn)，幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。其次，高質(zhì)量的內(nèi)部審計與控制，能夠為企業(yè)制定風(fēng)險管理決策提供可靠依據(jù)，使得企業(yè)管理者可以盡可能避開經(jīng)營風(fēng)險。日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)管理者可以結(jié)合內(nèi)部審計與控制數(shù)據(jù)信息，制定更加科學(xué)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并且通過合理的內(nèi)部審計，保障目標(biāo)的順利落實，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展實力。再次，高質(zhì)量的內(nèi)部審計與控制，可以檢驗企業(yè)各項戰(zhàn)略目標(biāo)是否順利落實到位，從而幫助管理者把握企業(yè)的整體運營情況。日常工作中，企業(yè)管理者應(yīng)該加強(qiáng)與內(nèi)部審計部門工作人員之間的溝通與聯(lián)系，全面了解各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，及時發(fā)現(xiàn)脫離目標(biāo)的決策，以此保證各種事務(wù)能夠順利展開?？梢?，風(fēng)險管理與企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計、控制之間有著相輔相成的關(guān)系。在日常工作中，審計人員需要圍繞“內(nèi)部審計與風(fēng)險管理”之間的關(guān)系問題展開全面分析，明確內(nèi)部審計與控制要點，將風(fēng)險管理目標(biāo)貫穿于企業(yè)出口貿(mào)易審計工作始終，全面監(jiān)督與評價企業(yè)出口貿(mào)易，挖掘潛在風(fēng)險。此外，企業(yè)在開展風(fēng)險管理工作的過程中，應(yīng)該以審計目標(biāo)為導(dǎo)向，讓高效的風(fēng)險管理為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展助力。
三、風(fēng)險管理視域下企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制難點
在以往內(nèi)部審計與控制工作中，審計人員往往只注重對各項會計信息的審查，忽視了對潛在風(fēng)險的挖掘，造成內(nèi)部審計的風(fēng)險監(jiān)督功能未得到充分發(fā)揮?；陲L(fēng)險管理視域，開展出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制工作時，就要求企業(yè)管理者和審計人員積極轉(zhuǎn)變理念，并且學(xué)習(xí)最新的審計方法，了解國際市場競爭形勢。但對于企業(yè)出口貿(mào)易審計與控制管理人員而言，如何在日常工作中，落實風(fēng)險管理目標(biāo)，仍然是一大難題。風(fēng)險管理視域下企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制難點體現(xiàn)于以下幾點。
（一）內(nèi)部審計制度不完善健全的內(nèi)部審計制度，是促進(jìn)企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制工作順利進(jìn)行的基本保障。雖然企業(yè)在經(jīng)營出口貿(mào)易的時候，會制定并出臺獨立的審計制度，但企業(yè)管理者往往看重對經(jīng)營績效的審計，忽視了對內(nèi)部風(fēng)險的控制。受這種觀念的影響，企業(yè)內(nèi)部審計制度中，并未全面涵蓋風(fēng)險管理與控制的內(nèi)容，造成內(nèi)部審計工作中，無法有效落實風(fēng)險管理目標(biāo)。在制度缺失的情況下，企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制人員，就難以將風(fēng)險管控目標(biāo)落實到日常工作中，進(jìn)而影響到企業(yè)風(fēng)險管控能力，這對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展很不利。
（二）審計人員素質(zhì)有待提升在風(fēng)險管理視域下，企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制人員，不僅需要完成基本的數(shù)據(jù)審查工作，而且需要全面審查各環(huán)節(jié)的風(fēng)險，出具相應(yīng)的審計報告。如此意味著，企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制人員，不僅需要掌握基本的審計知識，而且需要具備風(fēng)險意識，掌握風(fēng)險控制能力。從企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制工作現(xiàn)狀來看，大部分企業(yè)都安排了專門的審計人員開展各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審查工作，旨在保障各項數(shù)據(jù)信息的真實可靠性，為企業(yè)管理者制定經(jīng)營決策提供依據(jù)。但這些從業(yè)人員雖然具有較強(qiáng)的審計能力，卻缺乏必要的風(fēng)險意識，其綜合素質(zhì)水平處于有待提升的狀態(tài)。
（三）風(fēng)險管理信息系統(tǒng)缺失在信息技術(shù)快速發(fā)展的形勢下，企業(yè)可以應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)開展出口貿(mào)易審計與控制工作，提升工作效率，為企業(yè)整體經(jīng)營效益的增長助力。但在實際的工作中，有不少企業(yè)只看重對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計劃的制定以及對各項往來業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審查，忽視了對管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制工作的信息化發(fā)展受阻。具體表現(xiàn)：企業(yè)忽視了對內(nèi)部風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的更新與建設(shè)，造成部分經(jīng)營風(fēng)險無法被及時預(yù)測，進(jìn)而影響到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。
四、風(fēng)險管理視域下企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制要求
在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的形勢下，各行各業(yè)都迎來了一些機(jī)遇，但同時也面臨著一些挑戰(zhàn)。為了抓住機(jī)遇，增長自身的抗風(fēng)險能力，提升綜合實力，企業(yè)就需要不斷地創(chuàng)新管理與運用模式，積極引進(jìn)全新的工作方法，保障工作成效，消除漏洞。具體而言，企業(yè)在開展出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制工作的過程中，應(yīng)該重點關(guān)注以下幾方面要求。首先，在針對出口貿(mào)易開展內(nèi)部審計與控制工作的過程中，審計人員不僅需要注重對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審查，保障各項數(shù)據(jù)信息的真實性、完整性，而且需要注重對潛在風(fēng)險因素的挖掘，及時發(fā)現(xiàn)管理環(huán)節(jié)存在的漏洞，提升企業(yè)防范風(fēng)險的能力，促進(jìn)企業(yè)整體發(fā)展實力的增強(qiáng)。其次，為了讓企業(yè)更好地經(jīng)營出口貿(mào)易，降低經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生概率，企業(yè)內(nèi)部審計與控制人員就需要全面分析內(nèi)外部發(fā)展形勢，把握國際市場動向，了解主要風(fēng)險，規(guī)范審計程序，明確風(fēng)險審計目標(biāo)，落實各項基本原則，遵循國際市場的各項規(guī)定，使得自身的發(fā)展目標(biāo)與國際市場發(fā)展動向接軌，防止出現(xiàn)重大紕漏，使得企業(yè)可以實現(xiàn)更好、更快的發(fā)展。再者，企業(yè)應(yīng)該基于風(fēng)險控制目標(biāo)，完善內(nèi)部審計與控制制度，確保各項工作都能夠按照制度要求有序展開。健全的制度，能夠約束各崗位人員的行為，也能夠為各崗位人員開展日常工作提供制度依據(jù)，從而達(dá)到規(guī)范操作，減少風(fēng)險的效果，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。
五、風(fēng)險管理視域下企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制策略
在明確了風(fēng)險管理視域下企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制工作障礙以及工作要點之后，企業(yè)就需要采取進(jìn)一步的措施，強(qiáng)化內(nèi)部審計與控制，發(fā)揮出審計部門的作用，讓審計工作可以為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展助力。概括而言，企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制工作可以從以下幾方面展開
。（一）健全制度，推行全面風(fēng)險管理在現(xiàn)有內(nèi)部審計制度的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)出口貿(mào)易風(fēng)險管理工作需求，制定并出臺更加詳細(xì)、更加合理的規(guī)定，彌補(bǔ)制度的缺口，讓各項工作的開展都存在制度依據(jù)。首先，企業(yè)管理者應(yīng)該關(guān)注到風(fēng)險管理與內(nèi)部審計之間的關(guān)系，將風(fēng)險管理制度融入企業(yè)內(nèi)部審計制度體系中，給予風(fēng)險管理工作高度的重視；其次，企業(yè)內(nèi)部審計與控制人員需要嚴(yán)格根據(jù)制度規(guī)定，制定詳細(xì)的風(fēng)險管理計劃，明確風(fēng)險管理目標(biāo)；再者，企業(yè)可以在內(nèi)部推行全面風(fēng)險管理制度，要求各部門、各崗位人員樹立較強(qiáng)的風(fēng)險管理意識，在保障各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法性、合規(guī)性的同時，有效預(yù)測與合理把控風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)抵抗國際市場風(fēng)險的能力，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。
（二）重視培訓(xùn)，優(yōu)化人員知識結(jié)構(gòu)企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計以及風(fēng)險管理工作成效，在很大程度上會受到審計人員知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)素質(zhì)的影響。對此，企業(yè)要想增強(qiáng)出口貿(mào)易內(nèi)部審計和風(fēng)險管理能力，就需要重視對內(nèi)部員工的培訓(xùn)。例如，企業(yè)可以定期組織內(nèi)部審計工作人員參加業(yè)務(wù)和技能培訓(xùn)工作，重點培養(yǎng)他們的風(fēng)險管控意識，提升他們預(yù)測和把控風(fēng)險的能力，幫助他們不斷完善知識結(jié)構(gòu)體系，促進(jìn)他們專業(yè)素質(zhì)的全面發(fā)展。同時，企業(yè)還可以為內(nèi)部審計與風(fēng)險控制人員提供在崗學(xué)習(xí)的機(jī)會，給他們創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)條件，鼓勵他們積極學(xué)習(xí)國際貿(mào)易相關(guān)政策，了解最新的國際市場動向，分析潛在風(fēng)險。內(nèi)部審計與控制人員自身則需要樹立正確的學(xué)習(xí)觀念，通過各種途徑，學(xué)習(xí)和掌握最新的內(nèi)部審計知識、風(fēng)險管理知識，提升自身的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，確保自身能夠勝任內(nèi)部審計和風(fēng)險管理工作要求，進(jìn)而出具客觀、真實、可行性較強(qiáng)的審計報告，給管理者提供可靠的決策依據(jù)。
（三）及時更新，完善內(nèi)部信息系統(tǒng)完善的內(nèi)部信息系統(tǒng)，能夠為企業(yè)出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制工作人員，提供必要的數(shù)據(jù)和技術(shù)支持。在日常管理工作中，企業(yè)管理者應(yīng)該重視對現(xiàn)代信息技術(shù)的引入，并且完善內(nèi)部信息管理系統(tǒng)。具體而言，企業(yè)基于風(fēng)險管理視域開展出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制工作時，需要從以下幾點著手，完善內(nèi)部信息系統(tǒng)。首先，企業(yè)需要應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，完善內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，做好技術(shù)更新與數(shù)據(jù)庫管理工作，確保企業(yè)出口貿(mào)易數(shù)據(jù)信息的安全性，為開展高效的內(nèi)部審計和風(fēng)險管理工作，提供可靠的數(shù)據(jù)支持。其次，企業(yè)需要及時更新內(nèi)部信息化管理系統(tǒng)，消除系統(tǒng)漏洞，做好防火墻設(shè)置，防止內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)被黑客攻擊，做好數(shù)據(jù)信息保密工作。再者，企業(yè)需要從外部引入專業(yè)的技術(shù)人員，負(fù)責(zé)內(nèi)部系統(tǒng)更新和維護(hù)工作，引導(dǎo)技術(shù)人員與內(nèi)部審計、風(fēng)險管理人員進(jìn)行工作對接，保障內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作順利展開。
（四）保持獨立，明確內(nèi)部審計目標(biāo)保持內(nèi)部審計部門和審計工作的獨立性，是發(fā)揮內(nèi)部審計與控制工作效果的關(guān)鍵。在日常審計工作中，審計人員需要保持應(yīng)有的獨立性，克服主觀意識障礙，一方面，針對內(nèi)部各項出口貿(mào)易數(shù)據(jù)信息展開全面審查，了解各項數(shù)據(jù)信息的真實程度，及時發(fā)現(xiàn)問題，有效預(yù)測和防范風(fēng)險；另一方面，做好對內(nèi)部管理人員的監(jiān)督和審查工作，確保管理者的各項經(jīng)營決策符合企業(yè)整體發(fā)展需求，符合相關(guān)法律制度規(guī)定。同時，在開展內(nèi)部審計工作的過程中，審計人員可以憑借自身的專業(yè)素養(yǎng)，開展獨立性的會計數(shù)據(jù)考核與風(fēng)險管理工作，全面篩查數(shù)據(jù)漏洞，考核各崗位人員對各項規(guī)定和工作計劃的落實情況，增強(qiáng)企業(yè)的整體風(fēng)險控制能力，保障出口貿(mào)易的順利開展。
（五）加強(qiáng)重視，發(fā)揮內(nèi)部審計價值管理者對出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制工作的重視程度，會直接影響到最終的工作成效。鑒于此，企業(yè)基于風(fēng)險管理視域開展出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制工作的過程中，應(yīng)該從思想層面加強(qiáng)重視，強(qiáng)化全員的風(fēng)險意識，讓全員積極參與到出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制工作中，共同防范和應(yīng)對風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)的整體抗風(fēng)險能力，使得企業(yè)可以更好地應(yīng)對市場波動帶來的各項挑戰(zhàn)。首先，企業(yè)管理者可以基于風(fēng)險管理視域，制定專門的出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制工作計劃，明確工作總目標(biāo)，然后將目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，引導(dǎo)各部門、各崗位工作人員明確自身的職責(zé)，充分發(fā)揮出各崗位人員的內(nèi)控作用；其次，企業(yè)管理者可以將風(fēng)險管理納入出口貿(mào)易內(nèi)部審計與控制工作體系中，讓企業(yè)員工感受到管理者對該項工作的重視程度，從而調(diào)動全員參與風(fēng)險管理的積極性；再者，企業(yè)可以將出口貿(mào)易風(fēng)險管理目標(biāo)落實情況納入員工績效考核體系中，結(jié)合各部門風(fēng)險管控成效，綜合評估部門績效。通過這種方式，激發(fā)各部門開展出口貿(mào)易風(fēng)險管控工作的積極性，實現(xiàn)全員把握風(fēng)險的目標(biāo)。
六、結(jié)語
在國際市場風(fēng)險與日俱增的形勢下，企業(yè)將出口貿(mào)易內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作進(jìn)行緊密結(jié)合，可以增強(qiáng)風(fēng)險預(yù)測與把控能力，同時提升內(nèi)部審計工作效果。在實際的審計與控制工作中，企業(yè)需要明確風(fēng)險管理難點，并且采取措施，健全制度，推行全面風(fēng)險管理；重視培訓(xùn)，優(yōu)化人員知識結(jié)構(gòu)；及時更新，完善內(nèi)部信息系統(tǒng)；保持獨立，明確內(nèi)部審計目標(biāo)，讓內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作同步進(jìn)行。
作者:李直嫻 單位:貴陽孔學(xué)堂
審計風(fēng)險控制論文2
從2014年開始，國家相繼發(fā)布了關(guān)于PPP融資模式的政策文件，并推出了多個示范項目鼓勵PPP模式的發(fā)展。截至2021年5月，政府與社會資本合作管理庫項目累計10081個，項目金額達(dá)到155932億元，中國已形成全球規(guī)模最大的PPP市場。PPP融資模式對于緩解政府債務(wù)壓力、提升基礎(chǔ)設(shè)施供給效率具有重要作用。但PPP項目審計過程中存在的風(fēng)險亟須有效防控。
一、PPP融資模式下審計風(fēng)險的相關(guān)闡述
1.PPP融資模式下審計風(fēng)險的界定。PPP融資模式下的審計風(fēng)險是指審計機(jī)構(gòu)和審計人員以其獨立性和專業(yè)性對PPP項目進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u估以及監(jiān)督，以此確定PPP項目是否遵循合理的流程以及是否達(dá)到應(yīng)有效果的過程中產(chǎn)生的風(fēng)險。PPP融資模式下的審計主要包括對于PPP項目決策期、建設(shè)期、驗收期、運營期和移交期的財務(wù)能力、流程規(guī)范和經(jīng)濟(jì)效益的審計，各個階段都存在審計風(fēng)險。
2.PPP融資模式下審計風(fēng)險類型。（1）PPP審計程序風(fēng)險。PPP審計程序是政府審計人員按照審計法的規(guī)定實施審計工作的流程和步驟，包括PPP項目審計計劃的制定、實施和審計報告的填制與發(fā)布，PPP項目審計是一個全過程的審計工作。在PPP項目審計過程中，審計人員未執(zhí)行或少執(zhí)行必要的審計程序以及重復(fù)執(zhí)行程序都會導(dǎo)致審計程序風(fēng)險增加，做出不恰當(dāng)?shù)膶徲嬙u價。（2）PPP審計取證風(fēng)險。在PPP項目審計中，審計取證的數(shù)量和質(zhì)量直接關(guān)系到審計結(jié)論正確與否。PPP項目涉及內(nèi)容復(fù)雜多樣，審計人員面臨未獲取關(guān)鍵審計證據(jù)、采用了不可靠的審計證據(jù)、甚至違法取證等風(fēng)險。同時，被審計單位當(dāng)事人偽造、隱藏和銷毀證據(jù)等行為都會給審計人員的取證工作造成風(fēng)險，導(dǎo)致審計人員無法推導(dǎo)出正確的審計結(jié)論。（3）PPP審計報告風(fēng)險。審計人員執(zhí)行一系列程序后對PPP項目做出的評價和意見即為審計報告。PPP項目責(zé)任主體較多，審計人員對相關(guān)責(zé)任主體界定和劃分不清會導(dǎo)致發(fā)表的審計意見不恰當(dāng)。不同的審計人員根據(jù)項目指標(biāo)衡量項目完成情況的過程中會受到主觀判斷的影響，甚至收取被審計單位賄賂等行為都會使審計報告發(fā)表不恰當(dāng)，產(chǎn)生審計風(fēng)險。
二、PPP融資模式下審計風(fēng)險成因
1.審計主體素質(zhì)和能力低下導(dǎo)致審計風(fēng)險。審計主體素質(zhì)和能力關(guān)乎審計質(zhì)量的提升和審計風(fēng)險的防控。作為審計活動的主體，審計人員的道德水平會在主觀上影響審計工作的進(jìn)行，道德水平低下的審計人員風(fēng)險防控意識差，獨立性喪失，為牟取私利縱容被審計單位舞弊行為。PPP項目涉及領(lǐng)域廣、實施范圍大，要求審計人員必須具備財務(wù)、工程、法律和市政等多層次理論知識和豐富的實踐經(jīng)驗才能有效開展審計工作。PPP融資模式下的審計要求和審計人員專業(yè)能力的不匹配帶來新的審計風(fēng)險。
2.審計信息不對稱帶來審計風(fēng)險。PPP項目會出現(xiàn)嚴(yán)重的信息不對稱現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在政府與社會資本的信息不對稱以及行業(yè)信息與知識儲備信息不對稱。審計人員在執(zhí)行審計工作時需要全面了解PPP項目的情況，項目內(nèi)部控制的完善程度直接影響審計人員做出審計結(jié)論的恰當(dāng)性。由于PPP項目涵蓋部門較多、時間較長，各個環(huán)節(jié)都需要有良好的內(nèi)部控制支撐，不健全的內(nèi)部控制會增加審計風(fēng)險。同時，被審計項目的信息資料會由于獲取方式和時間的不同而降低效率，甚至被審計項目提供挑選過的信息，審計人員由于對行業(yè)特征不熟悉，且知識儲備有限，造成了信息的嚴(yán)重不對稱，導(dǎo)致審計監(jiān)督無法有效執(zhí)行。
3.審計環(huán)境管理不完善加劇審計風(fēng)險。目前PPP融資模式被廣泛應(yīng)于各個領(lǐng)域，其泛化問題增加了審計復(fù)雜性。PPP項目具有資金需求量大且回收期長的特征，且社會資本持續(xù)經(jīng)營能力不同，政府財政資金會對PPP項目進(jìn)行必要補(bǔ)充，而地方政府財政收入受到政策和經(jīng)濟(jì)周期的影響，追求短期效益的地方政府未考慮長期現(xiàn)金流變化和自身的還債能力，PPP項目會帶來地方政府債務(wù)違約風(fēng)險，同時也給審計工作帶來風(fēng)險。在法律環(huán)境方面，PPP項目目前缺乏法律規(guī)范，存在業(yè)務(wù)規(guī)范和評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問題，同時，PPP項目審計缺乏法定授權(quán)，審計監(jiān)督的作用發(fā)揮受限，加劇了審計難度和風(fēng)險。
三、PPP融資模式下審計風(fēng)險控制措施
1.憑借審計隊伍建設(shè)控制審計風(fēng)險。建設(shè)高素質(zhì)、專業(yè)化、風(fēng)險意識強(qiáng)的審計隊伍是防控審計風(fēng)險的前提。PPP項目涉及領(lǐng)域多、建設(shè)期長，審計人員應(yīng)根據(jù)項目詳情學(xué)習(xí)PPP項目相關(guān)理論基礎(chǔ)，積極利用審計管理平臺加強(qiáng)審計項目的過程監(jiān)管，準(zhǔn)確把握風(fēng)險點，提高專業(yè)勝任力，同時提高自身廉政素養(yǎng)，保持自身獨立性。此外，政府應(yīng)成立PPP項目審計中心，視項目領(lǐng)域的不同聘請各行業(yè)的學(xué)者參與審計，吸取專業(yè)意見，并對外聘人員實行嚴(yán)格的審計紀(jì)律約束，以彌補(bǔ)政府審計的不足，有效防控審計風(fēng)險。
2.通過擴(kuò)大信息互聯(lián)互通控制審計風(fēng)險。信息的互聯(lián)互通是控制審計風(fēng)險的重要保障。審計部門應(yīng)加強(qiáng)與其他部門的聯(lián)動，保證項目信息及時傳遞，對PPP項目實行全流程的跟蹤審計。在審前準(zhǔn)備工作中主動對接規(guī)劃建設(shè)等部門，了解項目推進(jìn)過程，從源頭上監(jiān)督其合法合規(guī)性。政府關(guān)注PPP項目對公共利益的維護(hù)，著眼于項目建設(shè)的宏觀績效，社會資本則更關(guān)注自身利益的實現(xiàn)，針對二者的矛盾，審計人員在項目執(zhí)行中應(yīng)突出重點，了解各部門負(fù)責(zé)的審批、處罰等信息，強(qiáng)化協(xié)議和資金審查，防止利益輸送行為的發(fā)生。審計完成后應(yīng)提高審計事項的公開性和透明度，充分發(fā)揮社會再監(jiān)督作用，防控審計風(fēng)險。3.改善審計環(huán)境以控制審計風(fēng)險。PPP融資模式運行規(guī)范可以為審計工作減輕負(fù)擔(dān)。國家應(yīng)逐步完善PPP項目相關(guān)的法律法規(guī)和政策指引，從PPP項目合同的簽訂到運行實施做到有法可依。同時，法律應(yīng)賦予審計人員權(quán)限，完善PPP審計內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，讓PPP審計在法律授權(quán)下更好地行使監(jiān)督職能。在政府審計獨立性方面，審計機(jī)關(guān)應(yīng)獨立于政府領(lǐng)導(dǎo)，最大程度保證自身獨立性，降低審計風(fēng)險。審計人員應(yīng)主動接受外部監(jiān)督，著力營造人人監(jiān)督的社會氛圍，以有效控制審計風(fēng)險。
作者:倪筱楠 溫佳瑜 王明先 單位:沈陽大學(xué)商學(xué)院
審計風(fēng)險控制論文3
基于我國醫(yī)療事業(yè)的持續(xù)發(fā)展背景下，醫(yī)療機(jī)構(gòu)數(shù)量逐漸增加，眾多民營醫(yī)院也得到了良好的發(fā)展機(jī)會，不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，醫(yī)療行業(yè)的競爭更為激烈，給公立醫(yī)院的發(fā)展帶來了一定影響。而醫(yī)療服務(wù)從賣方市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場，醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險加劇。公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險主要由外部因素和內(nèi)部因素導(dǎo)致，如取消藥品加成、醫(yī)保結(jié)算方式變更等外部政策調(diào)控風(fēng)險，以及內(nèi)部審計監(jiān)督不到位、預(yù)算執(zhí)行力不足、缺乏完善成本管理制度等內(nèi)部控制不到位帶來的風(fēng)險?；诖?，公立醫(yī)院需要結(jié)合相關(guān)規(guī)定，踐行配套的規(guī)章制度，發(fā)揮財務(wù)管理作用，做好醫(yī)院收入與支出的管理工作，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控機(jī)制，獲得真實準(zhǔn)確的會計信息，充分體現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部資源的使用效益。
一、公立醫(yī)院存在的財務(wù)風(fēng)險
1.取消藥品加成帶來的風(fēng)險隨著新醫(yī)療體制的改革，取消藥品加成政策給醫(yī)院帶來了一定的經(jīng)濟(jì)壓力。醫(yī)藥分開屬于新型醫(yī)療體系建設(shè)的關(guān)鍵內(nèi)容，最核心的就是避免出現(xiàn)以藥養(yǎng)醫(yī)的情況。基于新醫(yī)改推進(jìn)的背景下，藥品加成取消，更加適應(yīng)新時期環(huán)境發(fā)展趨勢，規(guī)范化使用臨床用藥。隨著國家人均收入水平的提升、醫(yī)保全覆蓋，居民更加關(guān)注身體健康情況，患者數(shù)量也不斷增加，在增加醫(yī)療支出成本的情況下，取消藥品加成，不僅減少了醫(yī)院的收入，也對醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)提出了改進(jìn)的要求。取消藥品加成之后，得不到有效的補(bǔ)償機(jī)制，醫(yī)院往往存在入不敷出的情況。取消藥品加成以后，會對公立醫(yī)院的收支平衡產(chǎn)生一定的影響，導(dǎo)致醫(yī)院面臨經(jīng)營風(fēng)險。
2.醫(yī)保結(jié)算對醫(yī)院資金鏈的影響在實施全民醫(yī)保以后，來自醫(yī)保收入的占比逐漸增加。醫(yī)保支付不是實時支付，有一定的周期，會導(dǎo)致公立醫(yī)院的現(xiàn)金流困難，可能引發(fā)醫(yī)院現(xiàn)金流風(fēng)險。公立醫(yī)院與醫(yī)保中心對接的過程中，若出現(xiàn)斷檔的情況，會導(dǎo)致醫(yī)院資金方面臨較大的壓力，增加財務(wù)風(fēng)險。醫(yī)保結(jié)算方式的改變也會使公立醫(yī)院產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，目前大部分公立醫(yī)院的醫(yī)保結(jié)算方式已經(jīng)由傳統(tǒng)的按比例報銷改為DRGs付費。傳統(tǒng)的醫(yī)保付費方式，醫(yī)療費用的風(fēng)險主要由醫(yī)保機(jī)構(gòu)和患者承擔(dān)，DRGs付費方式下，醫(yī)保結(jié)算機(jī)構(gòu)將費用風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁至公立醫(yī)院，超出醫(yī)保預(yù)付費的醫(yī)療費用，醫(yī)院無法從醫(yī)?；鹬腥〉醚a(bǔ)償。
3.信息化建設(shè)對資金流動環(huán)節(jié)監(jiān)控不足醫(yī)院在財務(wù)信息化建設(shè)的環(huán)節(jié)中，存在資金流動環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位的情況。公立醫(yī)院沒有落實統(tǒng)一的財務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、信息源、信息編碼也存在缺乏規(guī)范性的情況，使得醫(yī)院內(nèi)部缺乏配套的信息資源共享機(jī)制，不利于提升財務(wù)數(shù)據(jù)使用效率。醫(yī)院沒有建立完善的財務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)督平臺，無法對財務(wù)收支環(huán)節(jié)進(jìn)行把控與動態(tài)化監(jiān)督，若發(fā)生風(fēng)險問題無法及時預(yù)警，還可能存在疏漏，無法對內(nèi)部資金進(jìn)行合理化的分配與使用，甚至引發(fā)一系列的財務(wù)風(fēng)險。
4.成本控制風(fēng)險公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層大多來自臨床一線，更加關(guān)注提升醫(yī)療服務(wù)，存在對財務(wù)管理重視度不足的情況，甚至忽視成本核算的重要意義，存在對成本核算認(rèn)知有誤區(qū)的情況，無法保證整體工作效率，對成本管控風(fēng)險評估不到位。雖然醫(yī)院已經(jīng)建立了相應(yīng)的管理制度，但是許多公立醫(yī)院都沒有根據(jù)規(guī)章制度辦事，對于成本消耗管控不力，成本控制效果比較差。在開展成本分析工作的過程中，有些成本項目記錄不完整，導(dǎo)致成本分析結(jié)果不準(zhǔn)確、不全面，不能形成有效的參考價值。
二、公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險基本成因
1.公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險外部原因主要來自政策風(fēng)險，就是地方與國家政策改革而引發(fā)的風(fēng)險問題。在醫(yī)療體制改革深入的條件下，政策變化容易引發(fā)一系列的風(fēng)險問題。政策風(fēng)險具有強(qiáng)制性特點、不可預(yù)測性。政府在出臺全新物價政策之前，如果有疏漏的部分，就可能出現(xiàn)較為惡劣的事故。一旦形成了規(guī)定就需要遵守，需要根據(jù)各項規(guī)章制度執(zhí)行，否則會打亂醫(yī)院原有的規(guī)劃，甚至出現(xiàn)許多不確定因素。公立醫(yī)院因取消藥品加成減少的收入，補(bǔ)償機(jī)制主要是提升部分醫(yī)療服務(wù)價格、財政專項資金補(bǔ)助，但是缺口仍然較大，公立醫(yī)院仍然需要承擔(dān)大部分損失。醫(yī)保付費方式的改變，可以對醫(yī)療費用進(jìn)行總控，醫(yī)保結(jié)算機(jī)構(gòu)按照DRGs付費，超出定額部分將由醫(yī)院承擔(dān)，減少了醫(yī)保結(jié)算機(jī)構(gòu)的付費風(fēng)險，但是加大了公立醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險，醫(yī)療費用的回收不確定性增強(qiáng)，超出DRGs付費標(biāo)準(zhǔn)的醫(yī)療費用也將會形成醫(yī)院的損失，因此新的醫(yī)保結(jié)算方式對醫(yī)院成本控制提出了更高的要求。
2.公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部原因（1）資金流動環(huán)節(jié)的安全性。公立醫(yī)院的實際收入主要來源于住院和門診，資金流入環(huán)節(jié)的管控，關(guān)鍵就是門診收費、住院收費管控?，F(xiàn)階段，移動支付方式相對來說較為方便，逐漸被醫(yī)院廣泛利用。引入的第三方支付平臺、與HIS進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，可以保證財務(wù)收費結(jié)算的準(zhǔn)確性與合理性，但由于網(wǎng)絡(luò)傳輸、系統(tǒng)不完善等問題，HIS收入報表階段金額、移動支付平臺、銀行流水額也可能存在一定的差異。而移動平臺存在交易到賬不及時、特殊原因退費等因素，會導(dǎo)致財務(wù)對賬面臨較大的困難。（2）信息化條件下財務(wù)控制主體變化。在實施信息化管理以后，財務(wù)控制模式產(chǎn)生一定的變化，財務(wù)控制主體也從財務(wù)人員，轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C(jī)系統(tǒng)。而軟件自身設(shè)計缺陷，系統(tǒng)與會計核算相互脫節(jié)，則會導(dǎo)致醫(yī)院面臨財務(wù)隱患問題。此外，會計人員沒有熟練地掌握信息化技術(shù)與知識，直接會對軟件設(shè)計、軟件測試與使用的監(jiān)督作用產(chǎn)生一定的影響。所以，利用信息化加強(qiáng)控制力度，也是財務(wù)控制的難點。（3）公立醫(yī)院對成本控制不夠重視。從公立醫(yī)院的實際成本費用進(jìn)行分析，其中日常公用支出的占比較大。在醫(yī)院的改革發(fā)展階段，管理層對這類費用支出的重視度不足，沒有對支出進(jìn)行有效的管理與控制，也沒有引入配套的信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動與財務(wù)活動的融合，也沒有貫徹精細(xì)化的成本控制理念，進(jìn)而在一定程度上影響公立醫(yī)院獲得的效益。
三、公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險及控制思路
1.優(yōu)化醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)以應(yīng)對政策變更風(fēng)險醫(yī)療改革的內(nèi)容包括取消藥品加成、更改醫(yī)保支付方式等，醫(yī)改的目的是實現(xiàn)醫(yī)療資源合理配置，減輕患者負(fù)擔(dān)。面對政策的變更，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)采取一定措施以應(yīng)對。對大型檢查項目收入進(jìn)行控制，適當(dāng)提升手術(shù)、治療等臨床服務(wù)費的收入都是有效手段。公立醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)對藥品采購進(jìn)行全局性監(jiān)控，對支付政策進(jìn)行調(diào)整，并對薪酬制度進(jìn)行改革，引導(dǎo)醫(yī)療機(jī)構(gòu)規(guī)范化用藥。公立醫(yī)院要根據(jù)診療規(guī)范指南、醫(yī)療服務(wù)價格基本標(biāo)準(zhǔn)，對醫(yī)院的收費項目進(jìn)行規(guī)范化管理，并減少不合規(guī)、不合理的醫(yī)療收費。重點對護(hù)理、治療、手術(shù)等服務(wù)收入進(jìn)行觀察，并對檢查收入進(jìn)行把控，適當(dāng)?shù)販p少藥品收入、衛(wèi)生材料實際占比。另外，適當(dāng)增加醫(yī)療服務(wù)項目，實現(xiàn)項目拓展目標(biāo)，提升醫(yī)務(wù)人員的綜合水平，優(yōu)化醫(yī)院的實際收入結(jié)構(gòu)，提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。
2.健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制在公立醫(yī)院的運營發(fā)展階段，要想避免財務(wù)風(fēng)險問題發(fā)生，要立足于醫(yī)院的基本情況，做好財務(wù)信息的收集以及分析工作。在設(shè)置科學(xué)化風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的同時，建立與完善財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督體系。公立醫(yī)院的流動資產(chǎn)大多包括貨幣資金、藥品器材等，所以在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的環(huán)節(jié)中，需要從以下幾個角度入手。第一，促進(jìn)流動資產(chǎn)的順利周轉(zhuǎn)，并有效提升資產(chǎn)實際使用效率。第二，合理化利用醫(yī)院信用、流動性負(fù)債等，直觀體現(xiàn)負(fù)債財務(wù)杠桿效應(yīng)，從多元化渠道補(bǔ)充流動資金。第三，相關(guān)人員要利用長期負(fù)債，優(yōu)化醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備，確保醫(yī)院可以在多變的市場環(huán)境中占據(jù)穩(wěn)固地位。財務(wù)人員要盡早了解財務(wù)風(fēng)險蘊藏的風(fēng)險因素，還需要做好全面的風(fēng)險評估以及監(jiān)督管控工作，保證財務(wù)改革環(huán)節(jié)監(jiān)督控制到位。結(jié)合公立醫(yī)院的基本情況，提出配套的科學(xué)化風(fēng)險防范預(yù)案，從根源上規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險問題發(fā)生。
3.保證資金流動環(huán)節(jié)安全，提高財務(wù)風(fēng)險意識要想確保資金流動環(huán)節(jié)的安全性，醫(yī)院就需要促進(jìn)內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警體系的建設(shè)活動，還需要從財務(wù)數(shù)據(jù)處理、收款數(shù)據(jù)監(jiān)測、服務(wù)窗口、體系安全等方面，開展全局性的監(jiān)督控制工作。若發(fā)生了問題，系統(tǒng)則可以進(jìn)行及時預(yù)警，相關(guān)人員會提出配套的管控策略，確保資金使用的安全性。另外，對于各項支出來說，需要根據(jù)預(yù)算審批金額順利執(zhí)行。在面臨財務(wù)風(fēng)險問題的時候，需要提出科學(xué)化的風(fēng)險規(guī)避方法，領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)揮帶頭引導(dǎo)作用，形成良好風(fēng)險意識，促進(jìn)公立醫(yī)院的長效穩(wěn)定發(fā)展，并對外部風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測與總結(jié)。現(xiàn)階段，公立醫(yī)院最主要的風(fēng)險就是經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險、市場環(huán)境風(fēng)險、國家政策等，需要對其進(jìn)行探究，對醫(yī)院管理策略、局部規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整，需要適當(dāng)增加醫(yī)院的資金儲備，切實提升醫(yī)療資源的使用效率。
4.建立完善的內(nèi)部控制制度第一，做好公立醫(yī)院應(yīng)收賬款管理工作，并且協(xié)調(diào)各個科室對產(chǎn)生的醫(yī)療欠費進(jìn)行及時催收，對醫(yī)療欠費的回收與科室收入進(jìn)行考核。第二，定期做好公立醫(yī)院固定資產(chǎn)、衛(wèi)生材料的盤點以及清查工作，需要在最短的時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)財務(wù)管控環(huán)節(jié)中的薄弱問題，提出相應(yīng)的解決策略，并確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全性以及完整性。第三，從財務(wù)部門、醫(yī)院管理層角度入手，促進(jìn)專業(yè)水平與服務(wù)質(zhì)量互相融合，從多元化方面做好醫(yī)務(wù)人員的管理工作。第四，在實際管理環(huán)節(jié)中，物資管理部門需要對固定資產(chǎn)設(shè)備、資產(chǎn)進(jìn)行抽查，并保證賬實相符。對于價值比較高的醫(yī)療設(shè)備來說，應(yīng)當(dāng)安排專門人員做好維護(hù)工作，還需要建立基本責(zé)任追究制，及時找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，降低醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)損耗。
5.加強(qiáng)預(yù)算管理工作公立醫(yī)院在實際運營發(fā)展階段，要以預(yù)算管理工作作為關(guān)鍵的突破口，以提升使用效率作為核心目標(biāo)，確保醫(yī)院收支平衡性，發(fā)揮出內(nèi)部資源的實際使用效益。做好預(yù)算管理工作的前提，要引入合理化的管控手段，確保預(yù)算編制工作順利開展。財務(wù)人員結(jié)合醫(yī)院的近幾年運營發(fā)展情況，全面分析收入增減原因，對下一年度收入支出做出預(yù)判，再加上醫(yī)院各科室的配合，共同制定出下年度資金預(yù)算，特別是固定資產(chǎn)的購置，應(yīng)當(dāng)充分進(jìn)行可行性論證，進(jìn)行市場調(diào)查。對于預(yù)算編制階段來說，需要開展合理化、科學(xué)化的預(yù)算編制工作，以此有效地滿足多項支出的需求，落實預(yù)算管理目標(biāo)。
6.利用信息化技術(shù)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理我國的信息技術(shù)發(fā)展速度較快，公立醫(yī)院在實際的財務(wù)內(nèi)控管理階段，合理利用信息技術(shù)，可以有效提升內(nèi)控管理效率與質(zhì)量。第一，公立醫(yī)院需要建設(shè)配套的內(nèi)控平臺，還要保證關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息能整合在統(tǒng)一的信息化平臺中，并做好全面的財務(wù)分析把控工作，避免因為人為核算錯誤帶來經(jīng)濟(jì)損失。財務(wù)管理人員要立足于公立醫(yī)院基本情況，建立安全性較高的信息管理系統(tǒng)。第二，定期維護(hù)公立醫(yī)院的財務(wù)管理硬件設(shè)施，還要促進(jìn)系統(tǒng)的穩(wěn)定運行。第三，開展醫(yī)院財務(wù)人員的電子化操作培訓(xùn)工作，確保其掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)，促進(jìn)會計核算與監(jiān)督工作順利開展，避免產(chǎn)生不必要的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險。7.強(qiáng)化審計監(jiān)督工作公立醫(yī)院強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督工作，需要從內(nèi)部審計、外部審計等角度入手，并促進(jìn)專項審計流程、常規(guī)審計流程的緊密融合。對于內(nèi)部監(jiān)督工作進(jìn)行分析，促進(jìn)審計部門參與公立醫(yī)院項目審計工作中，確保核查與監(jiān)督工作順利開展，確保內(nèi)部審計剛性與獨立性，由公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層直接管控。外部監(jiān)督工作，主要就是審計部門、稅收部門、第三方審計機(jī)構(gòu)等做好公立醫(yī)院經(jīng)營活動的監(jiān)督工作，避免產(chǎn)生徇私舞弊的風(fēng)險問題。采用內(nèi)部審計以及外部審計融合的方式，開展全面審計工作，使得公立醫(yī)院建立完善的內(nèi)控體制。在內(nèi)部審計的環(huán)節(jié)中，如果醫(yī)院運營存在風(fēng)險問題，就需要明確基本責(zé)任，并從根源上解決存在的問題，實現(xiàn)公立醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。
四、結(jié)語
在公立醫(yī)院的持續(xù)改革與推進(jìn)過程中，可能面臨多層面的風(fēng)險問題與挑戰(zhàn)。要想實現(xiàn)穩(wěn)定長效發(fā)展目標(biāo)，就要做好內(nèi)外風(fēng)險管控的工作，避免不可控風(fēng)險問題發(fā)生?；诖?，醫(yī)院需要將財務(wù)管理模式從被動轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃樱€需要做好事前的預(yù)防與事后的處理工作，建立完善的風(fēng)險管控機(jī)制，做好各個環(huán)節(jié)的把控工作，減少財務(wù)風(fēng)險帶來的運營損失。公立醫(yī)院需要立足于實際情況，對未來可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，還需要提出已發(fā)生風(fēng)險的補(bǔ)救工作，保證醫(yī)院硬件設(shè)施與軟件設(shè)施建設(shè)到位，將先進(jìn)信息化系統(tǒng)的效用發(fā)揮到最大化，進(jìn)而實現(xiàn)不利影響最小化的目標(biāo)，保證風(fēng)險控制到位，為公立醫(yī)院創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。
參考文獻(xiàn)
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作者:李治強(qiáng) 單位:達(dá)川區(qū)人民醫(yī)院
