引論：我們?yōu)槟砹?3篇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方法范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

然而，社會(huì)保障體系本身作為一種規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的制度，其運(yùn)行具有其特殊性。本文從完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)與不完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)角度探討社會(huì)保障風(fēng)險(xiǎn)的控制方法及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策措施。

一.完全規(guī)避的視角

完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，即通過(guò)放棄或拒絕合作或停止業(yè)務(wù)活動(dòng)來(lái)消極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)已達(dá)到回避風(fēng)險(xiǎn)源消除一切風(fēng)險(xiǎn)的目的。雖然潛在的或不確定的損失能就此避免，但獲得得利益的機(jī)會(huì)也會(huì)因此喪失。

社會(huì)保障風(fēng)險(xiǎn)是不能夠被完全規(guī)避的，其具體原因如下：

（一）社會(huì)保障制度本身就是一種規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的手段，但作為制度本身就因其不確定性和社會(huì)環(huán)境的復(fù)雜性等，以及對(duì)未來(lái)支付的不確定性等原因而面臨風(fēng)險(xiǎn)的。社會(huì)保障制度作為風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的載體，其本質(zhì)是通過(guò)分配和再分配，維護(hù)社會(huì)公平進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。但信息不對(duì)稱和人們認(rèn)知的有限性，沒(méi)有一種技術(shù)能夠完全規(guī)避社會(huì)保障制度本身的風(fēng)險(xiǎn)，所以社會(huì)保障風(fēng)險(xiǎn)是不可完全規(guī)避的，它是客觀存在的。例如社會(huì)保障制度風(fēng)險(xiǎn)，道德風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，任何反風(fēng)險(xiǎn)的措施是不能將風(fēng)險(xiǎn)完全規(guī)避和消除的，只能將其負(fù)效應(yīng)最小化。

（二）社會(huì)保障制度是現(xiàn)代文明的必然產(chǎn)物，盡管在社會(huì)保障制度運(yùn)行過(guò)程中存在很大風(fēng)險(xiǎn)，但是國(guó)家是不可能通過(guò)終止社會(huì)保障機(jī)制的運(yùn)行來(lái)規(guī)避其風(fēng)險(xiǎn)的，其帶來(lái)的利是遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于可能存在的損失。

1.勞動(dòng)者收入存在差別性，通過(guò)社會(huì)保險(xiǎn)的形式組織和重新分配一部分國(guó)民收入，以保障低收入者的生活，保障社會(huì)穩(wěn)定。

2.解決勞動(dòng)過(guò)程中生活來(lái)源問(wèn)題，保障基本生活條件，維持社會(huì)秩序。

3.人口年齡結(jié)構(gòu)的變化和退休人員在職人員比例變化的客觀要求，解決社會(huì)老年階層出現(xiàn)帶來(lái)的實(shí)際問(wèn)題。所以社會(huì)保障制度不僅是穩(wěn)定社會(huì)秩序，改善了就業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)充了勞動(dòng)隊(duì)伍，而且通過(guò)社會(huì)財(cái)富再分配，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，繁榮了經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定了社會(huì)。

總之，社會(huì)保障制度的特殊性決定了該制度不可能采用完全規(guī)避的方式，而可以通過(guò)損失控制的不完全規(guī)避方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。

二.不完全規(guī)避的視角

不完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是指明確風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)?yè)p失的前提下，通過(guò)有效的方法使損失最小化。依目的不同可以分為損失預(yù)防和損失抑制兩類。損失預(yù)防以降低損失概率為目的，指采取各種預(yù)防措施以杜絕損失發(fā)生的可能，包括有形措施（如將風(fēng)險(xiǎn)因素同人，財(cái)物在時(shí)間和空間上隔離等）和無(wú)形措施（法律和規(guī)則等）。損失抑制以縮小損失程度為目的，指在風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)不可避免地發(fā)生的情況下，通過(guò)種種措施以抑制損失繼續(xù)惡化或局限期擴(kuò)展范圍是其不再蔓延或者擴(kuò)展。下文主要探討社會(huì)保障領(lǐng)域中道德風(fēng)險(xiǎn)損失的預(yù)防以及制度風(fēng)險(xiǎn)損失抑制。

（一）社會(huì)保障道德風(fēng)險(xiǎn)損失預(yù)防

社會(huì)保障道德風(fēng)險(xiǎn)是人們?cè)趶氖律鐣?huì)保障活動(dòng)中為了增進(jìn)自身的利益而有意識(shí)地而損害他人利益的行為。

1.無(wú)論是社會(huì)保障制度健全的福利國(guó)家還是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，社會(huì)保障的道德風(fēng)險(xiǎn)都是存在的。究竟為何普遍存在？

第一，社會(huì)保障的支付與收益是龜裂的。由于社會(huì)保障利益主體是由社會(huì)保障出資方，受益方和管理者三部分組成，利益主體的不一致，使得社會(huì)保障的支付和受益在一定程度上是割裂的，支付者會(huì)更多看到社會(huì)保障利益上“異己”的一面，從而缺乏多投入少獲取的動(dòng)機(jī)，而引致道德風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到避免支出而多獲取的目的。

第二，社會(huì)保障產(chǎn)權(quán)界定困難。社會(huì)保障作為一種介于公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品之間的準(zhǔn)公共物品，一方面其具有公共物品的性質(zhì)，另一方面卻通過(guò)社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶來(lái)界定產(chǎn)權(quán)，所以尋租，搭便車等經(jīng)濟(jì)人理性會(huì)使產(chǎn)權(quán)界定困難。社會(huì)保障的產(chǎn)權(quán)不清，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)沒(méi)有效率，只會(huì)導(dǎo)致更多的資源浪費(fèi)和道德風(fēng)險(xiǎn)的泛濫。

第三，信息不對(duì)稱。社會(huì)保障的各個(gè)領(lǐng)域，存在不同程度的信息不對(duì)稱和不確定性。信息不對(duì)稱在社會(huì)保障領(lǐng)域無(wú)處不在，由于專業(yè)化程度不同，事件發(fā)生的不確定性，委托關(guān)系不清等致使不同道德風(fēng)險(xiǎn)就產(chǎn)生了。

2.社會(huì)保障道德風(fēng)險(xiǎn)是不能完全規(guī)避的，應(yīng)根據(jù)其其產(chǎn)生的原因來(lái)進(jìn)行預(yù)防控制，降低損失發(fā)生的概率，下面針對(duì)社會(huì)保障中出現(xiàn)的道德風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)損失預(yù)防措施。

第一，強(qiáng)化社會(huì)保障的激勵(lì)與約束機(jī)制，權(quán)衡個(gè)人利益與社會(huì)利益。

社會(huì)保障的公共性使其單方面依靠社會(huì)保障參與方的“道德覺(jué)悟”或自律是不能夠有效的規(guī)避社會(huì)道德風(fēng)險(xiǎn)的，而是要通過(guò)激勵(lì)和約束機(jī)制的設(shè)計(jì)，將“經(jīng)濟(jì)人”動(dòng)機(jī)置于有效的激勵(lì)和約束之下。

（1）針對(duì)社會(huì)保障收益者----參保方，杜絕因參保人利用信息不對(duì)稱而逃避繳費(fèi)，逃避社會(huì)保障責(zé)任和獲取不正當(dāng)利益的行為。

（2）針對(duì)社會(huì)保障支付者----企業(yè)。設(shè)計(jì)約束機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)的繳納行為，避免出現(xiàn)將企業(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)成本“外部化”與“職工化”，而直接將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)轉(zhuǎn)嫁給政府或者企業(yè)員工。

（3）針對(duì)社會(huì)保障的管理----政府。社會(huì)保障以社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合，并逐步將社會(huì)保障基金投入市場(chǎng)，若不對(duì)政府行為進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，就會(huì)滋生尋租，腐敗，而導(dǎo)致資源流失。因此，要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府部門監(jiān)管，加強(qiáng)輿論的監(jiān)督，完善聽(tīng)證機(jī)制，完善信息透明機(jī)制將政府對(duì)社會(huì)保障基金的管理行為陽(yáng)光化。

第二，降低社會(huì)保障領(lǐng)域的信息不對(duì)稱程度

（1）建立高效的信息管理系統(tǒng)和信息披露系統(tǒng)。遵循信息的統(tǒng)一性，信息全面性，真實(shí)性和實(shí)效性原則。

（2）針對(duì)信息不對(duì)稱的重點(diǎn)領(lǐng)域，采取重點(diǎn)措施各個(gè)擊破。信息不對(duì)稱的重點(diǎn)主要是指那些由于專業(yè)性很強(qiáng)，需求彈性小和互動(dòng)關(guān)系復(fù)雜的區(qū)域，在社會(huì)保障中主要以醫(yī)療保障領(lǐng)域?yàn)轱@著，一般都是社會(huì)保障的管理者和服務(wù)提供者利用信息優(yōu)勢(shì)和特殊的地位優(yōu)勢(shì)，產(chǎn)生如欺詐患者，謀取高額不當(dāng)利益的行為。只有通過(guò)對(duì)這些領(lǐng)域采用有效的法律規(guī)制，將其信息不對(duì)稱程度降低，才能減少道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第三，界定社會(huì)保障產(chǎn)權(quán)，減少行為短期化的機(jī)會(huì)主義傾向。

完善社會(huì)保障相關(guān)法律，有效界定社會(huì)保障產(chǎn)權(quán)。社會(huì)保障產(chǎn)權(quán)從根本上說(shuō)是指人力資本產(chǎn)權(quán)和勞動(dòng)產(chǎn)權(quán)，社會(huì)保障制度是通過(guò)對(duì)社會(huì)資源的整合和產(chǎn)權(quán)分配來(lái)減小風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)共擔(dān)機(jī)制如社會(huì)統(tǒng)籌來(lái)實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的均衡配置。社會(huì)保障產(chǎn)權(quán)明晰化不僅可以降低交易成本，提供服務(wù)合作平臺(tái)，而且能成為一種約束激勵(lì)機(jī)制來(lái)有效的防范道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如果產(chǎn)權(quán)界定清晰，勞動(dòng)者和其他社會(huì)成員的社會(huì)保障產(chǎn)權(quán)得以確立，他們就不發(fā)生因局部或當(dāng)前利益來(lái)?yè)p害長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的行為，而且會(huì)有監(jiān)督防范他人道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。通過(guò)法律來(lái)加強(qiáng)社會(huì)保障產(chǎn)權(quán)的構(gòu)建是一種趨勢(shì)。

（二）社會(huì)保障制度風(fēng)險(xiǎn)損失抑制

社會(huì)保障制度風(fēng)險(xiǎn)是指由于制度環(huán)境的變化、制度設(shè)計(jì)缺陷或制度運(yùn)行實(shí)施時(shí)缺少效率等原因所對(duì)社會(huì)保障制度產(chǎn)生的一些客觀存在也不可完全規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)影響，其主要表現(xiàn)為預(yù)期效果與實(shí)際效果的負(fù)差距。

1.社會(huì)保障制度風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)有如下幾點(diǎn)：

第一，客觀性，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，是客觀存在不可完全規(guī)避的。

第二，損失性；社會(huì)保障制度風(fēng)險(xiǎn)既定義為風(fēng)險(xiǎn)，則必然會(huì)給社會(huì)保障參與主體的利益帶來(lái)不確定性的和不同程度的損失。

第三，關(guān)聯(lián)傳導(dǎo)性，社會(huì)保障制度風(fēng)是相互關(guān)聯(lián)可傳導(dǎo)的。

第四，可控制性；社會(huì)保障制度風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)損失抑制的方法加以控制，即將不可規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)造成的損失幅度最小。

2.造成這種特殊性的源頭也就是社會(huì)保障制度產(chǎn)生的原因：

第一，制度環(huán)境的不確定性。

社會(huì)保障制度運(yùn)行的態(tài)勢(shì)是與國(guó)際經(jīng)形勢(shì)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)情況的繁榮與蕭條具有相同的規(guī)律的。社會(huì)保障制度風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)與國(guó)家的政治環(huán)境，國(guó)家的社會(huì)政策緊密相關(guān)。這些制度環(huán)境的不確定性從而導(dǎo)致了社會(huì)保障制度風(fēng)險(xiǎn)的必然性與客觀性。

第二，制度安排的不合理性。

制度設(shè)計(jì)的選擇對(duì)誤，制度安排的合理性與否，可能會(huì)與預(yù)期效果有所差異，有時(shí)可能會(huì)因?yàn)橹贫劝才诺牟缓侠砘蜻x擇性的錯(cuò)誤，給整個(gè)社會(huì)保障系統(tǒng)帶來(lái)危機(jī)。比如應(yīng)對(duì)人口老齡化社保基金模式的選擇，社會(huì)保障支出占國(guó)家財(cái)政支出的高低，勞動(dòng)者退休年齡的確定，以及養(yǎng)老保險(xiǎn)金保值率確定等等。

第三，制度實(shí)施過(guò)程中的非理性。

制度實(shí)施過(guò)程中不確定因素，包括道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都會(huì)使制度實(shí)施結(jié)果達(dá)不到預(yù)期的效果。制度實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在籌資，管理和給付等環(huán)節(jié)上。在籌資上，隨著社會(huì)保障覆蓋面的擴(kuò)大，如果不調(diào)整遵繳率，覆蓋率越高，基金缺口就越大，導(dǎo)致社會(huì)保障危機(jī)的發(fā)生。

3.只有針對(duì)社會(huì)保障制度的特征和產(chǎn)生的原因，才能更有效的抑制風(fēng)險(xiǎn)損失。

第一，建立社會(huì)保障制度預(yù)警機(jī)制

所謂社會(huì)保障制度預(yù)警機(jī)制是指通過(guò)構(gòu)建科學(xué)的，靈敏的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)量化的分析方法，發(fā)現(xiàn)并預(yù)測(cè)社會(huì)保障的潛在危機(jī)，使國(guó)家采取相應(yīng)有效的預(yù)防措施來(lái)規(guī)避或防范社會(huì)保障風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。通過(guò)構(gòu)建社會(huì)保障預(yù)警機(jī)制，我們能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)我國(guó)社會(huì)保障的發(fā)展趨勢(shì)以及可能產(chǎn)生的危機(jī)，也能夠評(píng)價(jià)當(dāng)前社會(huì)保障體系的運(yùn)行狀態(tài)以及反饋政策調(diào)控產(chǎn)生的效果等，實(shí)現(xiàn)制度的預(yù)見(jiàn)性和前瞻性調(diào)控，并對(duì)制度中不良狀態(tài)進(jìn)行預(yù)警，促使當(dāng)局采取有效措施防范。社會(huì)保障預(yù)警機(jī)制是一項(xiàng)關(guān)乎我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局性戰(zhàn)略性的工作，對(duì)我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)穩(wěn)健發(fā)展有積極的作用。

第二，密切聯(lián)系環(huán)境，嚴(yán)密制度設(shè)計(jì)，嚴(yán)格制度實(shí)施

嚴(yán)密制度設(shè)計(jì)是指積極聯(lián)系制度環(huán)境，高度重視支持系統(tǒng)，嚴(yán)格堅(jiān)持制度設(shè)計(jì)的科學(xué)性，嚴(yán)密性及前瞻性要求。制度設(shè)計(jì)的支持系統(tǒng)指管理系統(tǒng)，法制系統(tǒng)以及監(jiān)督系統(tǒng)，其共同支持社會(huì)保障運(yùn)行機(jī)制正常運(yùn)行和健康發(fā)展。嚴(yán)密的制度設(shè)計(jì)是以管理組織的嚴(yán)密化、法制建設(shè)的體系化、監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)威化為基礎(chǔ)的，都是保障社會(huì)保障制度正常運(yùn)行和良好發(fā)展的重要條件。嚴(yán)密的制度設(shè)計(jì)必須付諸嚴(yán)格的制度實(shí)施，必須對(duì)制度實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)控。制度實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)在某種情況下卻對(duì)社會(huì)保障制度的正常運(yùn)行會(huì)產(chǎn)生致命影響。所以，必須對(duì)制度實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的危害性要有謹(jǐn)慎的態(tài)度和充分的認(rèn)識(shí)，要采取嚴(yán)密的防范措施根除制度實(shí)施過(guò)程中因道德風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的危機(jī)。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

（一）檢驗(yàn)證書由受益人出具，申請(qǐng)人或代表會(huì)簽，且簽字必須與開(kāi)證行的簽字式樣相符

在這種信用證“商檢軟條款”下，出口商提交的檢驗(yàn)證書要滿足以下幾個(gè)條件：受益人（出口商）出具；開(kāi)證申請(qǐng)人（進(jìn)口商）或指定人會(huì)簽；簽字必須得到開(kāi)證行的證實(shí)。在服裝、零配件等行業(yè)，這種“商檢軟條款”比較普遍，進(jìn)口商主要出于考慮控制貨物質(zhì)量。一般而言，出口貨物裝運(yùn)之前，進(jìn)口商會(huì)親自或指派代表到出口商倉(cāng)庫(kù)，或貨物儲(chǔ)存地與出口商共同進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)貨，驗(yàn)貨完畢，會(huì)簽檢驗(yàn)證書。這樣的安排既有利于有效控制貨物的質(zhì)量，對(duì)于不符要求或存在瑕疵的貨物可以及時(shí)要求更換或返工。同時(shí)，出口商可以及時(shí)得到與信用證一致的檢驗(yàn)證書，還可防止進(jìn)口商因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題而拒收貨物。但是，“簽字必須與開(kāi)證行的簽字式樣相符”就像隱形炸彈，時(shí)刻威脅著出口商，必須謹(jǐn)慎對(duì)待。

案例1：湖北某服裝公司向立陶宛客商出口一批服裝，即期付款信用證支付。我方公司收到的SWIFT信用證46A域（DOCUMENTS REQUIRED）規(guī)定：INSPECTION CERTIFICATE BE ISSUED BY THE BENEFICIARY AND COUNTERSIGNED BY BUYER’S REPRESENTATIVE Mr. JOHN WHOSE SIGNATURE MUST BE IN ACCORDANCE WITH RECORD (S) HELD IN ISSUING BANK。按照該條款，服裝生產(chǎn)完畢，Mr. John在約定的期限內(nèi)來(lái)我方公司現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)貨。驗(yàn)貨完畢，我方公司業(yè)務(wù)員按照信用證的要求打印出檢驗(yàn)證書，進(jìn)口商的代表Mr. John會(huì)簽檢驗(yàn)證書。因此，我方公司順利交貨和順利交單結(jié)匯。

（二）檢驗(yàn)證書由檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具，申請(qǐng)人或指定人簽字，且簽字必須得到銀行的證實(shí)

在這種信用證“商檢軟條款”下，受益人提交的檢驗(yàn)證書要滿足以下幾個(gè)條件：由檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具；開(kāi)證申請(qǐng)人或指定人簽字；簽字必須與申請(qǐng)人留在開(kāi)證行的簽字式樣相符。外貿(mào)實(shí)踐中，這種信用證“商檢軟條款”也比較多見(jiàn)。進(jìn)口商為了確保貨物的質(zhì)量，往往選擇第三方檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)檢驗(yàn)貨物并出具檢驗(yàn)證書。檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)作為第三方出具商品檢驗(yàn)證書，以公證人的身份，不偏不倚，檢驗(yàn)結(jié)果公平、公正，在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中應(yīng)用廣泛，符合國(guó)際貿(mào)易習(xí)慣做法和法律規(guī)則。

案例2：深圳某科技有限公司向孟加拉客商出口一批和足療機(jī)，其中LDM -0001A型號(hào)的500個(gè)，LDM-0002A型號(hào)的100個(gè)，100%貨款即期付款信用證方式支付。該公司收到的SWIFT信用證46A域（DOCUMENTS REQUIRED）要求：INSPECTION CERTIFICATE BE OPENED BY SOME INTERNATIONAL INSPECTION ORGANAZITION AND SIGNED BY APPLICAN WHOSE SIGNATURE MUST BE VERIFIED BY ISSUING BANK。按照該條款，貨物生產(chǎn)完畢前3天，該公司業(yè)務(wù)員便聯(lián)系該國(guó)際檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)在中國(guó)上海的分支機(jī)構(gòu)，從預(yù)約貨物檢驗(yàn)、確定檢驗(yàn)時(shí)間、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)貨直到最終取得與信用證一致的檢驗(yàn)證書，大概用了2周時(shí)間。按照信用證要求，我方公司將正本檢驗(yàn)證書寄送給進(jìn)口商簽字。只有等收到進(jìn)口商簽字的正本檢驗(yàn)證書，我方公司方能向銀行交單議付。同時(shí)，“檢驗(yàn)證書上的簽字要得到銀行的證實(shí)”，我方公司才能得到付款。

（三）貨物合格證書由申請(qǐng)人或指定的人出具，并作為議付單據(jù)之一

在這種信用證“商檢軟條款”下，出口商提交的檢驗(yàn)證書要滿足的條件是進(jìn)口商或其指定人出具。外貿(mào)實(shí)踐中，這種信用證“商檢軟條款”比較少見(jiàn)，進(jìn)口商控制了商品檢驗(yàn)權(quán)，從而控制整筆貿(mào)易的主動(dòng)權(quán)，對(duì)出口商極為不利，必須謹(jǐn)慎對(duì)待。

案例3:2005年，天津A公司與美國(guó)B公司簽訂了貿(mào)易合同，100%信用證支付貨款。隨后，A公司收到了即期議付信用證，其中要求A公司在裝船前一周通知B公司前往天津港或A工廠進(jìn)行驗(yàn)貨，并簽發(fā)正本的貨物合格證書作為議付單據(jù)。A公司認(rèn)為出于對(duì)貨物質(zhì)量的考慮，B公司的要求很合理，所以沒(méi)有提出異議。A公司按照合同和信用證的要求生產(chǎn)零件。按照信用證的要求，只有B公司現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)貨，驗(yàn)貨完畢并且貨物合格A公司才能發(fā)運(yùn)貨物。同時(shí)，只有B公司出具貨物合格證，A公司才能向銀行交單議付。因此，進(jìn)口商通過(guò)控制貨物檢驗(yàn)權(quán)，最終直接控制出口商的交貨、交單和回收貨款。

（四）開(kāi)證行根據(jù)貨物在目的地的檢驗(yàn)結(jié)果決定是否付款

在這種信用證“商檢軟條款”下，出口商交單議付時(shí)常常并不需要提交檢驗(yàn)證書或類似單據(jù)，出口商獲得貨款的前提條件是：貨物在目的地檢測(cè)結(jié)果符合合同的要求。這是相符交單以外的非單據(jù)付款條件，與信用證的性質(zhì)和UCP的規(guī)定是相違背的。在這種信用證“商檢軟條款”下，進(jìn)口商通過(guò)控制貨物的復(fù)驗(yàn)權(quán)，從而直接控制“付款”的主動(dòng)權(quán)，對(duì)出口商非常不利，必須謹(jǐn)慎對(duì)待。

案例4：2010年中國(guó)青島某公司向英國(guó)客商出口一批花生，100%即期信用證支付。該公司收到的SWIFT信用證47A域（ADDITIONAL CONDITION）規(guī)定: “DOCUMENTS PRESENTED HEREUNDER SHALL BE RELEASED TO THE APPLICANTS FREE OF PAYMENT IN ORDER TO FACILITATE AFLATOXIN INSPECTION AND THE ISSUING BANK CAN NOT AFFECT THE PAYMENT UNTIL THE AFLATOXIN RESULTS IS IN COMPLIANCE WITH THAT OF EU REGULATION.”按照信用證的要求， SWIFT信用證46A域（DOCUMENTS REQUIRED）沒(méi)有要求提交檢驗(yàn)證書或類似單據(jù)，而是規(guī)定進(jìn)口商先無(wú)需付款，開(kāi)證行先交單給進(jìn)口商便于進(jìn)行黃曲霉素復(fù)驗(yàn)，等到黃曲霉素目的地復(fù)驗(yàn)結(jié)果滿足歐盟要求，開(kāi)證行再付款。

二、信用證業(yè)務(wù)中“商檢軟條款”對(duì)出口商的潛在風(fēng)險(xiǎn)

（一）檢驗(yàn)證書的簽字與開(kāi)證行留存的簽字式樣不一致

信用證中要求“檢驗(yàn)證書的簽字必須與開(kāi)證行留存的簽字式樣一致”是信用證“商檢軟條款”的顯著特征之一。簽字式樣是進(jìn)口商留存在開(kāi)證行的，檢驗(yàn)證書必須由進(jìn)口商或指定人簽字，因此，出口商無(wú)法判斷檢驗(yàn)證書的簽字是否與開(kāi)證行留存式樣一致。在這種“商檢軟條款”下，出口商處于非常被動(dòng)的局面，即簽字與簽字樣本完全一致，開(kāi)證行付款，反之，開(kāi)證行就可以“正當(dāng)”拒付。例如，1999年1月15日，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行湖南省分行開(kāi)出了一份不可撤銷信用證，申請(qǐng)人為華隆公司，受益人為潮連物資（香港）有限公司。該信用證單據(jù)條款第2條約定“由申請(qǐng)人發(fā)出的貨物收據(jù)上申請(qǐng)人的簽字必須與開(kāi)證銀行持有的簽字式樣相符”。華隆公司預(yù)留在該銀行的簽字樣本為：在同一張樣本上蓋有兩個(gè)華隆公司公章，其中一個(gè)章附有“武斌”的簽名，另一個(gè)章附有“易峰”的簽字。同年1月31日，華隆公司出具貨物收據(jù)，加蓋華隆公司公章，并由“易峰”簽字。隨后，潮連物資（香港）有限公司向該銀行交單請(qǐng)求付款。結(jié)果，該銀行以“貨物收據(jù)上之簽署有異于開(kāi)證銀行所持之簽署式樣”予以拒付。

（二）進(jìn)口商或指定人拒絕出具檢驗(yàn)證書

外貿(mào)實(shí)踐中，進(jìn)口商在貨物裝船之前到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)貨已經(jīng)成為一些行業(yè)（比如服裝、零配件等）的習(xí)慣做法。糟糕的是，合同中很少規(guī)定驗(yàn)貨人員何時(shí)到達(dá)工廠驗(yàn)貨、驗(yàn)貨人員按照什么標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)貨，也很少規(guī)定進(jìn)口商不來(lái)或拖延現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)貨時(shí)間或拒絕出具檢驗(yàn)證書應(yīng)該承擔(dān)什么責(zé)任。這樣的習(xí)慣做法對(duì)出口商極為不利，這種信用證“商檢軟條款”賦予進(jìn)口商更大的主動(dòng)權(quán)。比如案例3中，貨物裝船一周前，A公司通知B公司前往工廠驗(yàn)貨， B公司不僅推托沒(méi)來(lái)驗(yàn)貨，而且要求A公司先發(fā)貨，然后補(bǔ)發(fā)商檢合格證。接著，B公司不僅沒(méi)有出具貨物合格證書，而且說(shuō)服A公司提交議付單據(jù)，并承諾接受此不符點(diǎn)（缺少檢驗(yàn)證書）。單據(jù)轉(zhuǎn)交開(kāi)證行后，B公司憑提單提走了貨物，隨即開(kāi)證行提出單證不符，B公司拒絕付款。最終，這筆業(yè)務(wù)給A公司造成了巨大的損失。

（三）國(guó)外檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)檢驗(yàn)程序復(fù)雜導(dǎo)致逾期交單

外貿(mào)實(shí)踐中，進(jìn)口商指定國(guó)外檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)檢驗(yàn)商品并出具檢驗(yàn)證書，對(duì)出口商也是不利的。國(guó)外檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)在國(guó)內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)少，不方便辦理檢驗(yàn)事宜。同時(shí)，國(guó)外檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)檢驗(yàn)程序非常復(fù)雜，不便于確定取得檢驗(yàn)證書的時(shí)間，很容易造成逾期交單，從而開(kāi)證行“正當(dāng)”拒付。如案例2中，該國(guó)際檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)僅在中國(guó)上海有一家分支機(jī)構(gòu)，對(duì)于出口商辦理商品檢驗(yàn)極為不利。據(jù)了解，該檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)程序非常復(fù)雜，從申請(qǐng)商品檢驗(yàn)、預(yù)約商品檢驗(yàn)時(shí)間、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)貨，再到取得檢驗(yàn)證書，每個(gè)環(huán)節(jié)缺一不可，每個(gè)環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格的規(guī)定。比如，該分支機(jī)構(gòu)前往我方公司現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)貨時(shí)因空箱晚到1個(gè)小時(shí)，檢驗(yàn)人員就離開(kāi)了現(xiàn)場(chǎng)，我方公司不得不重新申請(qǐng)檢驗(yàn)，耽誤了大量的時(shí)間。另外，該分支機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)并不出具檢驗(yàn)證書，需要周轉(zhuǎn)多次才能拿到檢驗(yàn)證書。

（四）單據(jù)名稱與信用證規(guī)定的名稱不一致

關(guān)于審核跟單信用證項(xiàng)下單據(jù)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)銀行實(shí)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱ISBP681）第41條規(guī)定：“單據(jù)可以使用信用證要求的名稱或相似名稱。單據(jù)內(nèi)容必須看似符合所要求單據(jù)的功能?！币虼?，當(dāng)出口商提交的單據(jù)名稱與信用證規(guī)定的名稱不一致時(shí)，是否構(gòu)成不符點(diǎn)的主動(dòng)權(quán)在開(kāi)證行手中。在外貿(mào)實(shí)踐中，單據(jù)名稱與信用證規(guī)定的名稱不一致遭銀行拒付的案例并不少見(jiàn)。因此，進(jìn)口商常常通過(guò)控制檢驗(yàn)權(quán)，從而指使檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)（或串謀）出具與信用證不一致的檢驗(yàn)證書，人為造成單證不一致，開(kāi)證行“正當(dāng)”拒付。例如，2011年浙江某出口商向孟加拉客商出口面料，采用信用證方式進(jìn)行結(jié)算。信用證要求出口商議付時(shí)提交檢驗(yàn)證書（INSPECTION CERTIFICATE），同時(shí)進(jìn)口商指定的第三方檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的是檢驗(yàn)報(bào)告（INSPECTION REPORT），從而出口商提交的單據(jù)名稱與信用證規(guī)定的單據(jù)名稱不一致，銀行拒絕付款。

（五）目的地復(fù)驗(yàn)結(jié)果不一致

復(fù)驗(yàn)權(quán)是進(jìn)口商的一項(xiàng)重要權(quán)力。但是，復(fù)驗(yàn)結(jié)果作為開(kāi)證行付款的依據(jù)是有悖國(guó)際慣例的，對(duì)出口商也是不利的。復(fù)驗(yàn)結(jié)果受檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)、檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法、檢驗(yàn)地的氣候等多種因素的影響，其中，復(fù)驗(yàn)機(jī)構(gòu)、復(fù)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)復(fù)驗(yàn)結(jié)果的影響最大。比如案例4中，黃曲霉素復(fù)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)是歐盟的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。據(jù)了解，現(xiàn)行各國(guó)對(duì)黃曲霉素在食品中的參量限制的規(guī)定主要針對(duì)的是黃曲霉素B1、B2、G1、G2以及由B1、B2在體內(nèi)進(jìn)過(guò)羥化而衍生成的代謝產(chǎn)物M1、M2的含量。中國(guó)2005年10月1日開(kāi)始實(shí)施的《Maximum levels of mycotoxins in foods》（食品中真菌毒素含量）GB2761-2005中規(guī)定，直接供人類食用的花生B1最高限量為20ug/kg，食用前經(jīng)過(guò)物理處理的花生B1最高限量為20ug/kg；而歐盟在委員會(huì)條例（EC）No629/2008規(guī)定，直接供人類食用的花生B1最高限量為2ug/kg，食用前經(jīng)過(guò)物理處理的花生B1最高限量為8ug/kg。由此可見(jiàn)，目的地黃曲霉素BI的含量超過(guò)歐盟的標(biāo)準(zhǔn)幾乎是不可避免的。追索其根本原因，進(jìn)口商在信用證中設(shè)置“商檢軟條款”是為了轉(zhuǎn)嫁“黃曲霉素超標(biāo)，禁止進(jìn)口清關(guān)”的國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)。

（六）喪失貨物所有權(quán)的潛在風(fēng)險(xiǎn)

在信用證“商檢軟條款”下，出口商容易喪失貨物所有權(quán)主要有兩種情況：一種是信用證規(guī)定：“檢驗(yàn)證書的簽字必須與開(kāi)證行留存的簽字式樣一致”，進(jìn)口商要求出口商先行發(fā)運(yùn)貨物，要求1/3正本提單裝船后由出口商直接寄給進(jìn)口商，或與船方串謀無(wú)單放貨，進(jìn)口商提走貨物，然后開(kāi)證行以“檢驗(yàn)證書的簽字必須與開(kāi)證行留存的簽字式樣不一致”而拒絕付款，最終造成出口商“錢財(cái)兩空”；另一種是信用證規(guī)定：“目的地復(fù)驗(yàn)結(jié)果滿足要求，開(kāi)證行付款”，并規(guī)定進(jìn)口商無(wú)單（海運(yùn)提單）開(kāi)箱檢驗(yàn)，或者開(kāi)證行先交單，檢驗(yàn)結(jié)果滿足要求開(kāi)證行再付款。在這種信用證“商檢軟條款”下，出口商不僅面臨喪失貨物所有權(quán)，或退運(yùn)或轉(zhuǎn)賣的風(fēng)險(xiǎn)，而且收回貨款的主動(dòng)權(quán)也掌握在開(kāi)證行手中。

三、信用證業(yè)務(wù)中出口商應(yīng)對(duì)“商檢軟條款”的策略

第一，規(guī)范《國(guó)際貨物買賣合同》，保證商檢條款與合同其他條款的一致性。《國(guó)際貨物買賣合同》是開(kāi)立和審核信用證的依據(jù)，也是處理貿(mào)易糾紛的重要依據(jù)。合同條款的一致性是順利履行合同的前提和基礎(chǔ)。在信用證業(yè)務(wù)中，簽訂商品檢驗(yàn)條款要注意以下幾個(gè)方面：商品檢驗(yàn)（復(fù)驗(yàn)）時(shí)間、地點(diǎn)、檢驗(yàn)（復(fù)驗(yàn)）權(quán)等幾個(gè)方面的約定必須與貿(mào)易術(shù)語(yǔ)保持高度的一致性；明確檢驗(yàn)（復(fù)驗(yàn)）機(jī)構(gòu)、檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，若是進(jìn)口商或指定人檢驗(yàn)，必須明確規(guī)定現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)貨的時(shí)間，同時(shí)約定拒絕現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)貨或延遲現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)貨應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任；必須明確拒絕簽發(fā)檢驗(yàn)證書或簽發(fā)與信用證規(guī)定不一致的檢驗(yàn)證書應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任；商檢條款要與合同中的品質(zhì)異議條款、索賠與理賠條款等保持高度一致性。同時(shí)，合同中最好規(guī)定“保留貨物所有權(quán)”條款，以防喪失貨物所有權(quán)。

第二，核對(duì)《跟單信用證開(kāi)證申請(qǐng)書》，預(yù)防“商檢軟條款”信用證的開(kāi)立。在外貿(mào)業(yè)務(wù)中，預(yù)防進(jìn)口商在信用證條款中設(shè)置“商檢軟條款”是減少“商檢軟條款”信用證風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。眾所周知，《跟單信用證開(kāi)證申請(qǐng)書》是進(jìn)口商向開(kāi)證行申請(qǐng)開(kāi)立信用證時(shí)必須提交的書面申請(qǐng)文件，是開(kāi)證行受理申請(qǐng)并開(kāi)具信用證的依據(jù)，信用證中除了一些格式性條款以外，其余條款都是參照《跟單信用證開(kāi)證申請(qǐng)書》的內(nèi)容而規(guī)定的。簡(jiǎn)言之，正常情況下，信用證條款與《跟單信用證開(kāi)證申請(qǐng)書》的內(nèi)容是一致的。然而，《跟單信用證開(kāi)證申請(qǐng)書》是進(jìn)口商依據(jù)合同條款和自己的意愿而填寫的。因此，信用證條款與合同條款是否一致，關(guān)鍵在于核對(duì)《跟單信用證開(kāi)證申請(qǐng)書》中是否添加、刪減或修改合同條款內(nèi)容。在外貿(mào)實(shí)踐中，出口商最好與進(jìn)口商保持良好的關(guān)系，爭(zhēng)取參與核對(duì)《跟單信用證開(kāi)證申請(qǐng)書》的內(nèi)容，對(duì)于不能接受或者無(wú)法辦到的商品檢驗(yàn)條款，盡快與進(jìn)口商協(xié)商，添加、刪減或修改相關(guān)內(nèi)容，避免開(kāi)立“商檢軟條款”信用證。這樣做的好處是，不要向開(kāi)證行提出申請(qǐng)，而且避免繁瑣的修改信用證程序，也不必支付額外的信用證修改費(fèi)用，甚至不符點(diǎn)費(fèi)用，又有利于買賣雙方貿(mào)易關(guān)系的持續(xù)。

第三，審核“商檢軟條款”信用證，力爭(zhēng)“商檢軟條款”信用證的修改。如果說(shuō)核對(duì)《跟單信用證開(kāi)證申請(qǐng)書》是減少信用證風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，那么審核“商檢軟條款”信用證則是減少信用證風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線。出口商收到“商檢軟條款”信用證，一旦審核出不能接受或者無(wú)法辦到的商品檢驗(yàn)條款，應(yīng)盡快與進(jìn)口商協(xié)商并向進(jìn)口商發(fā)出“信用證修改函”，具體列明修改點(diǎn)以及詳細(xì)的修改建議，并催促進(jìn)口商向開(kāi)證行申請(qǐng)，辦理信用證修改程序。值得提醒的是，出口商一定要收到開(kāi)證行的“信用證修改書”并審核無(wú)誤之后，才能安排備貨或者運(yùn)輸。

第四，力爭(zhēng)取得合格“商品檢驗(yàn)證書”，促成“商檢軟條款”信用證的付款。如果由于貿(mào)易的需要，出口商接受了“商檢軟條款”信用證，那么，取得合格的商品檢驗(yàn)證書，應(yīng)該是促成“商檢軟條款”信用證付款的最后一道關(guān)。經(jīng)過(guò)“預(yù)防”和“修改”兩道關(guān)，存留下來(lái)的“商檢軟條款”是進(jìn)口商出于控制出口商交貨時(shí)間、貨物品質(zhì)、數(shù)量、包裝以及特殊條件而設(shè)置的。一旦出口商接受這樣的信用證，必須做到以下幾個(gè)方面：首先，出口方要嚴(yán)格按照合同條款的要求準(zhǔn)備貨物，不給外商遺留任何提出品質(zhì)異議的機(jī)會(huì)和借口，數(shù)量盡量有多余的，方便更換和補(bǔ)充；其次，提前熟悉指定檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的檢驗(yàn)程序，估計(jì)取得商品檢驗(yàn)證書所需要的最長(zhǎng)時(shí)間，隨時(shí)與檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)保持聯(lián)系，盡早安排檢驗(yàn)時(shí)間，留足簽發(fā)商品檢驗(yàn)證書的時(shí)間；最后，出口商交單結(jié)匯時(shí)最好選擇自己的往來(lái)銀行，便于預(yù)審“商檢軟條款”信用證項(xiàng)下的單據(jù)。必要時(shí)，還可以委托交單行向開(kāi)證行“電提”單據(jù)，得到開(kāi)證行的確認(rèn)后再行交單結(jié)匯。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

一、前言

所謂政策風(fēng)險(xiǎn)，它是指由國(guó)家頒布實(shí)施的、且與房地產(chǎn)相關(guān)的政策變動(dòng)，為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榉康禺a(chǎn)業(yè)同國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著密切的聯(lián)系，所以它很容易受政策變動(dòng)的影響。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)所面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)主要由土地政策風(fēng)險(xiǎn)、貨幣政策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)政政策風(fēng)險(xiǎn)等組成，本文主要針對(duì)這些政策風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的政策風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建議。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的政策風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建議

在房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)過(guò)程中，它將會(huì)面臨來(lái)自各方面的風(fēng)險(xiǎn)，其中政策風(fēng)險(xiǎn)則屬于系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，由于系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)不但無(wú)法避免，并且還會(huì)給從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)造成巨大的影響。所以，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)要對(duì)國(guó)家的政策導(dǎo)向進(jìn)行準(zhǔn)確地把握，并及時(shí)了解國(guó)家頒布實(shí)施的各項(xiàng)與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)相關(guān)的政策，從而積極應(yīng)對(duì)這一類的風(fēng)險(xiǎn)。

1.摸清房地產(chǎn)政策的導(dǎo)向，及時(shí)識(shí)別政策風(fēng)險(xiǎn)

雖然政策風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)是無(wú)法避免的，但是實(shí)力雄厚的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，通常都會(huì)努力摸清相關(guān)的房地產(chǎn)政策導(dǎo)向，而那些中小型的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，反而不太重視這項(xiàng)工作，他們的目光僅限于在開(kāi)發(fā)之前核算成本與造價(jià)，以此來(lái)判定開(kāi)發(fā)此項(xiàng)目能否獲利。尤其是在當(dāng)前這個(gè)時(shí)期，房地產(chǎn)已經(jīng)成為了大眾關(guān)注的焦點(diǎn)，房地產(chǎn)的相關(guān)政策也不斷出臺(tái)，政策環(huán)境可以說(shuō)是日漸從緊，所有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)都將成為其調(diào)控對(duì)象。所以，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)無(wú)論規(guī)模大小，都應(yīng)該及時(shí)且準(zhǔn)確的識(shí)別來(lái)自房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的政策性風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)所有與房地產(chǎn)有關(guān)的政策，特別是新頒布的政策，都要迅速進(jìn)行收集、分析以及整理，同時(shí)將政策研究的結(jié)果做成報(bào)告的形式，遞交給開(kāi)發(fā)企業(yè)的管理層保管，以便在決策時(shí)作為參考。通過(guò)對(duì)相關(guān)政策的研究，它不但可以幫助房地產(chǎn)的投資者掌握正確的投資與開(kāi)發(fā)方向，比較準(zhǔn)確的對(duì)未來(lái)市場(chǎng)需求進(jìn)行預(yù)測(cè)，并且還能有助于投資者在政策發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)對(duì)投資策略進(jìn)行調(diào)整，起到最大限度地控制政策風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.大力拓寬融資的渠道

大部分的政策風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)都可以利用準(zhǔn)確把握相關(guān)政策與規(guī)范其開(kāi)發(fā)行為來(lái)進(jìn)行應(yīng)對(duì)，例如貨幣政策的變動(dòng)為企業(yè)所帶來(lái)的融資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就可以通過(guò)大力拓寬融資渠道，從而改變太過(guò)依賴于銀行貸款的不良現(xiàn)象。目前，在銀行貸款之外還有多種融資渠道，可讓房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)其進(jìn)行選擇。

第一，以上市進(jìn)行融資。上市無(wú)疑是房地產(chǎn)企業(yè)迅速籌措巨額資金的一個(gè)有效方法，而且籌措到的所有資金都可以當(dāng)成注冊(cè)資金永久使用，不存在確切的還款日期。同時(shí)，上市還能為開(kāi)發(fā)企業(yè)提供相對(duì)穩(wěn)定的資金，以滿足開(kāi)發(fā)過(guò)程中的資金需求。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)在2009年底的時(shí)候，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)共有80407個(gè)，可直到2011年的3月底，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)現(xiàn)上市的才149個(gè)。當(dāng)然，上市對(duì)于房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，還是會(huì)有一定的挑戰(zhàn)性，但是只要企業(yè)能夠上市成功，便會(huì)讓資金融通突破其瓶頸問(wèn)題，讓它能在眾多實(shí)力強(qiáng)勁的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)里脫穎而出，并以此增強(qiáng)自身在該行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)能力。

第二，以房地產(chǎn)投資信托進(jìn)行融資。它指的是以利用收益憑證進(jìn)行發(fā)行的方法，使特定投資者的資金匯集在一起，交由專門的投資機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行房地產(chǎn)的投資與經(jīng)營(yíng)管理，再把投資所得的全部收入，按一定比例分給投資者的一種信托基金。它不但是一種難得的融資方式，同時(shí)也打通了民間資金直接參與到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中去的融資渠道。

第三，債券融資。因?yàn)榉康禺a(chǎn)債券相比于一般債權(quán)來(lái)說(shuō)，其收益要高得多，安全性也比股票要好，同時(shí)它還兼具一定的流動(dòng)性，因此對(duì)于投資金額較大、開(kāi)發(fā)時(shí)間較長(zhǎng)的房地產(chǎn)業(yè)來(lái)看，對(duì)外發(fā)行企業(yè)的債券不失為一種好的方法。

第四，融資租賃。該方法是由房地產(chǎn)專門的租賃公司，通過(guò)各種融資手段對(duì)社會(huì)上的投資進(jìn)行吸收，以此來(lái)轉(zhuǎn)變我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)僅依靠銀行貸款這種單一的融資方式，從而把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

3.規(guī)范自身開(kāi)發(fā)行為，積極應(yīng)對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)政策研究報(bào)告中的相關(guān)內(nèi)容，再把開(kāi)發(fā)商的開(kāi)發(fā)行為與之進(jìn)行比較，使其開(kāi)發(fā)行為更加規(guī)范化。只有開(kāi)發(fā)商在實(shí)施開(kāi)發(fā)行為之前就摸清國(guó)家的相關(guān)政策，明白哪些開(kāi)發(fā)行為國(guó)家是大力支持的，哪些開(kāi)發(fā)行為又是國(guó)家明令禁止的，才能夠?qū)磳⑦M(jìn)行開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目做出正確的決策，從而有效保證該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目能順利進(jìn)行。

三、結(jié)語(yǔ)

在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，必然會(huì)面臨著不同的風(fēng)險(xiǎn)，目前越來(lái)越明顯的便是政策風(fēng)險(xiǎn)。為了能提高開(kāi)發(fā)效率和保證開(kāi)發(fā)效果，開(kāi)發(fā)企業(yè)務(wù)必要仔細(xì)對(duì)房地產(chǎn)的相關(guān)政策進(jìn)行研究，同時(shí)積極拓寬其融資渠道、規(guī)范自身的開(kāi)發(fā)行為，切實(shí)做好政策風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)工作，確保房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)能順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

一是土地儲(chǔ)備引發(fā)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)。理論上講，土地儲(chǔ)備與銀行沒(méi)有什么關(guān)系，土地儲(chǔ)備的風(fēng)險(xiǎn)也不會(huì)形成銀行風(fēng)險(xiǎn)，但事實(shí)上，我國(guó)的大量土地儲(chǔ)備并不是以企業(yè)和土地?fù)碛姓叩淖杂匈Y金完成的，而是以銀行信貸資金來(lái)支撐的。北京師范大學(xué)金融研究中心所作的《中國(guó)房地產(chǎn)土地囤積及資金沉淀評(píng)估報(bào)告》顯示，2002年至2006年，雖然房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)置土地面積（除2004年）增長(zhǎng)率在15%～30%之間，但房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)土地面積的增長(zhǎng)率卻在呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)。其中，2005年和2006年房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)土地面積增長(zhǎng)率甚至出現(xiàn)負(fù)值。到2007年底全國(guó)土地囤積面積實(shí)際可能達(dá)到10億平方米。據(jù)粗略測(cè)算，截至2006年囤地所沉淀的資金大約在2.4萬(wàn)億元，其中高達(dá)1.32萬(wàn)億元的資金是銀行的信貸資金。如果這些土地的價(jià)格有大幅度的下降，或者土地難以有效開(kāi)發(fā)、有效利用，那么，商業(yè)銀行支持圈地的資金將難以收回，有可能形成信貸風(fēng)險(xiǎn)。

二是房地產(chǎn)價(jià)格下降引發(fā)斷供風(fēng)險(xiǎn)。過(guò)去商業(yè)銀行一向視個(gè)人房貸為最優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，甚至成為所有商業(yè)銀行個(gè)人業(yè)務(wù)、零售銀行業(yè)務(wù)的重要戰(zhàn)略支點(diǎn)。但如今這些貸款的違約風(fēng)險(xiǎn)已明顯加大，其中最值得警惕的是那些新樓盤和期房。新樓盤由于開(kāi)發(fā)商拿地成本已近天價(jià)，降價(jià)銷售意愿較小，成交量極低，這使得銀行前期大量放款無(wú)法收回，形成逾期貸款；另一方面開(kāi)發(fā)商貸款無(wú)法順利轉(zhuǎn)化為個(gè)人房貸，影響利息收入。而如果房地產(chǎn)商降價(jià)銷售樓盤，將導(dǎo)致商業(yè)銀行已經(jīng)按揭的住房成為負(fù)資產(chǎn)，購(gòu)房者的斷供將導(dǎo)致商業(yè)銀行成為住房的擁有者，甚至成為不良貸款。隨著萬(wàn)科和恒大地產(chǎn)在上海和南京的在售樓盤大幅降價(jià)，一些先前購(gòu)房的業(yè)主以“斷供”為手段要挾房產(chǎn)商退房，由此引發(fā)了投資者對(duì)商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量的擔(dān)憂。

三是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目資金鏈斷裂引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。目前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)缺錢的原因有四點(diǎn)：一是國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好造成房地產(chǎn)商不能實(shí)現(xiàn)境外融資計(jì)劃。二是國(guó)內(nèi)實(shí)行從緊的貨幣政策對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)控制得更緊。三是房地產(chǎn)發(fā)展商過(guò)去兩年不理智地爭(zhēng)地王，大搞土地儲(chǔ)備，占用了大量的資金。四是從2008年初以來(lái)全國(guó)房屋成交量急劇下滑，到8月底已經(jīng)同比下滑近50%，導(dǎo)致資金難以回籠。值得注意的是，不僅是一般的地產(chǎn)商缺錢，上市地產(chǎn)商也同樣面臨較大的資金壓力?！蹲C券日?qǐng)?bào)》的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2008年8月21日，兩市共有75家房地產(chǎn)類上市公司披露了半年報(bào)。這些上市房企上半年共負(fù)債達(dá)到3514.7億元，比去年同期的2128.7億元增加了65%。這反映出即使上市地產(chǎn)商的資金短缺也具有普遍性。一般而言，上市公司有著更好的公司治理結(jié)構(gòu)、更強(qiáng)的規(guī)模與實(shí)力，對(duì)行業(yè)的變化也更具敏感性。上市地產(chǎn)企業(yè)的資金短缺窘境，固然是信貸緊縮的一個(gè)結(jié)果，反映了其運(yùn)營(yíng)管理方面存在的欠缺。同樣，一旦資金鏈條中斷，銀行貸款將面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。

四是房地產(chǎn)項(xiàng)目重組引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。在房地產(chǎn)商面臨資金嚴(yán)重短缺的大環(huán)境下，房地產(chǎn)項(xiàng)目的重組是不可避免的。但房地產(chǎn)項(xiàng)目的重組過(guò)程也會(huì)導(dǎo)致銀行信貸面臨較大的資金風(fēng)險(xiǎn)，如果銀行對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目的貸款大都是以房地產(chǎn)項(xiàng)目公司為貸款主體，有的是以土地為抵押，一旦土地不能理想地轉(zhuǎn)讓或重組收益過(guò)低，銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)將加大。

五是土地管理政策引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。為節(jié)約集約用地和提高土地的有效利用，今年年初國(guó)務(wù)院已經(jīng)相關(guān)通知，明確土地閑置滿2年的，依法應(yīng)當(dāng)無(wú)償收回的要堅(jiān)決予以執(zhí)行；而土地閑置滿1年不滿2年的，按出讓或劃撥土地價(jià)款的20%征收土地閑置費(fèi)，尤其是對(duì)閑置土地特別是閑置房地產(chǎn)用地要征繳增值地價(jià)。這一政策對(duì)資金本來(lái)就緊張難以開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)企業(yè)是一個(gè)沉重的打擊。而近期央行和銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于金融促進(jìn)節(jié)約集約用地的通知》，要求各金融機(jī)構(gòu)嚴(yán)格商業(yè)性房地產(chǎn)信貸管理，金融機(jī)構(gòu)禁止向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)放專門用于繳交土地出讓價(jià)款的貸款。這一政策的出臺(tái)對(duì)國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)業(yè)不啻于又一記重錘。這代表了央行和銀監(jiān)會(huì)發(fā)出銀行對(duì)開(kāi)發(fā)商購(gòu)地貸款的禁令，可看成是對(duì)國(guó)務(wù)院通知的落實(shí)。一旦房地產(chǎn)項(xiàng)目不能如期開(kāi)發(fā)利用而導(dǎo)致土地收回，以土地為抵押的銀行貸款將形成風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)

風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議

一是積極參與和支持土地資源的重組以盤活土地信貸資金。既然土地資源的重組是不可避免的，而土地資源又占?jí)毫舜罅康你y行信貸資金，銀行就應(yīng)該正視這一現(xiàn)實(shí)，積極參與和支持土地資源的重組，銀行應(yīng)該充分利用銀行的客戶資源和信息資源，為已有的土地資源尋找合作伙伴或潛在買主，為有土地需求的企業(yè)尋找土地資源，通過(guò)有效的土地資源的重組盤活土地信貸資金，并為土地的有效利用進(jìn)行咨詢服務(wù)，以有助于土地資源的利用效率。

篇5

1 國(guó)內(nèi)外大學(xué)生校外租房的現(xiàn)狀

（一）國(guó)外大學(xué)生校外租房的現(xiàn)狀。目前，美英法等國(guó)家很少有全部學(xué)生都住在高校內(nèi)，校外住宿是大學(xué)生住宿的最主要方式。一般是大一學(xué)生住校的比例的高一些，但很少有超過(guò)百分之五十，大二、三的學(xué)生和畢業(yè)生在校住宿的比例則更低，其余學(xué)生主要通過(guò)租借私人住房、借宿家庭和民辦的公寓等安排住宿。美國(guó)學(xué)者阿斯廷通過(guò)對(duì)在校內(nèi)外住宿的學(xué)生進(jìn)行比較研究，指出在校內(nèi)住宿的學(xué)生比校外住宿的學(xué)生未來(lái)成功幾率的要高，能力要求強(qiáng)的多。由于這些國(guó)家在觀念上認(rèn)為，校外住宿的大學(xué)生是社會(huì)人，應(yīng)有社會(huì)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，與學(xué)校無(wú)關(guān)，在實(shí)踐上，大多數(shù)國(guó)家也采用的是這種辦法，這也給避免校外住宿帶給高校學(xué)生管理的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（二）我國(guó)大學(xué)生校外租房的現(xiàn)狀。我國(guó)的主要是教育工作者對(duì)大學(xué)生的校外租房的原因、危害和對(duì)策進(jìn)行研究，因我國(guó)的傳統(tǒng)觀念、社會(huì)制度與西方國(guó)家不同，學(xué)生校外租房出現(xiàn)各種傷害，即便是學(xué)生家長(zhǎng)向?qū)W校承諾，其子女在校外租房出現(xiàn)傷亡，與學(xué)校無(wú)關(guān)，并簽字，但一旦出事，仍然會(huì)找到學(xué)校，嚴(yán)重干擾學(xué)校的教學(xué)秩序。所以，教育部高度重視，了三個(gè)文件，要求加強(qiáng)對(duì)大學(xué)生校外住宿的管理，降低高校教育管理的法律風(fēng)險(xiǎn)。

2 校外租房的原因

（一）學(xué)習(xí)的需要。由于就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力的加大，一些學(xué)生積極進(jìn)行準(zhǔn)備注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試、司法考試、考公務(wù)員、考事業(yè)單位、考研等，宿舍室友眾多，空間狹小，大部分學(xué)校有嚴(yán)格熄燈關(guān)門時(shí)間，想找一個(gè)安靜、自由的有益于考試的休息環(huán)境，就選擇了校外租房。

（二）談戀愛(ài)的需要。主要方便兩人過(guò)上像夫妻一樣的二人世界的需要，這樣兩人有更充足的時(shí)間在一起，一般還買菜做飯，大部分戀愛(ài)目標(biāo)不明確，某種意義上來(lái)說(shuō)是為了同居的需要。

（三）室友關(guān)系處理不和諧的需要。一個(gè)寢室的學(xué)生來(lái)自五湖四海，性格、貧富、閱歷等差距較大，在日常的相處中，難免會(huì)出現(xiàn)磕磕碰碰，一旦處理不好，日久天長(zhǎng)，積怨較深，過(guò)不了集體生活，不得不趕緊撤離寢室，到校外租房，這種現(xiàn)象常常出現(xiàn)新生中。

3 大學(xué)生校外租房帶來(lái)的不良影響和給學(xué)校帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)

（一）易出現(xiàn)人身安全風(fēng)險(xiǎn)。大學(xué)生校外租房地點(diǎn)一般在學(xué)校周邊，人口流動(dòng)量大、居民素質(zhì)層次不齊、魚龍混雜，充斥各種麻將館、錄像廳、網(wǎng)吧、舞廳等復(fù)雜場(chǎng)所。治安環(huán)境較差，學(xué)生在外住宿經(jīng)常出現(xiàn)打架斗毆、被搶劫、被等嚴(yán)重侵犯人身權(quán)力的案件，導(dǎo)致學(xué)生傷亡。一般來(lái)說(shuō)，學(xué)生是一個(gè)低消費(fèi)群體，盡量選擇價(jià)錢便宜的民房租住，但房屋安全沒(méi)保障，有可能倒塌，造成學(xué)生傷亡。特別是冬天，許多學(xué)生使用小煤爐燒煤做飯、取暖，易出現(xiàn)煤氣中毒死亡。有學(xué)校出現(xiàn)一個(gè)學(xué)生租房得了重病無(wú)人照顧，死了幾天才知道的案例。

（二）易出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，房東在上一個(gè)租客走了之后，也不換鎖，學(xué)生正好租用此房，以前的租客趁學(xué)生不在，就用原先配的鑰匙開(kāi)門偷東西，造成學(xué)生財(cái)物損失。出租房電線一般有些老化，學(xué)生又把經(jīng)常在寢室使用的低成本電老虎帶到出租房，經(jīng)常短路引起火災(zāi)，造成財(cái)物損失。還有經(jīng)常放在外面晾曬的衣服被偷等等。

（三）易出現(xiàn)違法犯罪。有的大學(xué)生校外租房，家庭條件不好，花銷又較大，最后鋌而走上險(xiǎn)偷竊、搶奪、搶劫等違法犯罪的道路。學(xué)校周邊，很多就是城中村、城鄉(xiāng)結(jié)合部，環(huán)境復(fù)雜，甚至出現(xiàn)幫派團(tuán)伙，大學(xué)生在此租房，長(zhǎng)期耳濡目染，可能交一些狐朋狗友，從事違法犯罪活動(dòng)。一些校外租房的學(xué)生自制能力較差，抵不住誘惑，在出租屋集眾賭博。

（四）易出現(xiàn)心理問(wèn)題。大學(xué)生在校外租房，基本上都拉入網(wǎng)線，有的成天在出租屋打游戲，在虛擬的世界里打打殺殺，時(shí)間一長(zhǎng)，這種性格會(huì)帶入現(xiàn)實(shí)社會(huì)。筆者所在的學(xué)校就出現(xiàn)過(guò)學(xué)生夜晚在街上步行，被剛從網(wǎng)吧打游戲出來(lái)的學(xué)生，不問(wèn)青紅皂白捅了幾刀，說(shuō)是殺個(gè)人玩玩。有的學(xué)生性格內(nèi)向，在寢室與室友關(guān)系處理不好，到校外租房，一個(gè)人住居，與人交流機(jī)會(huì)更少，最后輕微的抑郁癥上升為嚴(yán)重的抑郁癥，其校外住宿喪失了與他人對(duì)比找出自己差距，修正自己性格的機(jī)會(huì)。

4 高校對(duì)大學(xué)生校外租房的法律風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）嚴(yán)格推動(dòng)落實(shí)房屋租賃許可證和承租人登記制度。學(xué)校應(yīng)積極和當(dāng)?shù)卣疁贤ǎ苿?dòng)嚴(yán)格落實(shí)建設(shè)部42號(hào)令和《治安管理處罰法》規(guī)定。一是根據(jù)建設(shè)部42號(hào)令第十五條規(guī)定房屋出租應(yīng)到當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)行政主管部門申請(qǐng)辦理許可證，確保出租的房屋安全，有效避免房屋倒塌出現(xiàn)人身傷亡的給學(xué)校帶來(lái)的學(xué)生管理的法律風(fēng)險(xiǎn)。二是根據(jù)《治安管理處罰法》第五十七條規(guī)定，出租人將房屋出租給承租人的，應(yīng)登記承租人的身份信息，不得將房屋出租給無(wú)身份證的公民，違者將給予處罰。因基層派出所任務(wù)繁重，無(wú)法承擔(dān)這一職責(zé)。最好的辦法是由各社區(qū)的治保主任來(lái)承擔(dān)這一責(zé)任，由派出所進(jìn)行牽頭、監(jiān)督和指導(dǎo)。具體辦法是給治保主任配一臺(tái)電腦和一個(gè)可以刷二代身份證的刷卡器，社區(qū)內(nèi)的出租戶在每次簽訂出租協(xié)議后三天內(nèi)必須將所有承租人的身份證送給治保主任登記，否則派出所依法處罰，另派出所應(yīng)將轄區(qū)內(nèi)各社區(qū)的承租戶網(wǎng)絡(luò)登記系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，可利用該網(wǎng)追緝逃犯，使逃犯無(wú)法在學(xué)生租房集聚區(qū)立足，也降低高校學(xué)生管理的法律風(fēng)險(xiǎn)。高校保衛(wèi)部門定期將全校學(xué)生電子花名冊(cè)與承租戶網(wǎng)絡(luò)登記系統(tǒng)比對(duì)，查出租房的學(xué)生，再進(jìn)行教育管理，降低高校學(xué)生教育管理的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善制度，嚴(yán)格執(zhí)行。筆者在所在學(xué)校學(xué)工部學(xué)生教育管理科工作，負(fù)責(zé)草擬過(guò)學(xué)生校外住宿管理辦法，分為總則、學(xué)生申請(qǐng)校外租房條件、學(xué)校審批的程序、各方的責(zé)任和義務(wù)、學(xué)校和家長(zhǎng)的教育管理義務(wù)和附則共六章二十一條，制度相當(dāng)完備。讓符合校外住宿條件的學(xué)生可通過(guò)審批程序進(jìn)行許可，未經(jīng)審批的學(xué)生在校外租用民房的，學(xué)生工作管理系統(tǒng)人員從嚴(yán)檢查，降低學(xué)生校外租房帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)安全教育，提高學(xué)生安全防范意識(shí)，增強(qiáng)學(xué)生安全防范能力。每學(xué)期要求各班召開(kāi)安全主題班會(huì)，重點(diǎn)介紹校外租房的嚴(yán)重的危害。各二級(jí)院系應(yīng)通過(guò)展板，黑板報(bào)等形式積極宣傳校外租房的危害，以及教育部有關(guān)學(xué)生校外租房的三個(gè)文件和學(xué)校的相關(guān)規(guī)定，減少校外租房的學(xué)生，降低法律風(fēng)險(xiǎn)。

（四）改善學(xué)生住宿條件，創(chuàng)溫馨和諧住宿育人環(huán)境。提供較好住宿軟硬件條件，讓學(xué)生住的溫馨舒適，有家的感覺(jué)，創(chuàng)造寬松的學(xué)習(xí)育人環(huán)境，使學(xué)生不愿意到外邊租房，這就校外租房的人數(shù)，降低學(xué)校學(xué)生管理的法律風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]吳志宏著：《教育管理學(xué)》[M]，華東師范大學(xué)出版社2003年版。

[2]楊立安：《關(guān)于實(shí)行許可證制度解決大學(xué)生校外住宿問(wèn)題的探討》[J]，載《江西教育學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）》，2005年第1期。

[3]袁新國(guó)：《大學(xué)生外宿現(xiàn)象原因及對(duì)策初探》[J]，載《貴州大學(xué)學(xué)報(bào)（社科版）》2004年第1期。

篇6

在天然氣長(zhǎng)輸管道施工過(guò)程中，應(yīng)對(duì)施工技術(shù)、施工工藝流程以及施工管理工作中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，結(jié)合工程施工的特點(diǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的指標(biāo)，為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供科學(xué)的依據(jù)。

1. 天然氣長(zhǎng)輸管道工程施工風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

為了了解天然氣長(zhǎng)輸管道施工中的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)。所謂風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，即對(duì)天然氣長(zhǎng)輸管道工程施工中的中危險(xiǎn)因素、危險(xiǎn)源進(jìn)行分析和確定。天然氣長(zhǎng)輸管道風(fēng)險(xiǎn)因素有很多，本文主要對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

1.1 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

可能由以下原因造成：一是在采用新技術(shù)時(shí)，對(duì)新技術(shù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)驗(yàn)證，導(dǎo)致與工程實(shí)際情況不相適應(yīng)，增加了施工風(fēng)險(xiǎn)；二是關(guān)鍵施工部位的工藝比較落后，影響了整個(gè)工程的施工質(zhì)量。三是在施工中采用了不成熟的技術(shù)，施工技術(shù)自身存在著缺陷與不合理之處，導(dǎo)致施工質(zhì)量不合格。四是施工質(zhì)量控制的方法和內(nèi)容不科學(xué)、不具體，導(dǎo)致工程質(zhì)量存在問(wèn)題。

1.2 管理風(fēng)險(xiǎn)

可能由以下原因造成：一是由于分包工程評(píng)審和定標(biāo)存在失誤，導(dǎo)致分包單位施工環(huán)節(jié)存在漏洞；二是施工進(jìn)度計(jì)劃和施工計(jì)劃方案不合理，影響了工程施工的進(jìn)度和質(zhì)量。三是施工作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的進(jìn)度報(bào)告不具體，導(dǎo)致施工混亂。四是施工前期準(zhǔn)備不充分，影響了施工作業(yè)的順利進(jìn)行。五是施工安全管理環(huán)節(jié)存在漏洞，導(dǎo)致安全事故頻發(fā)。六是施工作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的管理文件不完善，施工現(xiàn)場(chǎng)管理比較混亂。七是沒(méi)有定期召開(kāi)施工調(diào)度會(huì)和施工計(jì)劃執(zhí)行檢查會(huì)，導(dǎo)致停工、窩工頻繁發(fā)生，影響了工程的如期完工，也增加了工程造價(jià)。此外，在天然氣長(zhǎng)輸管道工程施工中，還存在著社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備材料風(fēng)險(xiǎn)、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等，在施工中應(yīng)特別注意。

2 天然氣長(zhǎng)輸管道工程施工風(fēng)險(xiǎn)管理

2. 1 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

對(duì)于技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)重點(diǎn)做好規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和控制損失兩項(xiàng)工作。首先，由于天然氣長(zhǎng)輸管道的施工作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境比較復(fù)雜，在工程施工中，應(yīng)對(duì)工程施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，選擇合適的技術(shù)方案。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，各種新技術(shù)在工程施工中廣泛應(yīng)用，在施工中，如果需要采用新技術(shù)，應(yīng)根據(jù)新施工環(huán)境來(lái)合理選擇，才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)特別注意關(guān)鍵施工部位的施工作業(yè)，在施工工藝的選擇上應(yīng)力求創(chuàng)新和突破，拋棄不合時(shí)宜的施工工藝和作業(yè)方法。再次，不宜采用不成熟的技術(shù)，減少因技術(shù)缺陷而引起的施工質(zhì)量問(wèn)題。最后，在施工質(zhì)量控制方面，應(yīng)制定科學(xué)、合理的質(zhì)量控制方案。同時(shí)還應(yīng)該做好技術(shù)交底工作，方便施工作業(yè)。

2. 2 管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

首先，在分包單位的選擇上，應(yīng)對(duì)分包單位的資質(zhì)情況進(jìn)行審查，對(duì)工程分包問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格控制。其次，做好施工前期的準(zhǔn)備工作，如機(jī)械設(shè)備、技術(shù)、人員等。再次，在制定工程進(jìn)度計(jì)劃和施工計(jì)劃時(shí)，應(yīng)結(jié)合工程的實(shí)際情況，如自然條件、資金狀況、人員情況等。在施工作業(yè)中，應(yīng)加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)管理，定期召開(kāi)施工調(diào)度會(huì)和施工計(jì)劃執(zhí)行檢查會(huì)，在保證工程如期完工的情況下，保證工程質(zhì)量合格。最后，應(yīng)加強(qiáng)施工作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的文件管理，防止施工現(xiàn)場(chǎng)混亂的情況。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控措施

在天然氣長(zhǎng)輸管道工程施工過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)各種的問(wèn)題，影響工程施工作業(yè)的順利進(jìn)行。因此，有必要建成一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控系統(tǒng)，收集整理工程施工全過(guò)程的各種風(fēng)險(xiǎn)信息，根據(jù)收集的風(fēng)險(xiǎn)信息采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作更加制度化、規(guī)范化。

3. 天然氣長(zhǎng)輸管道工程施工風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)環(huán)節(jié)

3.1 清掃作業(yè)帶是要點(diǎn)

作業(yè)帶清掃范圍是根據(jù)施工條件計(jì)算出施工場(chǎng)地寬度為準(zhǔn)的。征地協(xié)調(diào)是由施工單位負(fù)責(zé)的，若撥地時(shí)未能按照施工場(chǎng)地需要的寬度劃定紅線，將直接影響作業(yè)機(jī)械的工作。若土石方堆放場(chǎng)地與管道安裝設(shè)置在同一側(cè)的話，不僅極易造成滑坡、崩塌、破壞管道開(kāi)挖溝槽的情況，還會(huì)造成機(jī)械進(jìn)場(chǎng)困難，壓塌溝槽的問(wèn)題。

3.2布管是二次放線與事故事前預(yù)防的最后關(guān)口

布管工序的質(zhì)量是減少施工事故的重要保證，主要應(yīng)保證管路鋪設(shè)方向、坡度，防止造成路由改變，同時(shí)，注意管材防腐層和在裝卸運(yùn)輸過(guò)程中的損壞。因此，生產(chǎn)物資管理是這個(gè)工序管材保護(hù)的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)管理是掌握生產(chǎn)進(jìn)度的關(guān)鍵。若發(fā)現(xiàn)布管時(shí)出現(xiàn)直管或彎頭管材與設(shè)計(jì)不符，可以提示判斷施工出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，如果立即查清原因，不僅可以避免事故，也能控制成本和質(zhì)量。組焊是控制質(zhì)量的重點(diǎn)，但不是關(guān)鍵點(diǎn)，關(guān)鍵點(diǎn)在于管材對(duì)接質(zhì)量。焊接都采用自動(dòng)焊接或者半自動(dòng)焊接，所以焊接質(zhì)量容易保證。只有通過(guò)管口對(duì)接質(zhì)量，保證管路的方向和坡度，才能確保管線的路由和埋深。

3.3 管溝開(kāi)挖需要監(jiān)管

管溝開(kāi)挖是管道工程的利潤(rùn)點(diǎn)，溝槽的深度、坡度、坡面以及土石方的開(kāi)挖決定著后續(xù)施工安全、對(duì)管方向和埋深的保證及防腐層和管道的保護(hù)。因?yàn)橥潦介_(kāi)挖一般是委托機(jī)械承包商進(jìn)行的，開(kāi)挖過(guò)程尤其需要重點(diǎn)監(jiān)理，否則容易產(chǎn)生很多后續(xù)問(wèn)題。對(duì)于特殊地質(zhì)條件段，溝槽的開(kāi)挖必須采取打樁，抽排和破碎工藝。若溝槽開(kāi)挖質(zhì)量不高，對(duì)下管以及管道保護(hù)都有影響。

3.4 測(cè)量放線是重點(diǎn)

測(cè)量放線工序容易發(fā)生擅自更改路由，變復(fù)雜施工為簡(jiǎn)易施工的問(wèn)題，對(duì)后續(xù)的施工工序的質(zhì)量產(chǎn)生直接影響，具體表現(xiàn)為線路放線結(jié)果與圖紙?jiān)O(shè)計(jì)偏移太多，特別是對(duì)沒(méi)有進(jìn)行地形勘察的情況下發(fā)生事故的概率將大為增加。測(cè)量放線工序的關(guān)鍵點(diǎn)是線路轉(zhuǎn)點(diǎn)的測(cè)設(shè)。放線結(jié)果直接與管材的彎頭及管線的設(shè)計(jì)相關(guān)。如果彎頭采購(gòu)失控，使彎頭轉(zhuǎn)角與設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)角產(chǎn)生差異，鋪設(shè)管線的方向一定偏移，或者放線結(jié)果發(fā)生偏移，即使彎頭轉(zhuǎn)角準(zhǔn)確，也會(huì)導(dǎo)致施工線路與原設(shè)計(jì)線路完全偏離的問(wèn)題。因此，在測(cè)量放線工序中事先就要檢查管材彎頭轉(zhuǎn)角是否合格，保證放線結(jié)果達(dá)到精度要求。特別需要注意的是，若實(shí)際施工中彎頭的使用數(shù)量超過(guò)設(shè)計(jì)數(shù)量時(shí)，一定存在某些路段路由更改的問(wèn)題。

3.5 溝下焊接控制

溝下焊接質(zhì)量控制在于管溝開(kāi)挖，要?jiǎng)?chuàng)造良好的作業(yè)面，質(zhì)量控制在于前一道工序。溝下焊接的質(zhì)量關(guān)鍵點(diǎn)還是管道埋設(shè)，其中，管口對(duì)接和連頭連接是關(guān)鍵。

3.6 無(wú)損探傷

焊口檢測(cè)是焊接工序的最后檢驗(yàn)關(guān)卡。焊口檢測(cè)主要利用 X 光和超聲波檢測(cè)。焊口易出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題是由于焊接要完成打底、填充、蓋面 3 道工序，容易產(chǎn)生質(zhì)量問(wèn)題的關(guān)鍵還在于管口對(duì)接。坡口打磨的不好會(huì)直接導(dǎo)致對(duì)管質(zhì)量問(wèn)題。所以，施工準(zhǔn)備是焊口質(zhì)量的關(guān)鍵。因此，在焊接開(kāi)始前就先應(yīng)檢查對(duì)管、坡口的準(zhǔn)備質(zhì)量，然后才能允許焊接。

3.7 防腐是重點(diǎn)

防腐補(bǔ)傷是個(gè)大問(wèn)題，因?yàn)榉栏a(bǔ)傷在前一工序無(wú)法控制，且防腐效果又在現(xiàn)場(chǎng)無(wú)法檢測(cè)，出問(wèn)題也在 1 年以后，所以事前預(yù)防是個(gè)非常重要的課題。由于現(xiàn)在管道的防腐以 3 層 PE 為主，所以防腐補(bǔ)傷的重點(diǎn)在現(xiàn)有條件下很難解決，唯一的辦法是及時(shí)獲取防腐過(guò)程全程的影像資料，給每個(gè)防腐隊(duì)配發(fā)監(jiān)理，且嚴(yán)格控制整個(gè)過(guò)程的處理時(shí)間。補(bǔ)傷工序還應(yīng)要求熱熔膠和補(bǔ)傷棒的使用量大于補(bǔ)傷片的使用量。這樣作雖不屬于精細(xì)化管理，但是，可以保障補(bǔ)傷的有效性和全面性。這樣的質(zhì)量控制是花費(fèi)小錢而保大安全，是整個(gè)施工管理流程中唯一需要粗放式管理的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。

4. 結(jié)語(yǔ)

我國(guó)對(duì)天然氣長(zhǎng)輸管道工程施工的風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生較晚，目前還處于初步形成和發(fā)展的時(shí)期。本文結(jié)合天然氣長(zhǎng)輸管道工程的施工特點(diǎn)，分析了天然氣長(zhǎng)輸管道工程施工的風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，在此基礎(chǔ)上，重點(diǎn)探討了技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。我國(guó)應(yīng)進(jìn)一步加大研發(fā)力度，在風(fēng)險(xiǎn)控制方案的具體應(yīng)用、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)技術(shù)的合理選擇上下功夫，才能解決我國(guó)天然氣長(zhǎng)輸管道工程施工的風(fēng)險(xiǎn)管理中的中問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)

篇7

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論假設(shè)是：被審計(jì)單位在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，出現(xiàn)業(yè)績(jī)下滑會(huì)影響其戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，由于業(yè)績(jī)下滑市場(chǎng)監(jiān)管可能對(duì)其作出不利的業(yè)務(wù)限制，債權(quán)人、股東等可能因此而改變對(duì)經(jīng)營(yíng)者、管理層的態(tài)度；迫于各方壓力，被審計(jì)單位的管理層就很可能會(huì)產(chǎn)生利用粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的方式掩蓋其不佳經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基于戰(zhàn)略系統(tǒng)觀，從宏觀層面、微觀層面上對(duì)被審單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定可能引起重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，有針對(duì)性的進(jìn)行審計(jì)，從而既能提高審計(jì)效率，又能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？朔藗鹘y(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)缺乏全面性分析而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的缺點(diǎn)，這不僅僅是審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)程序上的一大變革，也是審計(jì)理念的一次更新，是一種基于戰(zhàn)略系統(tǒng)觀的審計(jì)新理念。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本要求

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則把審計(jì)業(yè)務(wù)分為三部分：

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；被審計(jì)單位的性質(zhì)、會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、以及財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制等。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)可通過(guò)①詢問(wèn)被審計(jì)單位管理當(dāng)局和內(nèi)部其他相關(guān)人員；②分析程序；③觀察和檢查等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤?/p>

（2）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大風(fēng)險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱特別風(fēng)險(xiǎn)）。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮下列事項(xiàng)：①風(fēng)險(xiǎn)是否是舞弊風(fēng)險(xiǎn)：②風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)核算和其他方面的重大變化有關(guān)；③交易的復(fù)雜程度；④風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；⑤財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在寬廣的區(qū)間；⑥風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣I(yè)務(wù)范圍的重大交易。特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。判斷事項(xiàng)通常包括做出的會(huì)計(jì)估計(jì)。

2.控制測(cè)試

控制測(cè)試的目的是為了測(cè)試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。在必要時(shí)或決定進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)執(zhí)行該程序。

審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：⑴在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

3.實(shí)質(zhì)性程序

實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序，目的是為了發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括下列與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序：（1）將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)；（2）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中做出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他會(huì)計(jì)調(diào)整。如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

新的業(yè)務(wù)流程要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師全程關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為整個(gè)審計(jì)工作的基礎(chǔ)。評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的失誤，必將導(dǎo)致整個(gè)審計(jì)工作的失敗。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的常用方法主要有：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析性程序、控制測(cè)試、交易業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

三、中小企業(yè)的現(xiàn)狀

根據(jù)筆者近20年接觸的約3000家中小型企業(yè)的審計(jì)或其他業(yè)務(wù)，所了解的中小企業(yè)現(xiàn)狀，大致如下：

1.規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一。

很少有自己的知識(shí)品牌，靠簡(jiǎn)單加工者居多，維系低成本競(jìng)爭(zhēng)方式的居多。比較各同類型企業(yè)，雖然都有自己的商標(biāo)，但未見(jiàn)有明顯價(jià)格優(yōu)勢(shì)或降低成本優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品，如此情形，說(shuō)明其商標(biāo)價(jià)值幾乎可以忽略不計(jì)。

2.家族式企業(yè)居多，股權(quán)構(gòu)成多為家庭成員。

（1）這樣的企業(yè)其決策有很大的主管隨意性，雖然個(gè)別情況下決策也征詢他人意見(jiàn)，但其家族成員的意見(jiàn)，往往重要于專家意見(jiàn)。

（2）戰(zhàn)略目標(biāo)隱秘，或模糊，戰(zhàn)略及戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整隨意性較強(qiáng)，給人以無(wú)持續(xù)戰(zhàn)略的印象。實(shí)質(zhì)上，這樣的企業(yè)對(duì)利潤(rùn)的追逐理念較強(qiáng)，對(duì)短期利益的追逐，勝于對(duì)長(zhǎng)期利益的追逐。評(píng)價(jià)戰(zhàn)略時(shí)，考慮樂(lè)觀因素多余困難。遇有困難隨時(shí)折返。

（3）對(duì)實(shí)體資產(chǎn)的控制較強(qiáng)，但對(duì)流程的控制不夠重視，只關(guān)注看的到的。不關(guān)注深層次問(wèn)題。

（4）為了企業(yè)利益，共同作弊的想法幾乎是順理成章的、并且機(jī)會(huì)到處都是。

3.缺乏企業(yè)文化。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)——企業(yè)文化，指出缺乏企業(yè)文化建設(shè)可能引起以下風(fēng)險(xiǎn)：

（1）可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和向心力。

（2）缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)、影響可持續(xù)發(fā)展。

（3）缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生。

（4）忽視企業(yè)間文化差異和理念的沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗。

4.法律意識(shí)淡薄。

5.賬外賬普遍存在。

6.銀行給定的信貸指標(biāo)不合理，導(dǎo)致企業(yè)不造假，不能適應(yīng)要求。

四、中小企業(yè)現(xiàn)狀與審計(jì)準(zhǔn)則要求的差異造成的審計(jì)困境

1.成本與效益配比性差

會(huì)計(jì) 師事務(wù)所執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式后，在對(duì)中小企業(yè)客戶審計(jì)中，普遍增加了審計(jì)工作量和審計(jì)成本，但審計(jì)收費(fèi)卻沒(méi)有得到同步增加。新的審計(jì)模式擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段顯著增加了工作量，按審計(jì)人員耗費(fèi)的審計(jì)時(shí)間計(jì)算，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估約占全部時(shí)間時(shí)間的60%，審計(jì)成本不可避免地有所增加。

2.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序流于形式，無(wú)法鑒別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

由于本文前段所述中小企業(yè)固有的客觀現(xiàn)狀，對(duì)按風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)來(lái)說(shuō)，可以索取的直觀的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估資料無(wú)法取得。多數(shù)企業(yè)缺乏文字的全面管理制度，雖然對(duì)實(shí)物的控制較強(qiáng)，但由于沒(méi)有可以準(zhǔn)確描述的方法，致使很難形成審計(jì)底稿，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估很難規(guī)范進(jìn)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，由于缺乏全國(guó)及各地區(qū)、各行業(yè)市場(chǎng)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)方面的數(shù)據(jù)庫(kù)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏客觀依據(jù)，全憑想象；同時(shí)審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足，沒(méi)有成熟的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，加上評(píng)估所需的信息資料不完整，影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師積極探索風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的熱情，按行業(yè)慣例完成審計(jì)任務(wù)與在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)條件下相比時(shí)間緊迫，導(dǎo)致識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序流于形式，無(wú)法靠信息資料鑒別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3.依靠經(jīng)驗(yàn)分析鑒別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法與實(shí)質(zhì)性程序相聯(lián)系

對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，按其現(xiàn)狀依照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序很難鑒別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師憑經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合客戶報(bào)表、客戶實(shí)際存在的問(wèn)題可以分析出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。由于中小會(huì)計(jì)事務(wù)所沒(méi)有建立一套科學(xué)的審計(jì)模型和規(guī)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，很大部分沒(méi)有確立審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系表，沒(méi)有針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，按照既定的審計(jì)模型和規(guī)程來(lái)設(shè)計(jì)控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)性測(cè)試時(shí)亦沒(méi)有考慮樣本量及選樣方法的有效性。這就影響了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的合理利用，客觀上影響著注冊(cè)會(huì)計(jì)師積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的熱情。

4.控制測(cè)試形式化

由于中小企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的不規(guī)范，甚至根本無(wú)法用準(zhǔn)則語(yǔ)言去描述內(nèi)控弱點(diǎn)，或者明顯看到是缺陷，但卻起著重大作用，例如老板娘任出納、兼采購(gòu)、兼保管，從資產(chǎn)安全角度考慮，內(nèi)控?zé)o缺陷，但從對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)考慮則風(fēng)險(xiǎn)較高?？陀^上造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試過(guò)程中，大部分無(wú)法用現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)底稿書面記錄控制過(guò)程，對(duì)測(cè)試的方法選擇上準(zhǔn)則規(guī)定與中小企業(yè)的實(shí)際狀況差距較大，用現(xiàn)成的準(zhǔn)則去套很難總結(jié)出內(nèi)控弱點(diǎn)。從而也只能形式上做出控制測(cè)試，難以形成充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

五、做好中小企業(yè)審計(jì)需要考慮的應(yīng)對(duì)措施

1.按審計(jì)準(zhǔn)則要求，結(jié)合各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是解決諸多中小企業(yè)審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題的良方。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估把單個(gè)的審計(jì)對(duì)象的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)置于整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的群體數(shù)據(jù)中，通過(guò)單個(gè)數(shù)據(jù)與整體中同類個(gè)體差異原因分析，來(lái)確定被審計(jì)個(gè)體的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)是否偏離正常數(shù)據(jù)，即是否有錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。從而判斷可能的錯(cuò)報(bào)，進(jìn)而考慮應(yīng)采取的審計(jì)措施。無(wú)論被審計(jì)個(gè)體情況如何特殊，只要其經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)偏離正常范圍，又無(wú)可靠證據(jù)支持的即是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這樣就將所有被審計(jì)單位的問(wèn)題統(tǒng)一歸結(jié)到了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)問(wèn)題，指標(biāo)異常，無(wú)合理理由就是錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。用審計(jì)方法處理掉審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就完成了審計(jì)任務(wù)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不是機(jī)械的執(zhí)行程序。

在審計(jì)中在審計(jì)準(zhǔn)則的框架下，根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，制定審計(jì)計(jì)劃，執(zhí)行合理有效的審計(jì)程序，而不是機(jī)械的按照準(zhǔn)則要求制定審計(jì)計(jì)劃，執(zhí)行準(zhǔn)則規(guī)定的程序，這是唯物主義辯證法和形而上學(xué)辯證法之間的區(qū)別，可悲的是，我們的大多數(shù)審計(jì)人員，甚至是執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員，只會(huì)機(jī)械的按照準(zhǔn)則要求對(duì)照書本上的程序去檢查，而不會(huì)重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以確定審計(jì)應(yīng)該執(zhí)行的程序和方法。這樣死板的管理方式，背離了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的初衷，必須堅(jiān)決摒棄，并回到正確的軌道上來(lái)。

2.完善審計(jì)的內(nèi)、外部法制環(huán)境，

加強(qiáng)法律和監(jiān)管制度的建設(shè)。DeAngelo（1981）認(rèn)為規(guī)模越大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量越高。因?yàn)槿绻霈F(xiàn)了審計(jì)失敗，大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所的機(jī)會(huì)成本會(huì)更大。會(huì)計(jì)師事務(wù)所機(jī)會(huì)成本的產(chǎn)生來(lái)自于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和法律的嚴(yán)格要求。在國(guó)外成熟的審計(jì)市場(chǎng)中，一旦被發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)了審計(jì)失敗現(xiàn)象，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就要付出高額賠付或者倒閉的重大代價(jià)。而在我國(guó)相對(duì)“寬松”的環(huán)境下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所付出的代價(jià)要遠(yuǎn)小于在發(fā)達(dá)國(guó)家執(zhí)業(yè)失敗付出的代價(jià)

3.加快行業(yè)信息庫(kù)建設(shè)，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供信息支撐

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式不僅對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，還高度重視對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行信息的再加工，并在分析的過(guò)程中充分借鑒現(xiàn)代管理方法，從而使評(píng)估結(jié)果之間的相互印證更加可靠，從而提高財(cái)務(wù)舞弊的識(shí)別能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，充分了解被審單位整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境，然后針對(duì)不同的客戶，客戶不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)程序。為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須依賴功能強(qiáng)大的信息庫(kù)，目前我們可以高興地看到中注協(xié)的數(shù)據(jù)信息庫(kù)正在緊張建設(shè)中。我們熱切的希望其盡快投入運(yùn)營(yíng)。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。積極適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念

積極推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的應(yīng)用，需要全體注冊(cè)會(huì)計(jì)師同仁的共同努力，深刻領(lǐng)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的精髓，熟練掌握其方法，不僅需要法治環(huán)境、政策支持，也更需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，自覺(jué)提高自身素質(zhì)，以適應(yīng)發(fā)展的需要。

六、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)審計(jì)工作具有其自身的特點(diǎn)，在工作開(kāi)展過(guò)程中不能采用套用其他審計(jì)方式進(jìn)行審計(jì)，而需要結(jié)合其特點(diǎn)采用對(duì)應(yīng)的審計(jì)方法，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法正好滿足了這一需要。因此，在中小企業(yè)審計(jì)工作中，應(yīng)該對(duì)該方法加以推廣、應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

篇8

1引言

風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是一個(gè)對(duì)外應(yīng)用系統(tǒng)，從最初的需求分析、概要設(shè)計(jì)、詳細(xì)設(shè)計(jì)、編碼和單元測(cè)試、綜合測(cè)試和系統(tǒng)的部署、上線及培訓(xùn)，在這一套完整的系統(tǒng)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)中，貫穿了面向?qū)ο蟮姆椒ê退枷搿１疚囊再F陽(yáng)市風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)為例，概述一下整個(gè)軟件項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的全過(guò)程。

2 風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程

風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是于09年10月份正式開(kāi)始啟動(dòng)的，客戶方派出了10名左右的業(yè)務(wù)人員與我們做需求分析的討論。在一開(kāi)始，雙方主要是學(xué)習(xí)《風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施方案（試點(diǎn)）（“二?五?一”系統(tǒng)工程）》指導(dǎo)文件的精神，評(píng)估項(xiàng)目的規(guī)模和擬定開(kāi)發(fā)的大體框架。經(jīng)過(guò)一個(gè)多月的討論，初步規(guī)劃出了風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的整體框架圖，如圖2.1所示。

圖2.1 貴陽(yáng)市風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)頂層功能結(jié)構(gòu)圖

2.1 需求分析階段

在一開(kāi)始的時(shí)候，對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，根據(jù)“二?五?一”文件整體劃分為2大類，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理和尊從風(fēng)險(xiǎn)管理。將文件中的94條遵從風(fēng)險(xiǎn)和200條執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)一一梳理，提取能夠用計(jì)算機(jī)在現(xiàn)有的征管系統(tǒng)和稅收管理員平臺(tái)中抓取的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并根據(jù)業(yè)務(wù)需求劃分為申報(bào)征收、登記發(fā)票類、稅收減免類、計(jì)會(huì)統(tǒng)票類、稽查法制類、5大類。最后經(jīng)雙方討論，在原有的業(yè)務(wù)需求上增加一些功能點(diǎn)，包括納稅戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、遵從風(fēng)險(xiǎn)的事前風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)的信息查詢和執(zhí)法案例庫(kù)的查詢形成了最終的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的頂層用例圖和最終的需求文檔，圖2.2為頂層用例圖。

圖2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)頂層用例圖

在需求文檔中，以用例為驅(qū)動(dòng)，描述了該風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的大體功能實(shí)現(xiàn)。此時(shí)已經(jīng)是經(jīng)過(guò)了2個(gè)多月的反復(fù)修改和討論。系統(tǒng)的大體結(jié)構(gòu)模型已經(jīng)出來(lái)，接下來(lái)就是設(shè)計(jì)階段。

2.2 概要設(shè)計(jì)階段

在概要設(shè)計(jì)階段，主要工作就是數(shù)據(jù)庫(kù)層的設(shè)計(jì)，確定系統(tǒng)框架，劃分功能模塊。概要設(shè)計(jì)階段的進(jìn)度主要取決于需求階段對(duì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)的整體把握情況，同時(shí)在更深入的設(shè)計(jì)中也會(huì)暴露出在需求分析階段的盲點(diǎn)和不足，需要返回到需求設(shè)計(jì)階段再討論再分析，可以說(shuō)這是一個(gè)迭代的過(guò)程。這里以績(jī)效考核這個(gè)小功能模塊為例來(lái)看一下概要設(shè)計(jì)的內(nèi)容。

在概要設(shè)計(jì)之初，根據(jù)系統(tǒng)總體功能結(jié)構(gòu)圖，劃分功能模塊，在接下來(lái)的每一個(gè)設(shè)計(jì)階段都以功能模塊為單位形成對(duì)應(yīng)的設(shè)計(jì)文檔，最后整合成整體的設(shè)計(jì)文檔?？?jī)效考核的概要設(shè)計(jì)文檔包括六個(gè)方面：模塊結(jié)構(gòu)圖、模塊功能描述、模塊用例圖、模塊類圖、數(shù)據(jù)字典和收集到的原始表單。其中收集到的原始表單不一定每一個(gè)功能模塊的概要設(shè)計(jì)文檔中都必須有，只有在業(yè)務(wù)需求中提供了表單的才將原始表單的表樣附加在概要設(shè)計(jì)文檔中。原始表樣對(duì)我們后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)的表結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)也有一定的幫助。在概要設(shè)計(jì)文檔中最重要的就是用例圖及用例說(shuō)明和類圖設(shè)計(jì)及數(shù)據(jù)字典：用例圖是系統(tǒng)功能的一種圖形化的模擬，通過(guò)用例圖及輔助的用例說(shuō)明，可以確定系統(tǒng)的主要實(shí)現(xiàn)功能和使用該功能的用戶，也就是常說(shuō)的角色權(quán)限的劃分，這些都必須在用例圖中體現(xiàn)出來(lái)；類圖設(shè)計(jì)和數(shù)據(jù)字典主要是后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)的設(shè)計(jì)，在實(shí)際的數(shù)據(jù)庫(kù)中需要哪些表或視圖，基本上類圖中的每一個(gè)實(shí)體類對(duì)應(yīng)的就是數(shù)據(jù)庫(kù)中的表或者視圖，數(shù)據(jù)字典是對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中將要使用的表結(jié)構(gòu)的分析，包括表的字段名（字段的中文名和英文名）、字段的長(zhǎng)度、字段的屬性等都有定義，方便在詳細(xì)設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)表結(jié)構(gòu)。同時(shí)在類圖中也體現(xiàn)了表之間的關(guān)系，主、外鍵關(guān)系，關(guān)聯(lián)關(guān)系，對(duì)我們下面的建表也有指導(dǎo)作用。

圖 2.3 績(jī)效考核用例圖

圖2.3描述的是績(jī)效考核用例圖的，績(jī)效考核模塊一共有兩個(gè)用例，每個(gè)用例有前置條件，表示該用例在什么情況下使用，對(duì)用例的描述，主要是介紹該用例實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)功能，用例的行為者是指使用這個(gè)用例的用戶和角色，行為者是為了系統(tǒng)部署以后對(duì)用戶權(quán)限的劃分，同時(shí)能在一定程度上確保系統(tǒng)的安全使用，后置條件描述的是該用例發(fā)生以后系統(tǒng)會(huì)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流向以及系統(tǒng)的下一個(gè)狀態(tài)。

圖2.4是績(jī)效考核類圖，用例圖從業(yè)務(wù)角度描述的是系統(tǒng)的功能，而類圖是從數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的角度描述系統(tǒng)的內(nèi)部數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，用例圖和類圖都是面向?qū)ο蠓治龇椒ㄖ谐Ｓ玫臄?shù)據(jù)分析方法。

圖 2.4 績(jī)效考核類圖

績(jī)效考核類數(shù)據(jù)字典

序號(hào) 字段中文名 字段英文名 屬性 字段長(zhǎng)度 方式 備注 說(shuō)明

1 考核ID KHID Varchar2 13 自動(dòng)生成 序列 系統(tǒng)調(diào)度時(shí)生成

2 市局ID SWJBM Varchar2 6 自動(dòng)寫入

3 區(qū)縣局ID QXJBM Varchar2 10 自動(dòng)寫入

4 稅務(wù)所ID SWSBM Varchar2 11 自動(dòng)寫入

5 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)數(shù)量 FXDSL Number 9 系統(tǒng)統(tǒng)計(jì) 系統(tǒng)調(diào)度時(shí)生成

6 稅務(wù)登記戶數(shù) SWDJHS Number 10 系統(tǒng)統(tǒng)計(jì) 系統(tǒng)調(diào)度時(shí)生成

…… ……

30 嚴(yán)重級(jí)風(fēng)險(xiǎn)未處理數(shù) YZWCLS Number 系統(tǒng)統(tǒng)計(jì) 系統(tǒng)調(diào)度時(shí)生成

2.3 詳細(xì)設(shè)計(jì)

在經(jīng)過(guò)需求分析和概要設(shè)計(jì)階段以后，系統(tǒng)的雛形已經(jīng)基本形成的，進(jìn)入詳細(xì)設(shè)計(jì)后的主要工作就是建表和界面設(shè)計(jì)。建表需要統(tǒng)一，一般有1―2個(gè)人協(xié)作完成，這樣數(shù)據(jù)表及表間的關(guān)系比較清晰明了，建表完成以后，將表的表名和建表語(yǔ)句分發(fā)給各個(gè)功能模塊的設(shè)計(jì)小組；其次就是界面設(shè)計(jì)，界面設(shè)計(jì)的方法有很多種，一般采用的是在WORD文檔中用表格和顏色來(lái)設(shè)計(jì)界面圖，用不同的顏色來(lái)表示界面的控件和按鈕，這里還是以績(jī)效考核模塊為例來(lái)說(shuō)明詳細(xì)設(shè)計(jì)的主要任務(wù)。詳細(xì)設(shè)計(jì)文檔包括功能模塊設(shè)計(jì)的相關(guān)數(shù)據(jù)集，該模塊與其他模塊之間的關(guān)系，是否存在相互調(diào)用，如果有相互的調(diào)用關(guān)系，模塊小組之間還必須對(duì)界面上的功能以及表結(jié)構(gòu)統(tǒng)一規(guī)劃，相互溝通；詳細(xì)設(shè)計(jì)文檔中最主要的就是用戶界面的詳細(xì)設(shè)計(jì)，這一部分又包括：界面結(jié)果或菜單結(jié)果，這個(gè)主要是為了最終系統(tǒng)整合時(shí)的系統(tǒng)菜單欄的設(shè)計(jì)服務(wù)；其次是用戶界面圖，用戶界面圖不但有每一個(gè)頁(yè)面的設(shè)計(jì)圖還對(duì)應(yīng)有該頁(yè)面的界面處理流程和界面約束描述；最后就是用戶界面和模塊關(guān)系表，這個(gè)關(guān)系表體現(xiàn)的就是頁(yè)面之間的跳轉(zhuǎn)關(guān)系，圖2.5是績(jī)效考核菜單結(jié)構(gòu)圖。

圖2.5 績(jī)效考核菜單結(jié)果

圖2.6 縣（市、區(qū)）局績(jī)效考核成績(jī)查詢頁(yè)面設(shè)計(jì)

圖2.6是一個(gè)頁(yè)面效果圖，描述的是縣（市、區(qū)）局績(jī)效考核成績(jī)查詢頁(yè)面設(shè)計(jì)圖。

在詳細(xì)設(shè)計(jì)文檔中以頁(yè)面為單位，對(duì)每一個(gè)頁(yè)面的設(shè)計(jì)風(fēng)格、頁(yè)面上使用控件的名稱以及點(diǎn)擊控件后的觸發(fā)事件都有詳細(xì)的描述設(shè)計(jì)，包括數(shù)據(jù)控件使用的哪一個(gè)數(shù)據(jù)集的哪一個(gè)方法，方法的SQL語(yǔ)句在這個(gè)文檔里都體現(xiàn)出來(lái)了，這樣在后面的編碼階段就只需要根據(jù)詳細(xì)設(shè)計(jì)編碼實(shí)現(xiàn)就可以了。

2.4 編碼和單元測(cè)試

編碼和單元測(cè)試是整個(gè)系統(tǒng)設(shè)計(jì)中相對(duì)簡(jiǎn)單的環(huán)節(jié)，當(dāng)然這個(gè)前提是需求分析，概要設(shè)計(jì)和詳細(xì)設(shè)計(jì)已經(jīng)做得很完善的情況下，如果前面的三個(gè)環(huán)節(jié)有一個(gè)沒(méi)有分析全面，那么編碼階段就可能出現(xiàn)表設(shè)計(jì)不合理，某些功能的實(shí)現(xiàn)與設(shè)計(jì)有出入，需要重新回到設(shè)計(jì)階段，甚至回到需求分析階段，這些都會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度的滯后，使軟件系統(tǒng)不能如期的交付用戶驗(yàn)收使用。在做編碼的同時(shí)，程序開(kāi)發(fā)人員也充當(dāng)了測(cè)試人員的角色，此時(shí)的單元測(cè)試與編碼是在一起完成實(shí)現(xiàn)的。

2.5 綜合測(cè)試

一個(gè)高質(zhì)量的軟件必須有充分的測(cè)試，整個(gè)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)完成以后，將各個(gè)功能模塊整合還一起形成一個(gè)最初的測(cè)試版本，這是就需要測(cè)試人員經(jīng)行大量的測(cè)試，在風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目中主要是進(jìn)行白盒測(cè)試，測(cè)試一般包括：?jiǎn)卧獪y(cè)試（這個(gè)測(cè)試我們需在編碼階段完成）、集成測(cè)試；在綜合測(cè)試階段主要就是集成測(cè)試，大概要經(jīng)行3―5輪的反復(fù)測(cè)試，最初的測(cè)試主要是功能測(cè)試，然后是用戶級(jí)的測(cè)試，包括測(cè)試界面的友好性和界面風(fēng)格的統(tǒng)一等等。最后是壓力測(cè)試，壓力測(cè)試一般是用作系統(tǒng)的性能測(cè)試，測(cè)試系統(tǒng)的性能瓶頸和系統(tǒng)部署的硬件設(shè)備的最低配置要求，這些都可以用壓力測(cè)試來(lái)實(shí)現(xiàn)。

2.6 系統(tǒng)的部署上線和培訓(xùn)

系統(tǒng)開(kāi)發(fā)出來(lái)，經(jīng)過(guò)綜合測(cè)試合格以后，就需要將整個(gè)系統(tǒng)從開(kāi)發(fā)環(huán)境移植到實(shí)際使用環(huán)境中進(jìn)行用戶使用測(cè)試，在這一過(guò)程中也會(huì)暴露出系統(tǒng)的各種問(wèn)題，需要開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)人員及時(shí)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行修改調(diào)整，當(dāng)然這個(gè)調(diào)整時(shí)小規(guī)模的調(diào)整，系統(tǒng)在真實(shí)環(huán)境中運(yùn)行一段時(shí)間，需要觀察系統(tǒng)的穩(wěn)定程度，其中也可以穿插有客戶的用戶測(cè)試，壓力測(cè)試以及系統(tǒng)的操作使用的培訓(xùn)，如果運(yùn)行穩(wěn)定無(wú)誤，客戶驗(yàn)收合格，整個(gè)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)才宣告結(jié)束。

3 結(jié)語(yǔ)

篇9

一、會(huì)計(jì)電算化和內(nèi)部控制的概述

會(huì)計(jì)電算化是指將電子計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理工作中，應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件指揮各種計(jì)算機(jī)設(shè)備替代手工完成手工很難完成，甚至無(wú)法完成的會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。

內(nèi)部控制是單位在會(huì)計(jì)工作中為維護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的有效性和財(cái)產(chǎn)安全完整性而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施、管理方法、業(yè)務(wù)處理程序等控制措施的總稱。

二、電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的新風(fēng)險(xiǎn)

1.會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)

這種數(shù)據(jù)安全的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于兩方面，一是企業(yè)內(nèi)部人員。會(huì)計(jì)人員可能利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，例如會(huì)計(jì)人員被人收買，非法取得他人口令，利用他人權(quán)限，虛構(gòu)、修改、刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錄入前或加入期間對(duì)數(shù)據(jù)做手腳來(lái)達(dá)到個(gè)人目的。二是網(wǎng)絡(luò)黑客?；ヂ?lián)網(wǎng)的開(kāi)放性和信息共享性給網(wǎng)絡(luò)黑客以可乘之機(jī)，會(huì)計(jì)信息被置于強(qiáng)大而又普遍的網(wǎng)絡(luò)中，通過(guò)開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)傳遞，使得以往那種針對(duì)計(jì)算機(jī)機(jī)房而設(shè)計(jì)的保險(xiǎn)箱式安全措施不再適用，企業(yè)財(cái)務(wù)信息有可能被截取、篡改、泄露甚至刪除。

2.數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的連續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)

在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，大部分處理由計(jì)算機(jī)完成，會(huì)計(jì)人員無(wú)法參與和控制，控制效率低，審查復(fù)核等控制措施被削弱，甚至消失。財(cái)務(wù)分工主要是通過(guò)設(shè)置口令或密碼來(lái)賦權(quán)，確定各崗位財(cái)務(wù)人員的職責(zé)和權(quán)限?？诹罨蛎艽a存放在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中而不像印章那樣由專人保管，一旦被人竊取或破解，便會(huì)帶來(lái)巨大的隱患。

3.授權(quán)方式的改變帶來(lái)的控制風(fēng)險(xiǎn)

在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下，內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如果程序發(fā)生差錯(cuò)或不起作用，由于人們的依賴性和程序運(yùn)行的重復(fù)性，使得失效控制長(zhǎng)期未被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生差錯(cuò)或違規(guī)行為的風(fēng)險(xiǎn)加大。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性就大受影響。這樣會(huì)使企業(yè)對(duì)外提供錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致信息的使用者做出錯(cuò)誤的決策。

三、應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制新風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

從目前國(guó)內(nèi)開(kāi)展電算化會(huì)計(jì)的應(yīng)用現(xiàn)狀來(lái)看，大多還停留在一般應(yīng)用水平上。積極主動(dòng)的去應(yīng)對(duì)從手工會(huì)計(jì)到電算化會(huì)計(jì)而出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)，就是要強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，具體措施有以下種：

1.提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

具體人員素質(zhì)控制措施有：①制定員工工作規(guī)范，用以引導(dǎo)考核員工行為；②定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好的完成規(guī)定的任務(wù)；③加強(qiáng)考核及嚴(yán)懲力度，定期對(duì)職工業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，獎(jiǎng)懲分明；④工作崗位輪換，通過(guò)輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的舞弊，甚至可以抑制不法分子的不良動(dòng)機(jī)。

2.加強(qiáng)崗位責(zé)任制，建立與之配套的內(nèi)部控制機(jī)制

制定相應(yīng)的操作權(quán)限控制制度，明確職責(zé)分工，保持不相容職能的分離。建立科學(xué)嚴(yán)密的電算化系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)，完善組織控制體制，根據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則，合理地進(jìn)行崗位分工，明確崗位職責(zé)，有計(jì)劃地進(jìn)行崗位輪換，相互制約，相互監(jiān)督。

3.完善系統(tǒng)操作環(huán)境管理和控制系統(tǒng)

操作環(huán)境包括系統(tǒng)操作過(guò)程以及系統(tǒng)的維護(hù)。完善的會(huì)計(jì)電算化操作控制制度應(yīng)具有以下四方面：一是為保證信息處理質(zhì)量，應(yīng)制定上機(jī)守則與操作規(guī)程和注意事項(xiàng)；二是明確上機(jī)人員操作會(huì)計(jì)軟件的內(nèi)容與權(quán)限；三是完善上機(jī)日志并派專人保管；四是操作人員離開(kāi)前應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件，非授權(quán)人員不得隨意操作會(huì)計(jì)軟件。系統(tǒng)維護(hù)包括軟件維護(hù)和硬件維護(hù)。進(jìn)行軟件維護(hù)應(yīng)做好系統(tǒng)初始化維護(hù)、正常運(yùn)行維護(hù)、故障性維護(hù)和管理性維護(hù)等幾個(gè)方面。硬件維護(hù)主要包括：①定期進(jìn)行檢查并做好記錄；②在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)硬件故障要及時(shí)進(jìn)行故障分析并做好記錄。

4.加強(qiáng)計(jì)算機(jī)環(huán)境的安全控制

在實(shí)際操作中的具體措施有：①保證機(jī)房設(shè)備安全的措施，如機(jī)房防火、防震規(guī)定；②對(duì)進(jìn)入機(jī)房的人員進(jìn)行嚴(yán)格審查；③會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件安全保密的措施，如數(shù)據(jù)備份規(guī)定及不能在計(jì)算機(jī)上玩電腦游戲的規(guī)定；⑤修改會(huì)計(jì)核算軟件的審批與監(jiān)督制度。

5.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)控制

具體措施包括：①審計(jì)人員：提高內(nèi)審人員的素質(zhì),加大對(duì)審計(jì)人員的高層次培訓(xùn)②對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)。③監(jiān)督數(shù)據(jù)保存的安全性、合法性，防止非法刪除，修改歷史數(shù)據(jù)等現(xiàn)象的發(fā)生。④對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，防止存在漏洞。

6.加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全控制

可采用的安全技術(shù)有：訪問(wèn)控制技術(shù)（如防火墻技術(shù)）、數(shù)據(jù)簽名技術(shù)、認(rèn)證技術(shù)、虛擬專用網(wǎng)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)（如數(shù)據(jù)簽證、認(rèn)證信息的加解密、數(shù)據(jù)的加解密）。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,電算化會(huì)計(jì)的普及將越來(lái)越廣，內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相應(yīng)的變化，只有深刻認(rèn)識(shí)到這些風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)地去適應(yīng)這種變化，才能在傳統(tǒng)控制觀念的基礎(chǔ)上，充分利用會(huì)計(jì)電算化技術(shù)，進(jìn)一步加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度，開(kāi)展內(nèi)部控制的創(chuàng)新工作，不斷探索新形勢(shì)新時(shí)期下會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的新思路、新機(jī)制，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展和獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益提供保障機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1]薄兆陽(yáng).企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制研究.河北煤炭.2009(3):63.

篇10

隨著世界各國(guó)之間文化和經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的加強(qiáng)，中國(guó)對(duì)外工程承包逐漸與經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程融為一體，并成為一股強(qiáng)大的力量成為物流貿(mào)易、工程建設(shè)的有效載體。EPC工程模式具有可操作性和綜合技術(shù)要求高等特點(diǎn)，適用于水泥建設(shè)和工程物流、海關(guān)、稅務(wù)等方面，以及有關(guān)境外物流操作方面的全程管理。應(yīng)用EPC項(xiàng)目管理集約管理模式優(yōu)勢(shì)，制定科學(xué)化和專業(yè)化的物流方案，可以達(dá)到控制成本和提高物流服務(wù)質(zhì)量的目的。

1 EPC模式下物流風(fēng)險(xiǎn)因素

1.1 主要內(nèi)容

在采購(gòu)管理系統(tǒng)中，項(xiàng)目工程物流的管理是對(duì)貨物從出廠到現(xiàn)場(chǎng)到貨過(guò)程中的運(yùn)輸過(guò)程和運(yùn)輸手段、狀態(tài)的管理。本文研究的水泥廠建設(shè)工程物流管理主要包括國(guó)內(nèi)的設(shè)備從中國(guó)港口運(yùn)輸至項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，內(nèi)容包括了全程工程物流、海關(guān)、稅務(wù)等方面，以及有關(guān)境外建設(shè)水泥廠EPC工程物流操作方面的全程管理。主要涉及國(guó)家為東西非、東南亞等。

1.2 特 點(diǎn)

在EPC模式下，水泥廠物流管理是一項(xiàng)針對(duì)性和實(shí)效性較強(qiáng)的工作，無(wú)論是技術(shù)要求還是服務(wù)質(zhì)量，其要求都非常高。具體特點(diǎn)表現(xiàn)如下：一次性經(jīng)歷、整體性項(xiàng)目、復(fù)雜性的技術(shù)、過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)性等。水泥廠物流貿(mào)易與其他公司的無(wú)論貿(mào)易相比，要求的同類服務(wù)業(yè)績(jī)較高、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較大、成本較高。甚至為了保障工程項(xiàng)目如期竣工，會(huì)在物流運(yùn)輸模塊中淡化配送和分揀方面的物流功能。

1.3 風(fēng)險(xiǎn)因素

EPC模式下水泥廠建設(shè)工程物流的風(fēng)險(xiǎn)主要包括政策風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、合作風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

1.3.1 政策風(fēng)險(xiǎn)

政策風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要包括總包商沒(méi)有詳細(xì)調(diào)查工程項(xiàng)目開(kāi)發(fā)區(qū)域的地方政策、合同中沒(méi)有明確規(guī)定業(yè)主承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)、地方官員的現(xiàn)象嚴(yán)重、活動(dòng)執(zhí)行不明確等。這些因素的存在不僅會(huì)大大增加水泥廠的建設(shè)成本，還會(huì)導(dǎo)致某些建材材料質(zhì)量嚴(yán)重不過(guò)關(guān)，要想到地方政府進(jìn)行索賠會(huì)顯得十分困難。

1.3.2 管理風(fēng)險(xiǎn)

水泥廠建設(shè)中存在的管理風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括內(nèi)部管理機(jī)制的不健全和完善、施工單位的EPC管理構(gòu)架只是流于形式、相關(guān)部門沒(méi)有指定科學(xué)化的建設(shè)方案、總包商存在違規(guī)操作、內(nèi)部管理職權(quán)不明確等。一旦水泥廠沒(méi)有建立健全完善的管理體制，其管理成本就會(huì)成倍增加，物流服務(wù)質(zhì)量下降，進(jìn)一步滋生。

1.3.3 合作風(fēng)險(xiǎn)

EPC模式下水泥廠建設(shè)工程物流中的合作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因如下：總包商過(guò)于看重報(bào)價(jià)因素，嚴(yán)重忽視采購(gòu)綜合評(píng)比；物流管理人員缺乏專業(yè)的物流管理知識(shí)，其合作的服務(wù)商缺乏合作誠(chéng)意。對(duì)去往項(xiàng)目的運(yùn)輸途徑?jīng)]有全面系統(tǒng)地規(guī)劃，其運(yùn)輸途徑方案欠缺可操作性。如果建設(shè)工程的項(xiàng)目材料以及設(shè)備無(wú)法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)送達(dá)，就不能如期竣工。物理合作商與物流運(yùn)輸商之間存在誠(chéng)意問(wèn)題，就會(huì)造成雙方不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

1.3.4 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目建設(shè)方采購(gòu)部門對(duì)外貿(mào)進(jìn)出口知識(shí)的匱乏會(huì)造成合同以及相關(guān)文件中的條款不明確，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，合同以及相關(guān)文件就不能成為解決問(wèn)題的依據(jù)。另外，物流服務(wù)商的關(guān)務(wù)和稅務(wù)業(yè)務(wù)能力低下也是造成EPC模式下水泥廠建設(shè)工程物流的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一因素。在此情況下，水泥廠建設(shè)方或者總包商的承包成本就會(huì)大大增加。

1.3.5 其他風(fēng)險(xiǎn)因素

除了以上風(fēng)險(xiǎn)因素之外，還有安全風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)以及質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，要想進(jìn)一步保障貨物質(zhì)量和物流運(yùn)輸效率，就需要建設(shè)方或者總承包商將這些問(wèn)題及時(shí)處理和解決。

2 EPC模式下水泥廠建設(shè)工程物流的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法

EPC模式下水泥廠建設(shè)工程物流的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法主要包括放風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)分散和風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)等。

2.1 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

在EPC模式下，水泥廠建設(shè)工程物流風(fēng)險(xiǎn)可以轉(zhuǎn)嫁給其他參與方或者其他承包商來(lái)承擔(dān)，EPC總包商除外。其他參與方或者承辦商承主要有：業(yè)主、供應(yīng)商、物流服務(wù)商、分包商。保險(xiǎn)公司、貨運(yùn)、報(bào)關(guān)單位和承運(yùn)人是物流服務(wù)商的四個(gè)承擔(dān)人，他們之間的任何一方都與總包商有著直接的合作關(guān)系。根據(jù)實(shí)踐表明，總包商可以采取以下途徑將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至與與項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)的承擔(dān)人。

2.1.1 轉(zhuǎn)移至物流服務(wù)商

EPC模式下水泥廠建設(shè)工程物流的風(fēng)險(xiǎn)因素主要是通過(guò)合同轉(zhuǎn)移方式讓物流服務(wù)商承擔(dān)更多的責(zé)任。在擬定合同之前，明確物流服務(wù)商的免責(zé)權(quán)限以及需要承擔(dān)的責(zé)任。

2.1.2 轉(zhuǎn)移至貨物供應(yīng)商

總包商可根據(jù)INCOTERMS2010貿(mào)易術(shù)語(yǔ)對(duì)運(yùn)輸方式選擇的影響，很據(jù)工程項(xiàng)目具體情況選擇合適的貿(mào)易術(shù)語(yǔ)，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.1.3 轉(zhuǎn)移至保險(xiǎn)公司

EPC模式下。無(wú)論是水泥建設(shè)工程項(xiàng)目問(wèn)題還是物流問(wèn)題，都在保險(xiǎn)公司處購(gòu)買了保險(xiǎn)。一旦出現(xiàn)任何問(wèn)題，保險(xiǎn)公司將直接負(fù)責(zé)。

2.1.4 轉(zhuǎn)移至分包商

通過(guò)分包合同方式將物流風(fēng)險(xiǎn)控制到最小化。比如分包商執(zhí)行購(gòu)買物資設(shè)備，將其承擔(dān)的部分貨物分包給施工分包商和運(yùn)輸商。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)分散

風(fēng)險(xiǎn)分散主要是對(duì)資金和成本等資源進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)。比如對(duì)于水泥廠某些項(xiàng)目的成本科目，可以借助相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)將其分?jǐn)偟搅硗忭?xiàng)目上，進(jìn)而達(dá)到降低某一項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)損失率目的。還可以采取外部分散方式將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合作風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)到外部去，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)滋生的效果。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)是指總包商或者建設(shè)方自身通過(guò)采取一些合理合法的手段將各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制。物流運(yùn)輸中存在的風(fēng)險(xiǎn)或者水泥廠建設(shè)項(xiàng)目在特定時(shí)期處理風(fēng)險(xiǎn)的成本比重較大，在無(wú)法采用風(fēng)險(xiǎn)分散和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式的情況下，直接將無(wú)法攤銷的管理成本和經(jīng)營(yíng)成本歸納到自己承擔(dān)的責(zé)任范圍內(nèi)。比如水泥廠每年從項(xiàng)目盈余中根據(jù)一定的比例提取風(fēng)險(xiǎn)基金，作為風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金?？偘炭梢杂眠@筆風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金解決全程工程物流、海關(guān)、稅務(wù)等方面的問(wèn)題。

但是根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，物流承辦商采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或者風(fēng)險(xiǎn)分散等方式可能會(huì)失去管理的主動(dòng)權(quán)，對(duì)于有關(guān)境外建設(shè)水泥廠EPC工程物流操作方面的全程管理不夠全面化和系統(tǒng)化，這樣就會(huì)造成物流總包商無(wú)法及時(shí)掌握國(guó)外市場(chǎng)的發(fā)展動(dòng)態(tài)以及當(dāng)?shù)氐胤秸贫ǖ南嚓P(guān)政策，從而失去創(chuàng)造更多價(jià)值和利益的機(jī)會(huì)。

因此作為EPC項(xiàng)目，物流總包商要在失敗中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)國(guó)外市場(chǎng)和地方政府實(shí)際情況制定內(nèi)部管理制度，并不斷調(diào)整和優(yōu)化物流組織結(jié)構(gòu)，加大EPC項(xiàng)目工程物流組織、規(guī)則和投資管理，提高物流管理風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，從真正意義上落實(shí)EPC物流管理價(jià)值。

3 結(jié) 語(yǔ)

無(wú)論是承包商還是建設(shè)方，承擔(dān)EPC項(xiàng)目都是對(duì)自身管理水平的一種挑戰(zhàn)，不僅要加強(qiáng)自身項(xiàng)目建設(shè)，還需要加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，并在風(fēng)險(xiǎn)管理中提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，實(shí)現(xiàn)承包商和物流服務(wù)商的共贏。所以項(xiàng)目工程企業(yè)與物流服務(wù)商的合作關(guān)系要保持好，切忌頻繁地變換合作對(duì)象。

參考文獻(xiàn)：

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篇11

一、工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)回避

風(fēng)險(xiǎn)回避是建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的一個(gè)重要措施。在實(shí)際建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目中，經(jīng)判斷，該建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目投資具有較大發(fā)生概率的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目投資商就可以采取風(fēng)險(xiǎn)回避的方法使自己免遭風(fēng)險(xiǎn)損失。在回避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)注意下列幾方面問(wèn)題：

1、當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率比較高、后果比較嚴(yán)重，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)比較充分時(shí)，采用回避風(fēng)險(xiǎn)方法會(huì)獲得良好效果。

2、不是所有的風(fēng)險(xiǎn)都能采取回避方法，例如自然災(zāi)害、自然死亡等是不可回避的。

3、回避了一種風(fēng)險(xiǎn)還有可能會(huì)產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。例如采用優(yōu)質(zhì)原材料代替劣質(zhì)材料可避免質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)有可能產(chǎn)生成本風(fēng)險(xiǎn)。

二、工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移（分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)）

建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移在投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中占有重要地位，通過(guò)投資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，投資風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有減少，但是風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者發(fā)生了變化。實(shí)行轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的策略要遵循兩個(gè)原則：必須讓承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)者得到相應(yīng)的報(bào)答，如保險(xiǎn)費(fèi)；對(duì)于各個(gè)具體風(fēng)險(xiǎn)，誰(shuí)最有能力管理就讓誰(shuí)分擔(dān)。

采用這種應(yīng)對(duì)策略所付出的代價(jià)大小取決于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大小。當(dāng)項(xiàng)目的資源有限不能實(shí)行減輕風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)策略，或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率不高，而潛在的損失或損害很大時(shí)，就可采用此應(yīng)對(duì)措施。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)只是將管理風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任轉(zhuǎn)移給另一方，它不能消除風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任是最為有效的方法。

三、工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)減輕

相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)回避而言，風(fēng)險(xiǎn)減輕措施是一種積極的風(fēng)險(xiǎn)處理手段，它是指投資主體對(duì)不愿放棄也不愿轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)降低其損失發(fā)生的可能性，設(shè)法將某一負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)事件的概率或其后果降低到一種可以承受的限度[1]。在減輕風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，可以根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的策略：

1、對(duì)于已知風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)可以在很大程度上加以控制，可以減少動(dòng)用項(xiàng)目現(xiàn)有資源使風(fēng)險(xiǎn)減少。如通過(guò)壓縮關(guān)鍵活動(dòng)的時(shí)間來(lái)減輕項(xiàng)目的進(jìn)度滯后的風(fēng)險(xiǎn)。

2、對(duì)于可預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，可以采取迂回策略，將每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都減少到項(xiàng)目利益相關(guān)者可以接受的水平上。例如政府投資的公共工程，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中削減項(xiàng)目預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)。

3、對(duì)于不可預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，要盡量使之轉(zhuǎn)化為可預(yù)側(cè)風(fēng)險(xiǎn)或已知風(fēng)險(xiǎn)，.然后加以控制和處理。在對(duì)項(xiàng)目實(shí)施減輕策略時(shí)，最好將項(xiàng)目多種風(fēng)險(xiǎn)中的每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都減輕到可接受水平。具體風(fēng)險(xiǎn)都減輕了，則投資項(xiàng)目整體失敗的概率就會(huì)減少，而成功的概率就會(huì)增加。實(shí)施減輕策略時(shí)，應(yīng)設(shè)法將已識(shí)別的那些可預(yù)測(cè)或不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)變成已知風(fēng)險(xiǎn)。這樣，項(xiàng)目管理班子就可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，動(dòng)用項(xiàng)目的資源來(lái)減輕風(fēng)險(xiǎn)。

四、工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)自留（自留風(fēng)險(xiǎn)）

建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)自留也是建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的一種常用措施。接受風(fēng)險(xiǎn)是指項(xiàng)目班子可以把風(fēng)險(xiǎn)事件的不利后果自愿接受下來(lái)自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的所有后果。接受風(fēng)險(xiǎn)有主動(dòng)和被動(dòng)之分：

1、主動(dòng)接受是指當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生時(shí)，馬上啟動(dòng)執(zhí)行在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃已經(jīng)準(zhǔn)備好的相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急計(jì)劃；

2、被動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)是指在風(fēng)險(xiǎn)事件造成的損失數(shù)額不大，不影響項(xiàng)目大局時(shí)，項(xiàng)目班子將損失接受下來(lái)，列為項(xiàng)目的一種費(fèi)用，當(dāng)采取其他風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法的費(fèi)用超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)事件造成的損失數(shù)額時(shí)，可采取自留接受風(fēng)險(xiǎn)方法[3]。

五、工程建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分散

在建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中，有時(shí)還會(huì)用到投資風(fēng)險(xiǎn)分散策略。風(fēng)險(xiǎn)分散介于風(fēng)險(xiǎn)自留和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移之間，屬于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的策略范圍[2]。風(fēng)險(xiǎn)分散指風(fēng)險(xiǎn)承受主體的多元化，將本來(lái)由一個(gè)主體承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)分成幾個(gè)主體同時(shí)承擔(dān)，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)損失的目的。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)也隨之分散。例如，一個(gè)投資項(xiàng)目需要資金，可以由某個(gè)投資商投資。風(fēng)險(xiǎn)分散則要求由若干個(gè)投資商聯(lián)合投資，組成合資企業(yè)。一方面。一旦合資企業(yè)遭到損失，由大家共同承擔(dān)，所受損失也能承受得起；另一方面，由于實(shí)行董事會(huì)決策，集合了大家的智慧，企業(yè)決策失誤降低，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之下降，起到了分散風(fēng)險(xiǎn)的目的。

在建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)踐中，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的各種策略都是組合使用的，一部分風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，可能一開(kāi)始就被回避；另一些被業(yè)主、承包商所接受的項(xiàng)目中，分散、自留、保險(xiǎn)、合同轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)減輕等策略，都應(yīng)隨時(shí)間、環(huán)境、條件的不同，分別采取不同的策略。

參考文獻(xiàn)

篇12

通過(guò)采取座談、調(diào)查問(wèn)卷、查閱檔案、實(shí)地觀察、咨詢外部專家、官方媒體等方式，收集分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)（如流程、系統(tǒng)、人員等）、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)等相關(guān)信息，以及內(nèi)外部審計(jì)和各類專項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況、違規(guī)案件、媒體和網(wǎng)絡(luò)負(fù)面報(bào)道等歷史數(shù)據(jù)，全面分析對(duì)象存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)中影響對(duì)象目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行深入研究以求獲得較為準(zhǔn)確的結(jié)論。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)所收集的大量的詳細(xì)數(shù)據(jù)資料加以分析，運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)，估計(jì)和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失程度。

1.客觀評(píng)估。根據(jù)歷史上風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)或是大量的試驗(yàn)來(lái)估測(cè)。

①將一個(gè)已發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件分解為若干個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)分析計(jì)算各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及數(shù)量來(lái)估測(cè)此類風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率。

②通過(guò)對(duì)重要項(xiàng)目或重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行足夠量的模擬試驗(yàn)，統(tǒng)計(jì)出此項(xiàng)目或重要業(yè)務(wù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的概率。

2.主觀評(píng)估。根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)、預(yù)感或直覺(jué)而估測(cè)某項(xiàng)目發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，屬于主觀判斷。主觀估測(cè)包括以下流程：

①根據(jù)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)組成專家組。專家組成員由熟悉機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)的專家、有經(jīng)驗(yàn)的工作人員組成。

②由每個(gè)工作組成員使用書面形式將自己的分析估測(cè)反映出來(lái)。

③整理匯總工作組成員意見(jiàn)，特別是匯總意見(jiàn)分析情況。

④工作組討論并分析意見(jiàn)分歧的原因。重新分析某一變量可能出現(xiàn)的次數(shù)或范圍和各環(huán)節(jié)點(diǎn)出現(xiàn)問(wèn)題的概率，如此重復(fù)進(jìn)行，直至工作組成員意見(jiàn)一致。從而估測(cè)出此項(xiàng)目發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能及損失程度。

（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，明確具體的應(yīng)對(duì)措施，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。

1.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

①在業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動(dòng)中通過(guò)適當(dāng)?shù)姆绞椒椒ɑ虼胧┍苊怙L(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

②采取適當(dāng)?shù)拇胧┖头椒▽L(fēng)險(xiǎn)概率降到最小、風(fēng)險(xiǎn)程度降到最低。

③采取保險(xiǎn)等方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給專門的機(jī)構(gòu)或部門。

④對(duì)于可接受的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)密切關(guān)注其發(fā)展變化情況并及時(shí)向上級(jí)行報(bào)告。

2.剩余風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略后所有的剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，定期形成剩余風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告，并及時(shí)糾正風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平在合理的范圍之內(nèi)，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略實(shí)施可能產(chǎn)生的新的風(fēng)險(xiǎn)，并有相關(guān)提示及處理措施，使之可控或可接受。

3.歷史分析。定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)過(guò)程形成的文件和記錄如風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告等進(jìn)行分析，歸納風(fēng)險(xiǎn)管理歷史規(guī)律。

二、基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)的不足與困難

（一）操作困難：強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與信息溝通阻滯的矛盾。主要表現(xiàn)在：一是信息渠道不暢。人民銀行內(nèi)部及與外部之間未能實(shí)現(xiàn)有效的溝通聯(lián)系協(xié)作制度，且報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)信息資料單一，不能動(dòng)態(tài)反映風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀。二是信息處理手段落后。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估測(cè)、應(yīng)對(duì)工作尚處探索階段，系統(tǒng)化、專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化水平并不高，由于缺乏科學(xué)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的識(shí)別估測(cè)主要依賴定性分析與經(jīng)驗(yàn)判斷，存在定量分析不夠、風(fēng)險(xiǎn)大小估測(cè)不準(zhǔn)等問(wèn)題。三是應(yīng)對(duì)機(jī)制建設(shè)滯后。風(fēng)險(xiǎn)信息交流僅僅依靠前期準(zhǔn)備階段收集信息資料或進(jìn)行臨時(shí)流，手段匱乏，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理綜合分析監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)系統(tǒng)建設(shè)滯后。

（二）機(jī)制困境：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制靈活與監(jiān)督機(jī)構(gòu)僵化的矛盾。主要表現(xiàn)在：人民銀行管理風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，離不開(kāi)良好的監(jiān)督約束機(jī)制。內(nèi)審部門發(fā)揮著主要的內(nèi)部監(jiān)督作用，但實(shí)際由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒(méi)有很強(qiáng)的獨(dú)立性，監(jiān)督能力往往會(huì)受到管理體制以及外部干預(yù)等因素的影響，監(jiān)督作用不能夠得到全面的發(fā)揮。一些人民銀行分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門只是流于形式，獨(dú)立性缺失，行使具體的監(jiān)督職能時(shí)顯得力不從心，更無(wú)法把監(jiān)督機(jī)制的作用充分發(fā)揮出來(lái)。

（三）管理困惑：風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)增強(qiáng)與人員隊(duì)伍老化的矛盾。內(nèi)審隊(duì)伍的整體素質(zhì)存在“短板”，知識(shí)面不全，綜合能力不高，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專門培訓(xùn)，專業(yè)知識(shí)更新慢，在實(shí)際工作中經(jīng)常套用老文件、老辦法來(lái)處理新情況、新問(wèn)題，對(duì)新風(fēng)險(xiǎn)的掌控能力差，造成內(nèi)審人員素質(zhì)跟不上形勢(shì)發(fā)展的需要，以致在審計(jì)檢查中底氣不足，難以發(fā)現(xiàn)深層次問(wèn)題。

三、完善基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)的建議

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，選擇最佳的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和方法并加以實(shí)施的過(guò)程。

（一）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況所作的估測(cè)報(bào)告，應(yīng)提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。一是在制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施方面，要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析和估測(cè)情況，結(jié)合本單位、本部門實(shí)際，按照內(nèi)部控制合理性原則，明確具體控制措施，在業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動(dòng)中通過(guò)適當(dāng)?shù)姆绞椒椒ɑ虼胧┍苊怙L(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，或者采取適當(dāng)?shù)拇胧┖头椒▽L(fēng)險(xiǎn)概率降到最小，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施實(shí)施后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平控制在合理的范圍內(nèi)。二是不同業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略也不相同，具體包括：從制度和流程設(shè)計(jì)上對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行靜態(tài)控制，如建立雙人復(fù)核制度、三級(jí)審批制度、重要崗位輪換制度等；從本單位的自我監(jiān)督上對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，如定期開(kāi)展本部門或上級(jí)行的業(yè)務(wù)檢查監(jiān)督、審計(jì)部門開(kāi)展的履職和專項(xiàng)審計(jì)等；還有從機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備上對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行結(jié)構(gòu)控制等。三是充分考慮風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施實(shí)施后可能產(chǎn)生的新的風(fēng)險(xiǎn)，做出相關(guān)提示及處理措施，使之可控或可接受，密切關(guān)注其發(fā)展變化情況并及時(shí)向上級(jí)行報(bào)告。

（二）風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)應(yīng)對(duì)模型。

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)的時(shí)候，結(jié)合自身的情況，建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)估測(cè)模型，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及條件進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤控制。將各類風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)在控制系統(tǒng)中進(jìn)行標(biāo)明，闡明其特征、控制要素，對(duì)什么能做，什么不能做予以明確，一旦發(fā)現(xiàn)有越界的行為，即對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的控制，盡可能的把損失降到最低。

1.制作樣本。

①將已知風(fēng)險(xiǎn)編寫為文檔。通過(guò)編寫風(fēng)險(xiǎn)陳述和詳細(xì)說(shuō)明相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)背景來(lái)記錄已知風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)背景包括風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的何事、何時(shí)、何地、如何及原因。

②根據(jù)歷史上已確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)事件，進(jìn)行詳細(xì)陳述，并將發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的原因條理化說(shuō)明，特別要深入分析風(fēng)險(xiǎn)事件與產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的條件之間的關(guān)系，條件變化與風(fēng)險(xiǎn)概率及損失度的關(guān)系，形成典型樣本，作為今后此類項(xiàng)目審計(jì)的啟示錄。

③對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)中未發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的項(xiàng)目，根據(jù)主觀估測(cè)的結(jié)果，編寫風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)樣本，詳細(xì)說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)條件變量的變化情況。

2.交流匯總。將所有已發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)和未發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的估測(cè)樣本材料通過(guò)某個(gè)平臺(tái)進(jìn)行交流和共享。

①面對(duì)面的交流。通過(guò)召開(kāi)研討會(huì)、座談會(huì)將各單位編寫的風(fēng)險(xiǎn)事件樣本材料進(jìn)行溝通討論，達(dá)成一致意見(jiàn)，形成風(fēng)險(xiǎn)模型。

②書面交流。通過(guò)刊物和郵件系統(tǒng)征集對(duì)某類風(fēng)險(xiǎn)事件或某風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的估測(cè)論點(diǎn)進(jìn)行匯編，交流共享。

③根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的內(nèi)容，設(shè)計(jì)一套風(fēng)險(xiǎn)樣本數(shù)據(jù)庫(kù)。所有員工都可以將自己的觀點(diǎn)根據(jù)不同的類別輸入其中存儲(chǔ)，作為一個(gè)專門為風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)的共享平臺(tái)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)的輔助措施。

1.強(qiáng)化人員素質(zhì)的提高在風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心作用。如何把技術(shù)和人有效運(yùn)作于人民銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)，使工作的價(jià)值得到增加，使工作的效率得到提升，從而減少和控制風(fēng)險(xiǎn)，很明顯人員素質(zhì)的提高是第一要素。要提升員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)技能，采取多種形式的培訓(xùn)，促進(jìn)人民銀行員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及職業(yè)技能不斷提高，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理與操作中，最大限度減少技能缺失、責(zé)任淡薄、行為隨性所造成的風(fēng)險(xiǎn)。

篇13

建筑消防工程在施工過(guò)程中，受各種各樣不確定的因素的干擾，使整個(gè)消防工程的進(jìn)度、質(zhì)量、安全以及費(fèi)用等在可控范圍之外。因此，對(duì)建筑消防工程施工過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析評(píng)估，進(jìn)而如何應(yīng)對(duì)和監(jiān)控這些風(fēng)險(xiǎn)是我們必須面對(duì)和重視的問(wèn)題。

一、建筑消防工程風(fēng)險(xiǎn)

（一）風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)的分類

建筑消防工程風(fēng)險(xiǎn)是在工程目標(biāo)規(guī)定的條件下，該目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性。

建筑消防工程風(fēng)險(xiǎn)按來(lái)源分可分為自然風(fēng)險(xiǎn)和人為風(fēng)險(xiǎn)；按風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象分可分為財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、人身風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)；按影響范圍分，風(fēng)險(xiǎn)也可分為基本風(fēng)險(xiǎn)和特殊風(fēng)險(xiǎn)等。

（二）建筑消防工程風(fēng)險(xiǎn)的特性

建筑消防工程風(fēng)險(xiǎn)具有下列特性：

1.建筑消防工程風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。建筑消防工程的風(fēng)險(xiǎn)始終是客觀存在的，無(wú)論是自然災(zāi)害還是社會(huì)生活中的矛盾沖突，都是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。

2.建筑消防工程風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)事件是否發(fā)生、何時(shí)發(fā)生和發(fā)生后會(huì)造成什么樣的后果均是不確定的。但人們可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其做出一定程度上的分析和預(yù)測(cè)。

3.建筑消防工程風(fēng)險(xiǎn)的可變性。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生變化時(shí)，就會(huì)引起風(fēng)險(xiǎn)的可能性、風(fēng)險(xiǎn)的后果等發(fā)生變化。

4.建筑消防工程風(fēng)險(xiǎn)的階段性。它包括潛在階段、發(fā)生階段和后果階段。

二、建筑消防工程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

建筑消防工程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，也是十分重要的一步。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是要確定在工程項(xiàng)目實(shí)施中存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)工程產(chǎn)生哪些影響，并將這些風(fēng)險(xiǎn)及其特性歸檔。

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的原則

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中，應(yīng)遵循以下原則：⑴先懷疑，后排除；⑵排除與確定并重；⑶由粗及細(xì)，由細(xì)及粗；⑷嚴(yán)格界定風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵并考慮風(fēng)險(xiǎn)因素之間的相關(guān)性；⑸必要時(shí)，作實(shí)驗(yàn)論證。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程和方法

建筑消防工程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法往往是經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)資料分析、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查、專家咨詢和實(shí)驗(yàn)論證等方式。在經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)資料分析中，要注意對(duì)類似建筑數(shù)據(jù)的收集，包括過(guò)去建設(shè)過(guò)程中的檔案記錄、工程總結(jié)、工程質(zhì)量、工程驗(yàn)收資料與安全事故處理文件等，找出相關(guān)的參考數(shù)據(jù)。在風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查中，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分解的方式，建立建筑消防工程初始風(fēng)險(xiǎn)清單。在初始風(fēng)險(xiǎn)清單建立后，仍需根據(jù)建筑工程自身的特點(diǎn)進(jìn)一步識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并在實(shí)踐中做出必要的修正和補(bǔ)充。專家咨詢一般可召集有關(guān)專家開(kāi)會(huì)，對(duì)特殊建筑的消防方案提出各自的意見(jiàn)，也可采用問(wèn)卷式調(diào)查，在獨(dú)立的基礎(chǔ)上發(fā)表自己的觀點(diǎn)。再由風(fēng)險(xiǎn)管理人對(duì)專家發(fā)表的意見(jiàn)加以歸納分類、整理分析。

三、建筑消防工程風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

建筑消防工程常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和措施有：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)緩解、風(fēng)險(xiǎn)自留和風(fēng)險(xiǎn)利用，以及這些策略的組合。

（一）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避就是以一定的方式消除風(fēng)險(xiǎn)或消除風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的條件，或者保護(hù)工程的目標(biāo)不受風(fēng)險(xiǎn)的影響。從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避從源頭上消除風(fēng)險(xiǎn)，是一種最徹底的消除風(fēng)險(xiǎn)影響的方法。

1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方式

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方式有如下兩種：（1）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率。（2）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后可能有的損失。

2.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避計(jì)劃系統(tǒng)

在建筑消防工程中，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避計(jì)劃系統(tǒng)可由預(yù)防計(jì)劃、災(zāi)難計(jì)劃和應(yīng)急計(jì)劃三部分組成。

3.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的局限性

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避也存在一定的局限性：（1）在某些條件下，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避會(huì)喪失一些機(jī)會(huì)或阻礙創(chuàng)新。（2）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避受信息的制約較大，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)還沒(méi)有充分把握時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的策略會(huì)受到很大的影響（3）采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的策略有時(shí)不太現(xiàn)實(shí)，付出的代價(jià)比較昂貴，回避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也失去了一些從風(fēng)險(xiǎn)中獲得收益的可能性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是將某風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果連同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的權(quán)利和責(zé)任轉(zhuǎn)移給他方，是由各方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)僅將風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任轉(zhuǎn)移給他方，并不能消除風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的原則是：任何一方風(fēng)險(xiǎn)都應(yīng)由最適宜承擔(dān)該風(fēng)險(xiǎn)或最有能力進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的一方承擔(dān)。因此，符合這一原則的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是合理的，各方可取得雙贏或多贏的結(jié)果。

（三）風(fēng)險(xiǎn)自留

風(fēng)險(xiǎn)自留亦稱風(fēng)險(xiǎn)接受，時(shí)一種由工程主體自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)后果的一種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。它不改變建筑消防工程風(fēng)險(xiǎn)的客觀性質(zhì)，即它既不改變工程風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，也不改變工程風(fēng)險(xiǎn)潛在損失的嚴(yán)重性。風(fēng)險(xiǎn)自留是一種風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)技術(shù)，明知有風(fēng)險(xiǎn)而不去控制。風(fēng)險(xiǎn)自留用于殘余風(fēng)險(xiǎn)的處置，面對(duì)眾多的風(fēng)險(xiǎn)，總會(huì)有一些難以把握的風(fēng)險(xiǎn)及造成的損失，工程的主體自己承擔(dān)或保留。

（四）風(fēng)險(xiǎn)利用

風(fēng)險(xiǎn)利用是建筑消防工程風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)更高的一個(gè)層次，它主要針對(duì)一些投機(jī)性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把握和駕馭，可以化不利的后果為發(fā)展機(jī)遇。

（五）建筑消防工程風(fēng)險(xiǎn)管理決策

建筑消防工程風(fēng)險(xiǎn)管理決策，就是風(fēng)險(xiǎn)管理者在占有一定的信息基礎(chǔ)上，從若干可能實(shí)施的方案中，通過(guò)分析、評(píng)價(jià)和判斷，選出滿意的方案。

四、綜合評(píng)價(jià)

建筑消防工程風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)綜合的、復(fù)雜的過(guò)程，僅僅對(duì)其中的每個(gè)步驟進(jìn)行研究是不能滿足建筑消防風(fēng)險(xiǎn)工程管理的需要的，它需要管理者將從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別直至風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的每個(gè)步驟融合成一個(gè)整體，綜合運(yùn)用消防工程學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)、統(tǒng)籌學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、保險(xiǎn)學(xué)等多種知識(shí)進(jìn)行管理和決策。

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法選擇

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的選擇將會(huì)最終決定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式的選擇，根據(jù)不同類型的工程和風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法也有所不同。

（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式選擇

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式的選擇是與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估緊密相連的，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果直接決定了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式的選擇。不同類型的風(fēng)險(xiǎn)要選擇最適合的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式，而正確的應(yīng)對(duì)方式的選擇，正是風(fēng)險(xiǎn)管理的目的所在。通常最基本的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)規(guī)避從源頭上消除風(fēng)險(xiǎn)，最徹底的消除風(fēng)險(xiǎn)影響的方法。但對(duì)于不同的情況也要具體分析。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

建筑消防工程風(fēng)險(xiǎn)管理的每一個(gè)步驟都是十分重要的，前一個(gè)步驟是后一個(gè)的前提和基礎(chǔ)，但根據(jù)不同的具體情況其輕重緩急也要具體的分析。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于發(fā)展比較成熟的建筑消防工程，由于其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)比較完善，而且經(jīng)過(guò)了國(guó)外多年的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和論證，那么對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法的選擇就比較重要；而對(duì)于發(fā)展不夠成熟的建筑消防工程及其分支系統(tǒng)，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的發(fā)展尚不成熟，我國(guó)幾乎沒(méi)有一套成型的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，也缺少相應(yīng)的法規(guī)，而無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的比較準(zhǔn)確的評(píng)估，在此基礎(chǔ)上所做出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，其可靠性和有效性是難以達(dá)到預(yù)期目的的，因此，這種情況下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就尤其重要。

五、結(jié)束語(yǔ)

建筑消防工程風(fēng)險(xiǎn)管理是消防上一個(gè)重要的部分，它在整個(gè)建筑消防工程中起著舉足輕重的作用。通過(guò)對(duì)建筑消防工程風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，可以有效的避免或減少建筑消防工程的損失，對(duì)消防的性能化設(shè)計(jì)起著有力的促進(jìn)作用，為綜合消防分析理論提供了技術(shù)支持。本文對(duì)建筑消防工程管理的過(guò)程只是做了初步簡(jiǎn)單的闡述。

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