引論：我們?yōu)槟砹?3篇年度審計和專項審計范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

二、內(nèi)部審計規(guī)范體系的內(nèi)容

內(nèi)部審計規(guī)范是為更好實現(xiàn)審計目標(biāo)，指導(dǎo)審計實務(wù)而形成的有機(jī)整體。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計既承擔(dān)審計業(yè)務(wù)實施管理，又行使審計職能管理。中廣核集團(tuán)內(nèi)部審計規(guī)范體系以集團(tuán)內(nèi)部審計職能作為輸入，制定了包含審計業(yè)務(wù)實施管理和審計職能管理的3個層級的審計規(guī)范體系，分別是：集團(tuán)內(nèi)部審計管理制度、審計制度實施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)、各公司內(nèi)部審計管理規(guī)范文件。（如圖1所示）。

（一）集團(tuán)內(nèi)部審計管理制度

集團(tuán)內(nèi)部審計管理制度是明確內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動宗旨、權(quán)限、職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍的政策性文件，規(guī)定了集團(tuán)公司與成員公司在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動中的職責(zé)分工、任務(wù)和職權(quán)。

集團(tuán)內(nèi)部審計管理制度是對審計業(yè)務(wù)實施管理的指導(dǎo)性要求，包括年度內(nèi)部審計計劃、審計業(yè)務(wù)的實施標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、審計質(zhì)量控制、內(nèi)部審計質(zhì)量評估、審計糾正改進(jìn)行動要求。

（二）審計制度實施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)

審計制度實施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)是對集團(tuán)內(nèi)部審計制度的承接，對各項審計業(yè)務(wù)活動制訂了實施標(biāo)準(zhǔn)，對年度計劃、質(zhì)量控制、人員發(fā)展制訂實施細(xì)則，使整個集團(tuán)內(nèi)部審計相關(guān)業(yè)務(wù)有章可循。

審計制度實施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)按審計管理對象劃分為內(nèi)部審計業(yè)務(wù)實施管理和內(nèi)部審計職能管理。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)實施管理包括專項審計流程管理細(xì)則、9類專項審計實施標(biāo)準(zhǔn)、審計糾正行動管理細(xì)則；審計職能管理包括年度審計計劃管理細(xì)則、內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人考核管理細(xì)則、優(yōu)秀內(nèi)部審計項目評選管理細(xì)則、內(nèi)部審計人員培訓(xùn)與交流管理細(xì)則。

1. 專項審計流程管理細(xì)則。它的目的是規(guī)范集團(tuán)專項審計基本流程和各階段的要求等，保障審計工作效率和質(zhì)量。集團(tuán)專項審計的基本流程統(tǒng)一分為四階段：準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段、跟蹤階段，對每個階段的工作流程和實施方式作了詳細(xì)的規(guī)定。

2. 審計糾正行動管理細(xì)則。審計糾正行動是指審計部門以書面形式向被審計單位發(fā)出的審計發(fā)現(xiàn)問題及審計整改建議。本管理細(xì)則旨在對審計部門發(fā)出的審計糾正行動進(jìn)行跟蹤管理，明確問題的責(zé)任主體，確保審計建議得到整改、相關(guān)的風(fēng)險得到有效控制、內(nèi)控缺陷得以消除。

3. 專項審計實施標(biāo)準(zhǔn)。為了統(tǒng)一集團(tuán)專項審計業(yè)務(wù)，保證審計質(zhì)量，集團(tuán)對9類專項審計業(yè)務(wù)制訂了實施標(biāo)準(zhǔn)，從審計人員配置、風(fēng)險評估、審計重點、審計分項、審計方法、審計方案、審計報告、審計結(jié)論等方面制訂具體的標(biāo)準(zhǔn)要求。9類專項審計包括財務(wù)審計、采購審計、投資審計、工程審計、生產(chǎn)審計、信息審計、綜合管理審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、風(fēng)險管理審計等九種類型。

4. 年度審計計劃管理細(xì)則。本管理細(xì)則是對集團(tuán)各公司編制年度審計計劃制訂具體的規(guī)定和要求，提高集團(tuán)內(nèi)部審計工作的計劃性和系統(tǒng)性。本細(xì)則對審計項目管理、審計對象管理、審計循環(huán)周期管理、審計計劃管理進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。

5. 內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人考核管理細(xì)則。集團(tuán)內(nèi)部審計明確了各公司內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人的職責(zé)和業(yè)務(wù)指標(biāo)，以考核為手段，以提升審計管理為目的。管理細(xì)則中明確考核標(biāo)準(zhǔn)、考核方法、考核結(jié)果運用，每年底對公司內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人進(jìn)行評考核。

6. 優(yōu)秀內(nèi)部審計項目評選管理細(xì)則。本細(xì)則旨在提升集團(tuán)內(nèi)部審計項目質(zhì)量，從審計規(guī)范化和審計成果兩方面分別設(shè)置了23項和15項評價指標(biāo)。例如審計成果分別設(shè)置了審計發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題、換回或避免公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失、重大內(nèi)部控制缺陷、審計結(jié)果得到公司級或董事會的書面肯定、審計結(jié)果為紀(jì)檢監(jiān)察提供線索等方面制訂評分標(biāo)準(zhǔn)。

7.內(nèi)部審計人員培訓(xùn)與交流管理細(xì)則。本細(xì)則旨在規(guī)定內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)管理，加強(qiáng)后續(xù)教育，同時提出內(nèi)部外部審計交流原則及管理規(guī)范。

（三）各公司內(nèi)部審計管理規(guī)范

各成員公司根據(jù)審計業(yè)務(wù)開展情況以及公司的發(fā)展階段，按照“統(tǒng)一規(guī)范，分級實施”的原則，建立健全內(nèi)部審計制度程序，以承接集團(tuán)公司的制度、細(xì)則，規(guī)范公司的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動。

三、內(nèi)部審計規(guī)范體系的作用

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計規(guī)范體系的建立，對集團(tuán)內(nèi)部審計規(guī)范運作，實現(xiàn)內(nèi)部審計資源共享，提高內(nèi)部審計工作效率，保障內(nèi)部審計質(zhì)量、提升內(nèi)部審計價值等方面發(fā)揮了重要作用。

（一）規(guī)范內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)

《集團(tuán)內(nèi)部審計管理制度》統(tǒng)一要求獨立運作兩年以上的集團(tuán)管理二級子公司建立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備專職的審計人員，內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人由集團(tuán)公司總部推薦等規(guī)定，為規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部審計規(guī)范運作提供了組織保障。

（二）統(tǒng)一了集團(tuán)內(nèi)部審計實施標(biāo)準(zhǔn)

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2.出具審計報告，確保審計結(jié)論正確，證據(jù)獲取充分;

3.及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的弊病和漏洞，優(yōu)化內(nèi)控體系，促使公司提升整體管理水平;

4.及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有或潛在內(nèi)外風(fēng)險，提出相應(yīng)意見和建議，促使整體目標(biāo)的實現(xiàn);

5.實施對子公司的專項審計工作，出具審計報告和管理層建議書等審計文書，督促審計結(jié)論和審計建立的落實;

6.負(fù)責(zé)對各被審單位審計整改意見落實情況進(jìn)行檢查;

7.了解內(nèi)審發(fā)展趨勢并運用新技術(shù)、新方法，有效提高審計效率和質(zhì)量;

8.完成風(fēng)控部負(fù)責(zé)人交辦的其他事項。

財務(wù)部審計職責(zé)21.通過閱讀上市公司財務(wù)報表，了解上市公司運營情況

2.通過財務(wù)報表和其他行業(yè)信息，撰寫調(diào)研報告

3.負(fù)責(zé)財務(wù)報表、費用審核，資金管理、及財務(wù)預(yù)決算等工作，整理財務(wù)數(shù)據(jù)，支持業(yè)務(wù)工作

財務(wù)部審計職責(zé)31、嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)財務(wù)管理制度和相關(guān)工作流程，開展子公司財務(wù)工作;

2、負(fù)責(zé)子公司會計核算，編制會計報表;

3、負(fù)責(zé)子公司財務(wù)預(yù)(決)算、資金計劃、稅務(wù)測算等工作;

4、負(fù)責(zé)子公司稅務(wù)申報;

5、負(fù)責(zé)編制子公司月度指標(biāo)執(zhí)行情況，及時進(jìn)行財務(wù)預(yù)警，確保年度指標(biāo)及整體預(yù)算順利達(dá)成;

6、審核子公司各類成本費用開支，確保各項報銷及付款符合公司制度。

財務(wù)部審計職責(zé)41、組織擬定年度審計監(jiān)察重點工作計劃報監(jiān)事會主席審批;

2、組織開展審計工作;

3、組織擬定審計工作報告，并上報監(jiān)事會主席審核。

財務(wù)部審計職責(zé)51、擬定年度審計重點工作;

2、組織進(jìn)行年中、年終經(jīng)營情況審計;

3、進(jìn)行財務(wù)制度執(zhí)行情況審計;

4、進(jìn)行經(jīng)營與財務(wù)運行中單獨事項的專項審計;

5、進(jìn)行投資項目階段性和專項審計;

6、聯(lián)系外部審計單位對工程建設(shè)項目進(jìn)行預(yù)算、決算審計;

7、檢查督促審計決定與建議的實施。

財務(wù)部審計職責(zé)61、協(xié)助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;

2、協(xié)助出具審計業(yè)務(wù)報告和其他鑒證業(yè)務(wù)報告;

3、熟練掌握財務(wù)會計審計等相關(guān)知識和政策法規(guī)。

財務(wù)部審計職責(zé)71、審查集團(tuán)內(nèi)各項財務(wù)制度的落實情況，完善財務(wù)制度的建立。

審閱定期財務(wù)報告，配合外部機(jī)構(gòu)實施專項財務(wù)審計;

2、根據(jù)公司投融資需求進(jìn)行標(biāo)的公司的財務(wù)盡職調(diào)查工作。

3、對公司年度財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計

4、檢查和評估公司重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)的合理合規(guī)性

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（一）本級預(yù)算執(zhí)行情況審計（17個）

被審計單位：財政局、地稅局

延伸審計單位：建設(shè)局、發(fā)改委、人口計生委、科技局、行政服務(wù)中心、煤炭局、中小企業(yè)局、城鎮(zhèn)化促進(jìn)局、陸管局、檔案局、移民局、農(nóng)機(jī)局、體育局、供銷社、市委黨校

完成時間：20**年5月

（二）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政決算審計（4個）

被審計單位：城關(guān)鎮(zhèn)、龐村鎮(zhèn)、**鎮(zhèn)、**鎮(zhèn)

完成時間：20**年**月

二、財務(wù)收支審計項目（14個）

被審計單位：人事勞動和社會保障局、教育局、國土資源局、規(guī)劃局、公用事業(yè)局、總工會、衛(wèi)生局、畜牧局、公安交警大隊、第二實驗小學(xué)、自來水公司、婦幼保健院、第一面粉廠、**實業(yè)公司

完成時間：20**年**月

三、重點建設(shè)項目及固定資產(chǎn)投資審計項目（16個）

（一）重點跟蹤審計項目（5個）

1.北環(huán)路改擴(kuò)建項目

2.**高速公路**連接線改擴(kuò)建項目

3.**市區(qū)段綜合治理項目

4.**故里擴(kuò)建項目

5.中醫(yī)院病房樓建設(shè)項目

完成時間：20**年**月

（二）決算審計和專項審計項目（11個）

1.20**年農(nóng)村安全飲水工程專項資金審計

2.**路、**路、**路竣工決算審計

3.20**年度市財政支持現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展基金項目決算審計

4.市廉租住房惠民小區(qū)一期工程竣工決算審計

5.**五庫、**臺水庫除險加固工程竣工決算審計

6.**、**、**等鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院改造項目竣工決算審計

7.**、**等鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）垃圾中轉(zhuǎn)站建設(shè)項目竣工決算審計

8.城關(guān)、**等鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）計生服務(wù)站建設(shè)項目竣工決算審計

9.**、**、**等鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）綜合文化站建設(shè)項目竣工決算審計

**.**、**、**、**、**等鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）敬老院建設(shè)項目竣工決算審計

11.新區(qū)**南路、**南路竣工決算審計

完成時間：20**年**月

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目（41個單位、46人）

被審計單位及人員：

（一）原**鄉(xiāng)黨委書記、鄉(xiāng)長

（二）原**鄉(xiāng)黨委書記、鄉(xiāng)長

（三）原**鄉(xiāng)黨委書記、鄉(xiāng)長

（四）原**鎮(zhèn)黨委書記、鎮(zhèn)長

（五）原工業(yè)區(qū)管委會黨委書記、主任

（六）原**鎮(zhèn)鎮(zhèn)長

（七）原**鎮(zhèn)黨委書記

（八）原**鎮(zhèn)鎮(zhèn)長

（九）原**鎮(zhèn)鎮(zhèn)長

（十）原**鎮(zhèn)鎮(zhèn)長

（十一）原鹽業(yè)局局長

（十二）原黨史辦主任

（十三）原中小企業(yè)局局長

（十四）原團(tuán)市委書記

（十五）原科協(xié)主席

（十六）原行政服務(wù)中心主任

（十七）原殘聯(lián)主席

（十八）原婦聯(lián)主席

（十九）原市委黨校黨委書記、常務(wù)副校長

（二十）原水利局局長

（二十一）原發(fā)改委主任

（二十二）原農(nóng)機(jī)局局長

（二十三）原人口計生委主任

（二十四）原民政局局長

（二十五）原建設(shè)局局長

（二十六）原市場中心主

（二十七）原科技局局長王振民

（二十八）原煤炭局局長

（二十九）原安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局局長

（三十）原二輕局局長

（三十一）原**高中校長

（三十二）原駐京辦主任

（三十三）原供銷社主任

（三十四）原糧食局副局長

（三十五）原統(tǒng)計局副局長

（三十六）原廣播電視局副局長

（三十七）原政法委副書記

（三十八）原房管局副局長

（三十九）原市委宣傳部副部長、文明辦主任

（四十）原水泵廠廠長新晨

（四十一）原**公司經(jīng)理

完成時間：20**年6月

五、專項資金審計及調(diào)查項目（**個）

（一）地方政府債務(wù)情況審計調(diào)查（系國家審計署統(tǒng)一組織項目，20**年4—6月完成）

（二）全省中小學(xué)校舍安全工程資金跟蹤審計（系省審計廳統(tǒng)一組織項目，20**年3—12月完成）

（三）農(nóng)村勞動力“陽光雨露”培訓(xùn)資金審計（系省審計廳統(tǒng)一組織項目，20**年3—5月完成）

（四）全省城鎮(zhèn)職工和居民醫(yī)療保險基金審計（系省審計廳統(tǒng)一組織項目，20**年3—5月完成）

（五）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督系統(tǒng)20**年度財政預(yù)算執(zhí)行審計（系省審計廳統(tǒng)一組織項目，20**年9—11月完成）

（六）農(nóng)村廣播電視村村通工程建設(shè)資金專項審計調(diào)查（系省審計廳統(tǒng)一組織項目，20**年3—5月完成）

（七）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）綜合文化站建設(shè)資金審計調(diào)查（系省審計廳統(tǒng)一組織項目，20**年3—5月完成）

（八）進(jìn)一步加大教育投入政策執(zhí)行情況審計調(diào)查（系省審計廳統(tǒng)一組織項目，20**年3—**月完成）

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1、片面追求審計覆蓋面，忽略了財政資金的內(nèi)在聯(lián)系和資金流動過程的連續(xù)性。審計本級政府的預(yù)算執(zhí)行部門單位，一般說來除了發(fā)展改革委員會、交通部門、教育部門等少數(shù)重點部門單位，為了保證審計覆蓋面，其他預(yù)算執(zhí)行部門單位很少安排連續(xù)兩年或多年進(jìn)行審計。但是，作為地方政府預(yù)算安排的財政資金，為了體現(xiàn)政府的工作，資金分配在各個年度間是有一定聯(lián)系的。大多數(shù)審計部門在預(yù)算執(zhí)行審計計劃管理上一般對一個部門是不會按照財政資金的分配情況連續(xù)多年安排進(jìn)行審計，忽視上述財政資金流動的連續(xù)性和財政資金安排的內(nèi)在聯(lián)系，選擇的預(yù)算執(zhí)行審計部門單位，不能夠反映財政資金的內(nèi)在聯(lián)系。

2、沒有協(xié)調(diào)好年度審計重點與長期審計重點的關(guān)系。預(yù)算執(zhí)行審計既有長期的重點，又有年度重點。有一些問題應(yīng)該連續(xù)審計，連續(xù)披露，鍥而不舍，體現(xiàn)長期重點；而每一年的預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)該各有側(cè)重，體現(xiàn)出年度重點，而且重點應(yīng)該有機(jī)結(jié)合起來。從各地的實際情況來看，兩者之間缺乏有機(jī)結(jié)合。特別是當(dāng)預(yù)算執(zhí)行審計年度重點要反映的問題而在年度計劃中不能體現(xiàn)時表現(xiàn)尤為突出。

3、預(yù)算執(zhí)行審計與其他專業(yè)審計的銜接不夠，存在脫節(jié)的現(xiàn)象。預(yù)算執(zhí)行審計是龍頭，財政審計、投資審計等其他審計是重要的組成部分，但是，在預(yù)算執(zhí)行審計與其他專業(yè)審計的銜接上缺少“預(yù)算執(zhí)行”這個銜接點，沒有用“預(yù)算執(zhí)行”這個紐帶來串聯(lián)其他專業(yè)審計，從形式到內(nèi)容缺乏必然聯(lián)系，顯得比較松散，形成了“預(yù)算執(zhí)行審計是個筐，其它專業(yè)審計都可裝”的現(xiàn)象。

4、其他財政收支反映的問題不夠及時。由于當(dāng)年計劃安排的財政專項資金審計、企業(yè)審計、投資項目審計等，一般要在第四季度才能出結(jié)果，而預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果報告和工作報告一般在第三季度向政府和人大報告，所以當(dāng)年的審計結(jié)果報告和工作報告只能將上個年度的財政專項資金審計、企業(yè)審計、投資項目等審計情況進(jìn)行反映，所反映的其他財政收支問題則一般是前個年度情況。這些問題由于時間間隔較長，一方面沖淡了審計結(jié)果報告和工作報告的時效性，另一方面也會造成審計機(jī)關(guān)效能的負(fù)面影響。

多年來的審計實踐表明。預(yù)算執(zhí)行審計是一項總攬全局的系統(tǒng)工程，必須將財政審計、行政事業(yè)單位審計、專項資金審計、建設(shè)項目審計等列入財政預(yù)算執(zhí)行審計范圍，形成一個既有分工，又有合作的審計整體。尤其是財政預(yù)算管理改革后，審計范圍更廣、直接審計對象更多，這就需要調(diào)整審計計劃管理方式，建立由綜合部門牽頭、以財政審計為主體、各專業(yè)審計共同參與，既明確分工，又相互配合的審計組織體系，即建立預(yù)算執(zhí)行審計與各項專項審計有機(jī)結(jié)合的預(yù)算執(zhí)行審計工作運行機(jī)制，通盤考慮本級預(yù)算執(zhí)行審計工作，按照整合財政審計資源的要求，預(yù)算執(zhí)行審計要堅持“統(tǒng)一審計計劃，統(tǒng)一審計方案，統(tǒng)一審計實施，統(tǒng)一審計報告，統(tǒng)一審計處理”的原則，做到全局一盤棋，有計劃、有重點的開展工作。

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完成2020年重大政策措施落實情況跟蹤審計一季度相關(guān)工作并對2019年四季度發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行了檢查，重點審計了我市肺炎疫情防控資金和捐贈款物以及相關(guān)金融支持政策、復(fù)工復(fù)產(chǎn)等情況，清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款情況，脫貧攻堅問題整改情況等。抽查了市衛(wèi)健局、市財政局、市發(fā)改局等24個政府部門、單位、企業(yè)，針對發(fā)現(xiàn)的問題提出審計建議2條，被審計單位采納并及時整改。

（二）民生審計

完成病毒感染肺炎疫情防控財政資金、社會捐贈款物以及疫情重點保障企業(yè)貼息貸款等3個專項審計。提出審計建議3條被指揮部采納，及時出善了2項制度，為應(yīng)急物資采購管理提供了制度保證，確保疫情物資采購、管理，為疫情防控提供堅實的后勤物資保障。

（三）財政審計

全面實施預(yù)算執(zhí)行審計全覆蓋，對市本級預(yù)算執(zhí)行和60個預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計全覆蓋。以全面數(shù)據(jù)歸集與分析相結(jié)合、現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合、審計機(jī)關(guān)核實與被審計單位核查相結(jié)合方式實現(xiàn)審計全覆蓋。一季度已進(jìn)場對財政、教育、發(fā)改、自然資源局實施全面審計，完成了全市財務(wù)、預(yù)算數(shù)據(jù)的收集，并對數(shù)字化進(jìn)行了初步分析，并形成審計疑點，以便下一步審計核實。目前3個部門預(yù)算執(zhí)行情況審計已結(jié)束現(xiàn)場審計工作。

（四）農(nóng)業(yè)農(nóng)村審計

一是進(jìn)場實施市穩(wěn)定糧食生產(chǎn)政策措施落實情況專項審計調(diào)查，對推進(jìn)穩(wěn)定糧食生產(chǎn)情況開展專項審計調(diào)查，反映工作推進(jìn)、政策落實中存在的突出困難、短板和薄弱環(huán)節(jié)，揭示財政資金安全、績效方面的突出問題，促進(jìn)從制度機(jī)制層面深化落實糧食各項政策措施，推動鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略更好實施。

二是按計劃開展市2019年扶貧專項審計，重點關(guān)注扶貧政策落實、資金到位、項目落地、目標(biāo)完成等內(nèi)容以及影響2020年如期脫貧的薄弱環(huán)節(jié)、已脫貧地區(qū)的成果鞏固等情況，確?；菝裾呗涞厣⑷〉脤嵭?。

（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

按計劃進(jìn)場實施市教育局局長任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，緊扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍，緊盯領(lǐng)導(dǎo)干部決策等權(quán)力行使重點事項開展審計，把準(zhǔn)監(jiān)督方向，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計針對性，加強(qiáng)對履職盡責(zé)情況的檢查，關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)方針政策和改革部署的落實，著力規(guī)范權(quán)力運行、推進(jìn)反腐倡廉。

（六）固定投資審計

一是前移關(guān)口，強(qiáng)化事中監(jiān)督，實施對中學(xué)遷建工程、新建市人民醫(yī)院等9個重大建設(shè)項目的全過程跟蹤審計，發(fā)出“審計建議單”及“審計建議函”共11份。

二是完成竣工決算投資項目4個，并提出審計建議，促進(jìn)各方落實責(zé)任，加快項目投資對經(jīng)濟(jì)增長的拉動和結(jié)構(gòu)調(diào)整的引導(dǎo)作用。

三是完成投資審計“三轉(zhuǎn)”項目結(jié)算審計資料清退及相關(guān)移交工作。

（七）按時保質(zhì)完成市委、市政府以及上級審計機(jī)關(guān)臨時交辦任務(wù)

一是抽調(diào)人員參與疫情指揮部在疫情期間對湖北等重點疫區(qū)來（返）人員情況、行動軌跡文檔的整理工作二是抽調(diào)人員到市發(fā)改局參與疫情防控物資采購和資金使用監(jiān)督工作；三是抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干參與紀(jì)委工作。四是完成2019年度鄉(xiāng)村振興工程造價專項審計調(diào)查。

二、下一步工作方向

一是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，確保年度審計計劃按時完成，重點關(guān)注重大政策跟蹤、防控專項資金、財政預(yù)算執(zhí)行、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計項目中存在的共性問題，向市政府提出相關(guān)制度建設(shè)的合理化意見和建議。

二是繼續(xù)做好重點政府投資建設(shè)項目跟蹤審計工作，促進(jìn)提高項目的科學(xué)決策水平，提高資金使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，重點關(guān)注工程量變更、款項支付、項目管理的合法合規(guī)性。

三是科學(xué)推進(jìn)審計全覆蓋工作，做好新形勢審計監(jiān)督工作銜接，嚴(yán)格落實各級審計委員會和上級審計機(jī)關(guān)的工作要求，通過實施財政預(yù)算執(zhí)行情況專項審計、擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作面、開展專項財務(wù)收支審計等方式，擴(kuò)大審計監(jiān)督面。

四是抓好審計整改跟蹤落實工作，強(qiáng)化新形勢審計監(jiān)督職能，對每份審計報告反映的問題梳理匯總，每月對審計整改情況進(jìn)行收集匯總和動態(tài)管理，對照“問題清單”和“整改清單”逐個進(jìn)行銷號，并對未整改到位問題進(jìn)行跟蹤督促，確保整改落實到位。

五是全面推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計，推動審計監(jiān)督全覆蓋。加強(qiáng)審計業(yè)務(wù)人員計算機(jī)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用培訓(xùn)；推進(jìn)計算機(jī)規(guī)范化建設(shè)，加強(qiáng)維護(hù)管理；堅持科技強(qiáng)審，學(xué)習(xí)借鑒上級“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計模式，努力實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。

篇7

董事會如何有效履行自己的決策職責(zé)，是企業(yè)利益相關(guān)者最關(guān)注的問題。公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)展的歷史表明，董事會專業(yè)委員會的設(shè)置和有效運作，是做實董事會職責(zé)、提升董事會運作效率和質(zhì)量的有效治理方式。在以董事會為核心的現(xiàn)代公司治理系統(tǒng)中，審計委員會越來越受到有關(guān)方面的重視。

一、G公司簡介

G公司設(shè)立于1993年，并于1996年在上海證券交易所上市。目前，公司注冊資本約13億元，是一個以供應(yīng)鏈服務(wù)、房地產(chǎn)經(jīng)營和金融服務(wù)相結(jié)合的服務(wù)型企業(yè)。自2001年起，G公司逐步開始設(shè)立董事會下屬專業(yè)委員會，經(jīng)過十余年的運作，董事會及董事會專業(yè)委員會已運行較為規(guī)范，獨立董事參與經(jīng)營決策的參與度較高、參與效果較好，為公司的經(jīng)營發(fā)展和重要決策起到了重要作用。

二、G公司董事會審計委員會設(shè)立、人員構(gòu)成及職責(zé)

在公司的六個專業(yè)委員會中，審計委員會為設(shè)立時間最早。它由3名具有財務(wù)和管理經(jīng)驗背景的董事構(gòu)成，在公司的貿(mào)易、物流、地產(chǎn)、金融、工業(yè)等多方面提出了大量合理化建議，有效地健全了公司的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制。[1]擔(dān)任委員會主任委員的C獨立董事，為某知名高校會計學(xué)資深教授、博士生導(dǎo)師，具備豐富的會計專業(yè)知識和財務(wù)管理、內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗；另外一位委員D獨立董事同為某知名高校管理學(xué)教授、博士生導(dǎo)師，在企業(yè)管理及房地產(chǎn)投資等專業(yè)領(lǐng)域頗有建樹。

公司審計委員會主要職責(zé)包括：提議聘請或更換外部審計機(jī)構(gòu)；審核公司的內(nèi)部審計制度，并監(jiān)督執(zhí)行；審核公司的財務(wù)信息；審查并監(jiān)督公司內(nèi)控制度及其實施，對重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審計等。審計委員會對董事會負(fù)責(zé)，委員會的提案提交董事會審議決定。審計委員會應(yīng)對監(jiān)事會的審計活動給予必要的支持和協(xié)助。[2]

根據(jù)審計、監(jiān)督工作的日常性和持續(xù)性需要，審計委員會指定公司內(nèi)控與審計部為日常工作部門，收集、準(zhǔn)備委員會所需公司以及內(nèi)外部審計等各項工作報告，董事會秘書所轄證券事務(wù)部則負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)委員會日常會務(wù)性工作。

三、董事會審計委員會實質(zhì)運作情況及特色

經(jīng)過多年的運作摸索，目前審計委員會基本形成了定期會議為主臨時會議為輔的審議形式，通過內(nèi)部審計檢查和外部審計監(jiān)督的雙重模式對公司整體內(nèi)部控制架構(gòu)和財務(wù)體系實施全方位監(jiān)控。

1.內(nèi)部審計檢查與外部審計監(jiān)督。公司審計委員會內(nèi)部審計檢查主要項目有：（1）每年定期檢查內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)；（2）制訂審計計劃；（3）負(fù)責(zé)設(shè)置并監(jiān)控主要業(yè)務(wù)板塊，對異常風(fēng)險指標(biāo)及時提出預(yù)警。

在監(jiān)督和支持外部審計檢查方面，審計委員會主要有如下工作：對公司選聘年度審計會計師事務(wù)所給予建議和評價，與會計師溝通，制定年度審計時間安排，敦促會計所審計工作進(jìn)行并審核會計所出具的審計報告等。

2.審計委員會運作特色。在多年運作實踐中，公司審計委員會形成如下幾個特色。

第一，預(yù)審聯(lián)席會制度。公司重視預(yù)算審計管理，審計委員會、預(yù)算委員會均為首批建立的董事會專業(yè)委員會。鑒于預(yù)算、審計存在事前預(yù)算事后審計的內(nèi)在聯(lián)系，在實際操作中公司逐步形成了預(yù)審聯(lián)席會制度，負(fù)責(zé)對公司預(yù)算制定、執(zhí)行以及階段審計工作進(jìn)行審議，將預(yù)算審計相結(jié)合，以便更好地對公司財務(wù)收支、資金使用進(jìn)行管理。

第二，審計深度廣度不斷提升。審計委員會從最早的財務(wù)審計，發(fā)展到現(xiàn)在財務(wù)資金審計、內(nèi)部控制審計、基礎(chǔ)建設(shè)項目審計、各類專項審計等多形態(tài)審計，大大拓展了審計的寬度與深度。針對公司審計工作偏事后審計，偏貿(mào)易業(yè)務(wù)審計特點，公司審計委員會提出將審計前移，加強(qiáng)風(fēng)險導(dǎo)向的審計，注重針對性地對公司管理流程中的風(fēng)險點進(jìn)行主動和重點的審計要求。針對2008年金融危機(jī)后企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險有所增大的問題，公司審計委員會提出內(nèi)控審計工作應(yīng)注重加強(qiáng)訴訟案件和貿(mào)易風(fēng)險的管理，完善應(yīng)收款項、庫存等方面制度和流程，對應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備等應(yīng)時向委員會報告，增加了專項審計的工作深度。

第三，問題發(fā)現(xiàn)及糾錯功能。審計委員會通過階段審計及專項審計工作來發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理中的各項問題，并且建立了對檢查問題的整改與反饋機(jī)制，確保整改措施落實。為加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部風(fēng)險控制，減少和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，公司審計委員會提出建立風(fēng)險控制指標(biāo)體系，加強(qiáng)事前和事中的控制。根據(jù)此要求，公司審計部門及時制定了《風(fēng)險指標(biāo)監(jiān)控管理辦法》并實施至今，對公司貿(mào)易、地產(chǎn)、物流碼頭等主要業(yè)務(wù)板塊以及公司資金財務(wù)、投資訴訟等風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行實時監(jiān)控，起到了良好效果。

四、獨立董事在審計委員會的角色和作用

公司的審計委員會能夠充分發(fā)揮自身作用與委員會中占多數(shù)席位的獨立董事委員有很大關(guān)聯(lián)。獨立董事的參與，對審計委員會的獨立、專業(yè)、有效運作起到了積極作用。

篇8

2、審計整改工作統(tǒng)計指標(biāo)的統(tǒng)計范圍。在具體設(shè)計審計統(tǒng)計指標(biāo)時，參考國家審計統(tǒng)計指標(biāo)體系，對以下審計統(tǒng)計欄目的范圍進(jìn)行：一是審計單位名稱，系指經(jīng)審計通知書確認(rèn)的，報告期內(nèi)由審計機(jī)關(guān)獨立或以審計機(jī)關(guān)為主實施審計，并出具審計報告的部門或單位名稱。二是審計調(diào)查單位名稱，系指經(jīng)專項審計調(diào)查通知書確認(rèn)的，報告期內(nèi)由審計機(jī)關(guān)獨立或以審計機(jī)關(guān)為主實施審計調(diào)查，并報送專項審計調(diào)查報告的部門或單位名稱。三是審計資金總額，該指標(biāo)從資金角度反映審計覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計會計年度末資產(chǎn)總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計預(yù)算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，統(tǒng)計上級批準(zhǔn)計劃總投資金額數(shù)；等等。以上幾個方面是指全面審計情況下的統(tǒng)計口徑。在專項審計時，按專項資金額進(jìn)行統(tǒng)計。四是查出問題金額，系指審計查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計數(shù)。五是已糾正或整改金額，系指審計決定書、審計報告發(fā)出后，被審計（調(diào)查）單位已糾正或整改的問題金額。六是查出問題個數(shù)，以審計報告中反映的問題個數(shù)為準(zhǔn)。七是已糾正或整改問題個數(shù)。針對審計查出問題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計統(tǒng)計時的參考判斷標(biāo)準(zhǔn)：如有關(guān)部門和單位已按要求對違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進(jìn)行了糾正或整改狀況；針對管理不規(guī)范、制度不完善等問題已經(jīng)建章立制的整改狀況；針對違規(guī)收費等行為已經(jīng)停止違法行為的狀況；針對不涉及資金的管理性或其他類似問題，有關(guān)部門和單位通過會議等形式提出相關(guān)要求或在審計整改回復(fù)中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標(biāo)準(zhǔn)時，要循序漸進(jìn)地針對地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)程和政府審計發(fā)展實際，尤其是要從有利于領(lǐng)導(dǎo)決策角度進(jìn)行研究。八是已糾正或整改率。

3、關(guān)于審計整改率。審計整改率的計算是個敏感問題，涉及到方方面面的工作。對于審計整改率的統(tǒng)計本身，就涉及到統(tǒng)計角度問題。因此，既要非常慎重地統(tǒng)計，又要積極穩(wěn)妥地探索創(chuàng)新審計統(tǒng)計。對于審計整改工作的統(tǒng)計，除了要研究統(tǒng)計審計查出問題個數(shù)的整改狀況，還要參考統(tǒng)計審計查出問題金額的整改狀況，以達(dá)到實事求是地統(tǒng)計審計整改工作實際，切實為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

二、加強(qiáng)地方效益審計統(tǒng)計創(chuàng)新工作

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國政府審計發(fā)展已經(jīng)達(dá)到一定的水平?！秾徲嬍?003-2007發(fā)展規(guī)劃》中明確提出到2007年效益審計項目達(dá)到50%的目標(biāo)，同時對審計管理提出了一系列目標(biāo)。這些發(fā)展目標(biāo)對審計管理提出了具體要求。各地方政府審計也在積極推進(jìn)效益審計工作。效益審計工作不僅涉及政府審計發(fā)展目標(biāo)，而且也涉及政府審計工作進(jìn)程。因此，要針對地方政府審計實際創(chuàng)新效益審計統(tǒng)計工作。

1、創(chuàng)新地方效益審計統(tǒng)計指標(biāo)工作。結(jié)合審計署審計統(tǒng)計指標(biāo)體系，根據(jù)地方政府審計特色有針對性地整合效益審計統(tǒng)計指標(biāo)：效益審計項目數(shù)，包括以效益審計項目立項的項目數(shù)和其他類型審計項目中的效益審計子項目；效益審計項目資金總額；效益審計項目查出問題資金額；占效益審計資金額的百分比；占審計資金總額百分比。根據(jù)這幾個審計統(tǒng)計指標(biāo)，計算效益審計項目數(shù)占年度總項目數(shù)的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占效益審計項目總金額的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占年度所有審計項目總金額的比例，為推進(jìn)全市效益審計工作提供決策參考。

2、地方效益審計統(tǒng)計指標(biāo)創(chuàng)新的統(tǒng)計范圍。根據(jù)審計署審計統(tǒng)計報表體系和地方效益審計特色，探索確定以下范圍：一是效益審計項目，系指單獨立項，或與財政收支、財務(wù)收支真實合法性審計相結(jié)合的效益審計（調(diào)查）項目的個數(shù)。二是效益審計項目資金額：指單獨立項的效益審計項目總金額或?qū)徲嫞ㄕ{(diào)查）項目中效益審計部分涉及的資金總額。三是審計查出問題金額，系指填入審計署審計統(tǒng)計“效益審計情況報表”內(nèi)的數(shù)據(jù)。四是占效益審計資金額比例。五是占審計資金總額的比例。

在進(jìn)行地方效益審計統(tǒng)計時，既要針對地方政府審計發(fā)展特點和發(fā)展進(jìn)程，又要考慮地方政府審計目標(biāo)。在涉及具體統(tǒng)計技術(shù)時，要考慮到經(jīng)濟(jì)社會和政府審計發(fā)展的宏觀和微觀層面的實際問題。

三、加強(qiáng)計算機(jī)輔助審計統(tǒng)計創(chuàng)新工作

計算機(jī)輔助審計技術(shù)是政府審計發(fā)展所必須解決的問題。計算機(jī)輔助審計在政府審計中重要性越來越強(qiáng)。李金華審計長在有關(guān)會議上多次強(qiáng)調(diào)計算機(jī)輔助審計的重要性，并多次要求大力推進(jìn)計算機(jī)輔助審計。

篇9

2、審計整改工作統(tǒng)計指標(biāo)的統(tǒng)計范圍。在具體設(shè)計審計統(tǒng)計指標(biāo)時，參考國家審計統(tǒng)計指標(biāo)體系，對以下審計統(tǒng)計欄目的范圍進(jìn)行：一是審計單位名稱，系指經(jīng)審計通知書確認(rèn)的，報告期內(nèi)由審計機(jī)關(guān)獨立或以審計機(jī)關(guān)為主實施審計，并出具審計報告的部門或單位名稱。二是審計調(diào)查單位名稱，系指經(jīng)專項審計調(diào)查通知書確認(rèn)的，報告期內(nèi)由審計機(jī)關(guān)獨立或以審計機(jī)關(guān)為主實施審計調(diào)查，并報送專項審計調(diào)查報告的部門或單位名稱。三是審計資金總額，該指標(biāo)從資金角度反映審計覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計會計年度末資產(chǎn)總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計預(yù)算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，統(tǒng)計上級批準(zhǔn)計劃總投資金額數(shù)；等等。以上幾個方面是指全面審計情況下的統(tǒng)計口徑。在專項審計時，按專項資金額進(jìn)行統(tǒng)計。四是查出問題金額，系指審計查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計數(shù)。五是已糾正或整改金額，系指審計決定書、審計報告發(fā)出后，被審計（調(diào)查）單位已糾正或整改的問題金額。六是查出問題個數(shù)，以審計報告中反映的問題個數(shù)為準(zhǔn)。七是已糾正或整改問題個數(shù)。針對審計查出問題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計統(tǒng)計時的參考判斷標(biāo)準(zhǔn)：如有關(guān)部門和單位已按要求對違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進(jìn)行了糾正或整改狀況；針對管理不規(guī)范、制度不完善等問題已經(jīng)建章立制的整改狀況；針對違規(guī)收費等行為已經(jīng)停止違法行為的狀況；針對不涉及資金的管理性或其他類似問題，有關(guān)部門和單位通過會議等形式提出相關(guān)要求或在審計整改回復(fù)中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標(biāo)準(zhǔn)時，要循序漸進(jìn)地針對地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)程和政府審計發(fā)展實際，尤其是要從有利于領(lǐng)導(dǎo)決策角度進(jìn)行研究。八是已糾正或整改率。

3、關(guān)于審計整改率。審計整改率的計算是個敏感問題，涉及到方方面面的工作。對于審計整改率的統(tǒng)計本身，就涉及到統(tǒng)計角度問題。因此，既要非常慎重地統(tǒng)計，又要積極穩(wěn)妥地探索創(chuàng)新審計統(tǒng)計。對于審計整改工作的統(tǒng)計，除了要研究統(tǒng)計審計查出問題個數(shù)的整改狀況，還要參考統(tǒng)計審計查出問題金額的整改狀況，以達(dá)到實事求是地統(tǒng)計審計整改工作實際，切實為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

二、加強(qiáng)地方效益審計統(tǒng)計創(chuàng)新工作

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國政府審計發(fā)展已經(jīng)達(dá)到一定的水平。《審計署2003-2007發(fā)展規(guī)劃》中明確提出到2007年效益審計項目達(dá)到50%的目標(biāo)，同時對審計管理提出了一系列目標(biāo)。這些發(fā)展目標(biāo)對審計管理提出了具體要求。各地方政府審計也在積極推進(jìn)效益審計工作。效益審計工作不僅涉及政府審計發(fā)展目標(biāo)，而且也涉及政府審計工作進(jìn)程。因此，要針對地方政府審計實際創(chuàng)新效益審計統(tǒng)計工作。

1、創(chuàng)新地方效益審計統(tǒng)計指標(biāo)工作。結(jié)合審計署審計統(tǒng)計指標(biāo)體系，根據(jù)地方政府審計特色有針對性地整合效益審計統(tǒng)計指標(biāo)：效益審計項目數(shù)，包括以效益審計項目立項的項目數(shù)和其他類型審計項目中的效益審計子項目；效益審計項目資金總額；效益審計項目查出問題資金額；占效益審計資金額的百分比；占審計資金總額百分比。根據(jù)這幾個審計統(tǒng)計指標(biāo)，計算效益審計項目數(shù)占年度總項目數(shù)的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占效益審計項目總金額的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占年度所有審計項目總金額的比例，為推進(jìn)全市效益審計工作提供決策參考。

2、地方效益審計統(tǒng)計指標(biāo)創(chuàng)新的統(tǒng)計范圍。根據(jù)審計署審計統(tǒng)計報表體系和地方效益審計特色，探索確定以下范圍：一是效益審計項目，系指單獨立項，或與財政收支、財務(wù)收支真實合法性審計相結(jié)合的效益審計（調(diào)查）項目的個數(shù)。二是效益審計項目資金額：指單獨立項的效益審計項目總金額或?qū)徲嫞ㄕ{(diào)查）項目中效益審計部分涉及的資金總額。三是審計查出問題金額，系指填入審計署審計統(tǒng)計“效益審計情況報表”內(nèi)的數(shù)據(jù)。四是占效益審計資金額比例。五是占審計資金總額的比例。

在進(jìn)行地方效益審計統(tǒng)計時，既要針對地方政府審計發(fā)展特點和發(fā)展進(jìn)程，又要考慮地方政府審計目標(biāo)。在涉及具體統(tǒng)計技術(shù)時，要考慮到經(jīng)濟(jì)社會和政府審計發(fā)展的宏觀和微觀層面的實際問題。

三、加強(qiáng)計算機(jī)輔助審計統(tǒng)計創(chuàng)新工作

計算機(jī)輔助審計技術(shù)是政府審計發(fā)展所必須解決的問題。計算機(jī)輔助審計在政府審計中重要性越來越強(qiáng)。李金華審計長在有關(guān)會議上多次強(qiáng)調(diào)計算機(jī)輔助審計的重要性，并多次要求大力推進(jìn)計算機(jī)輔助審計。

篇10

1、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)涵

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵竷?nèi)審人員在審計過程中自始至終都以企業(yè)風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的風(fēng)險估值水平排定審計項目優(yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險確定審計范圍與重點，對企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評價，進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨立、客觀的鑒證和咨詢活動。

與傳統(tǒng)審計相比，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诖_定審計范圍、審計內(nèi)容以及審計時間安排上更能接近企業(yè)的組織目標(biāo)，站得更高，看得更遠(yuǎn)，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境均納入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕曇啊?/p>

2、為什么要應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向理念制訂年度審計計劃

所謂審計計劃風(fēng)險誘因評估是指在制訂審計計劃之前，對影響審計計劃編制的風(fēng)險因素進(jìn)行辨識、分析和評價，以利用審計人員依據(jù)評估結(jié)果制訂科學(xué)合理的審計計劃。

《禮記·中庸》曰：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。內(nèi)部審計工作同樣如此?？茖W(xué)合理的年度審計計劃是開展全年內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，也是充分發(fā)揮有限的審計資源，提高審計效率和效益的重要方法。但當(dāng)前審計領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，任務(wù)空前飽滿，企業(yè)內(nèi)部審計人員明顯不足。這就需要內(nèi)部審計在制定審計計劃時，要優(yōu)先考慮風(fēng)險較嚴(yán)重的領(lǐng)域，將有限的審計資源（包括審計人員及審計時間）用于最需要的審計項目，才能實現(xiàn)審計資源效用的最大化，最大程度促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第1號——審計計劃》第八條中“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計計劃的制訂工作。由于年度審計計劃是對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)未來年度審計任務(wù)的整體規(guī)劃，因此需要內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在全盤考慮組織風(fēng)險、管理需要及內(nèi)部審計資源的基礎(chǔ)上進(jìn)行規(guī)劃?！?/p>

此外，國內(nèi)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)都對審計計劃的風(fēng)險評估都提出了明確的要求。從國際看，國際內(nèi)部審計師協(xié)會《工作標(biāo)準(zhǔn)》第2010條明確提出：“首席審計執(zhí)行官應(yīng)根據(jù)風(fēng)險制訂審計計劃”；從國內(nèi)看，《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第11條明確要求：內(nèi)部審計人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源的基礎(chǔ)上，制訂審計計劃，對審計工作做出合理安排。

3、如何在年度審計計劃中應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向理念

應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向理念，科學(xué)合理地制訂年度審計計劃，筆者認(rèn)為主要可遵循如下步驟：

3.1劃分業(yè)務(wù)流程

要想制訂科學(xué)合理的年度審計計劃，首先要依據(jù)企業(yè)特點，正確劃分管理機(jī)制及業(yè)務(wù)流程。以通信企業(yè)為例，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點，可以將所有業(yè)務(wù)劃分為三大方面七項流程十項管理機(jī)制：

策略與監(jiān)察管理機(jī)制：包括企業(yè)策略管理機(jī)制、企業(yè)管治（含審計與監(jiān)察）機(jī)制、企業(yè)文化管理機(jī)制、品牌策略管理機(jī)制、研發(fā)管理機(jī)制、投資（并購與剝離）管理機(jī)制、法律與合規(guī)管理機(jī)制。

核心業(yè)務(wù)流程：包括市場推廣及銷售流程、客戶服務(wù)流程、收入保障流程、新產(chǎn)品開發(fā)流程、網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃和建設(shè)流程、采購及物流管理流程、網(wǎng)絡(luò)管理及操作流程。

資源管理機(jī)制：包括人力資源管理機(jī)制、財務(wù)管理機(jī)制、信息技術(shù)管理機(jī)制。

根據(jù)企業(yè)實際情況各流程下可細(xì)分子流程：比如，市場推廣及銷售流程可細(xì)分為市場資費制定、渠道費用管理、計費管理等子流程。

3.2確定可審計對象，進(jìn)行多維度、多角度分析，搭建審計范圍框架體系

可審計對象是指值得審計事項與關(guān)注點，涉及內(nèi)部審計人員對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的職業(yè)判斷，并基于一定風(fēng)險考量基礎(chǔ)?！秲?nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明》（S1AS）建議了10種可選擇標(biāo)準(zhǔn)，主要有以下幾類：

（1）按業(yè)務(wù)循環(huán)劃分審計對象。企業(yè)內(nèi)的各類組織通常被看做是由營銷和銷售、存貨管理、資本性采購、人事薪金、采購和付款五種業(yè)務(wù)循環(huán)高度結(jié)合的系統(tǒng)。將組織簡化為這五種業(yè)務(wù)循環(huán)，審計師就可以對范圍較大的關(guān)聯(lián)活動進(jìn)行系統(tǒng)的檢查。

（2）按職能部門劃分審計對象。職能活動具有綜合性，與內(nèi)部控制有明顯的重要聯(lián)系。按職能部門劃分審計對象，其結(jié)果與傳統(tǒng)組織的組織結(jié)構(gòu)相符合，便于操作和理解。一般服務(wù)業(yè)的職能部門包括營銷、財務(wù)、管理、會計、人事、設(shè)備管理以及從事特定服務(wù)的部門。零售業(yè)存在采購和存貨管理部門。制造業(yè)還包括制造職能。

（3）按項目劃分審計對象。企業(yè)進(jìn)行的各類經(jīng)濟(jì)活動，有時是按項目進(jìn)行的，如基建項目、基礎(chǔ)研究項目、產(chǎn)品開發(fā)項目等。按項目劃分審計對象可能難以覆蓋整個企業(yè)的經(jīng)營活動，但按這種劃分方式對重大項目進(jìn)行績效審計，常常能明顯的為企業(yè)增添價值。

（4）按決策中心劃分審計對象。這種劃分方式與責(zé)任會計體現(xiàn)的思想一致，按權(quán)責(zé)利相互對應(yīng)的原則將企業(yè)劃分為成本中心、利潤中心、投資中心，分別確認(rèn)審計對象。想以組織中較大規(guī)模的部分作為審計對象，可以按決策中心劃分。

（5）按地理位置劃分審計對象?？绲貐^(qū)的大型企業(yè)，其內(nèi)部組織分布的地域廣。將地理位置臨近的組織歸集到一起作為審計對象，能方便審計工作，節(jié)省工作中的差旅費。按地理位置劃分審計對象的方法也可以適用于地域跨度小的企業(yè)，譬如將各辦公樓和各大樓中的不同分部、部門，按其樓層進(jìn)行劃分。這種標(biāo)準(zhǔn)過于簡單，往往要與其他因素結(jié)合考慮。

（6）按會計系統(tǒng)劃分審計對象。開展資產(chǎn)負(fù)債表審計、損益表審計時，是按財務(wù)報表的種類劃分審計對象。內(nèi)部審計可以針對總賬、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、工資賬等進(jìn)行專項審計。因此，按會計系統(tǒng)劃分審計對象也不失為一種思路。

3.3開展審計風(fēng)險誘因評估及數(shù)據(jù)分析、制訂年度審計計劃。審計風(fēng)險誘因，是直接影響風(fēng)險程度的因素，通常是由于公司架構(gòu)、人員、經(jīng)營活動、技術(shù)或財務(wù)結(jié)果的變化而導(dǎo)致的。包括：基礎(chǔ)架構(gòu)穩(wěn)定性/變化頻率、地理因素、經(jīng)營規(guī)模（收入水平、交易量、業(yè)務(wù)量）、業(yè)務(wù)及系統(tǒng)的復(fù)雜程度、合規(guī)要求、資產(chǎn)安全因素、對外部客戶滿意度、企業(yè)運營目標(biāo)或公司業(yè)務(wù)模式的影響、外部合作/外包業(yè)務(wù)等以及一些重要/加權(quán)因素，例如前期審計結(jié)果、管理層需求及增長率等。針對這些風(fēng)險誘因，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定具體的評估標(biāo)準(zhǔn)。

在開展審計風(fēng)險誘因評估中，可采取三種管理方法：

第一，以問卷形式收集各可審計對象所對應(yīng)的風(fēng)險誘因分析評估數(shù)據(jù)。針對各可審計對象可以采取定性及定量數(shù)據(jù)分析相結(jié)合的方式，細(xì)化數(shù)據(jù)指標(biāo)，編制信息收集問卷，通過數(shù)據(jù)分析，對可審計對象的風(fēng)險誘因進(jìn)行評價排序，并將初步評價結(jié)果與各業(yè)務(wù)部門溝通。

第二，與業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行研討。審計工作范圍框架中的可審計對象在日常經(jīng)營中都由適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)。作為風(fēng)險評估程序之一，內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)部門就可審計對象在日常經(jīng)營中的風(fēng)險概況進(jìn)行討論分析，獲取充分的風(fēng)險誘因評估信息，對項目組依據(jù)定性定量數(shù)據(jù)分析判定的風(fēng)險排序進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

第三，參閱以往的內(nèi)部審計工作記錄。通過參閱以往的內(nèi)部審計工作記錄，對風(fēng)險誘因有進(jìn)一步的認(rèn)識。在與業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人通過研討方式評估這些風(fēng)險誘因的過程中，充分結(jié)合前期的審計發(fā)現(xiàn)，與其進(jìn)行更深入的探討。

依據(jù)每年度的風(fēng)險誘因評估及數(shù)據(jù)分析，根據(jù)風(fēng)險程度不同將可審計對象逐一排序，排序后，可以按照ABC方法，選取風(fēng)險估值高的流程安排年度審計計劃。

如果有下屬分公司，參照上述風(fēng)險評估方法選取風(fēng)險估值高的分公司安排年度審計計劃。圍繞風(fēng)險評估結(jié)果進(jìn)行審計資源分配、審計時間安排、審計方案制定。

通過這一系列的工作的開展，可確定基本建立審計計劃的編制流程及操作模式。

3.4持續(xù)評估，調(diào)整年度審計計劃。年度工作中，隨著市場競爭形勢的變化，行業(yè)政策的變化，公司工作重心可能出現(xiàn)變化，流程中控制風(fēng)險可能增強(qiáng)或減弱，這些風(fēng)險因素的變化必將引起風(fēng)險誘因估值的改變，原來風(fēng)險評分低的可能因此會變得較高，年度審計計劃需緊隨風(fēng)險誘因估值做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。比如在半年工作結(jié)束時進(jìn)行再評估，或者在風(fēng)險因素出現(xiàn)顯著改變時適時進(jìn)行評估。

參考文獻(xiàn)：

[1]卓繼民.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖钚掳l(fā)展——風(fēng)險管理審計，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理審計，2006（6）.

篇11

 

一、清產(chǎn)核資專項審計 

根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（以下簡稱“辦法”）所謂清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損益認(rèn)定、資金核實和完善制度等。清產(chǎn)核資工作可根據(jù)國有資產(chǎn)管理部門的要求或企業(yè)實際情況提出申請實施。例如，企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；均可進(jìn)行清產(chǎn)核資工作。 

企業(yè)要聘請社會中介機(jī)構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證明；社會中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。所以清產(chǎn)核資專項審計是特殊目的審計，作為社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認(rèn)真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實物盤點和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見，并出具鑒證證明。 

 

二、清產(chǎn)核資專項審計與年報審計的區(qū)別 

清產(chǎn)核資專項審計與年報審計不同，它是在企業(yè)會計報表審計的基礎(chǔ)上，著重對企業(yè)清產(chǎn)核資的范圍、內(nèi)容、過程、法律依據(jù)、清產(chǎn)核資資料和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)真實性以及財產(chǎn)損失依據(jù)進(jìn)行鑒證。清產(chǎn)核資專項審計是伴隨著清產(chǎn)核資工作而展開的，主要與年報審計有以下區(qū)別： 

1、審計目的不同 

年報審計的目的是對公司或企業(yè)的年度會計報表的公允性、合法性、一貫性等“三性”發(fā)表審計意見：即會計報表的編制是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定；會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產(chǎn)核資審計的目的是對企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的相關(guān)資料進(jìn)行審計核實，并對企業(yè)核查出的各項資產(chǎn)損失及申報待核銷凈損失的處理預(yù)案的真實性、合規(guī)性發(fā)表審計意見。 

2、審計范圍不同 

年報審計的范圍為公司或企業(yè)的年度會計報表、帳簿及憑證等會計資料及其他資料，包含合并報表及母公司報表；清產(chǎn)核資審計的范圍為國有企業(yè)的基準(zhǔn)日會計報表以及涉及資產(chǎn)管理、財產(chǎn)損失認(rèn)定、勘查、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、價值鑒定和資金核實、債權(quán)驗證等多方面的資料。即清產(chǎn)核資所審計的范圍要比年度審計范圍更加廣泛、更加細(xì)致和明確。

3、審計依據(jù)不同 

年報審計的依據(jù)是《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相應(yīng)會計制度、審計業(yè)務(wù)約定書等；清產(chǎn)核資審計的依據(jù)除上述依據(jù)外，還有《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則>的通知》（、《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》、《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》以及其他相關(guān)文件。

4、審計的重點和要求不同 

清產(chǎn)核資審計中，我們在計劃時不確定重要性水平，而是在基準(zhǔn)日會計報表帳面審計的基礎(chǔ)上，重點對企業(yè)實物資產(chǎn)的清查和企業(yè)債權(quán)債務(wù)的核對、詢證以及對企業(yè)損失掛帳進(jìn)行核實，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，以及提供特定事項的內(nèi)部證明，并對其真實性和合規(guī)性進(jìn)行審計。具體審計重點包括（1）貨幣資金：帳實是否相符，是否存在帳外現(xiàn)金；銀行未達(dá)帳是否正常。（2）應(yīng)收款項：是否真實存在，壞帳損失按新、老制度確認(rèn)依據(jù)等。（3）存貨：帳實是否相符，存貨所有權(quán)認(rèn)定，是否有積壓、殘次存貨等。（4）固定資產(chǎn)：帳實是否相符，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額，對盤盈、盤虧、租出、借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)報廢或轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)的清查等。（5）在建工程：長期掛帳但實際已經(jīng)報廢項目等的清查。（6）對各項待處理資產(chǎn)損失形成的原因，申報審批程序及處理意見是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度及相關(guān)政府部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清查。（7）資產(chǎn)損失、資金掛帳的認(rèn)定工作。 

5、審計的方法和程序多 

年報審計是按照業(yè)務(wù)循環(huán)或會計報表科目在符合性測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行實質(zhì)性測試，采取抽查方式對會計報表余額進(jìn)行認(rèn)定；清產(chǎn)核資審計，主要是在企業(yè)年度會計報表審計的基礎(chǔ)上，重點進(jìn)行帳務(wù)清理審查，資產(chǎn)核實清查，重估價值鑒證，損益認(rèn)定審計，結(jié)果申報審計，資金核實審計，帳務(wù)處理審計，完善制度審計等。特別是對資產(chǎn)損失按原制度和新制度分別就確認(rèn)證據(jù)、條件等要進(jìn)行認(rèn)定。 

6、重視資金核實、實物資產(chǎn)的盤點、價值鑒證工作 

年報審計時，由于時間等因素，我們通常依據(jù)公司或企業(yè)提供的資產(chǎn)盤點清單認(rèn)定帳面的存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)；清產(chǎn)核資審計時，我們重視實物資產(chǎn)的抽查盤點工作，關(guān)注因?qū)嵨镔Y產(chǎn)的毀損、報廢及其他原因形成的潛虧情況，同時，年報審計時對往來款項一般是函證部分大額款項，在清產(chǎn)核資審計時，我們要對往來款項逐一函證，落實款項的真實性和存在性，對有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實，重新確認(rèn)債權(quán)關(guān)系。 

7、審計調(diào)整 

年報審計中，我們對于超出重要性水平的事項提請公司或企業(yè)調(diào)整有關(guān)帳目，并相應(yīng)調(diào)整年度會計報表。如果公司或企業(yè)拒絕調(diào)整，我們將視未調(diào)整事項對整個會計報表的影響程度出具不同意見的審計報告；清產(chǎn)核資審計時，我們不考慮重要性水平一律按要求調(diào)整，但企業(yè)要根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會清產(chǎn)核資資金核實批復(fù)文件以及國家現(xiàn)行的財務(wù)、會計制度的規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，處理完畢后要上報處理結(jié)果。 

 

三、結(jié)束語 

清產(chǎn)核資工作是政策性很強(qiáng)的工作清產(chǎn)核資工作的目的是為了全面摸清企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)“家底”；全面清查核實各項資產(chǎn)損失情況，依據(jù)清產(chǎn)核資政策規(guī)定解決企業(yè)歷史遺留問題，為促進(jìn)國有企業(yè)改革和加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理創(chuàng)造條件；全面清查核實非經(jīng)營性國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性國有資產(chǎn)和已改制企業(yè)剝離、托管的國有資產(chǎn)；做好資不抵債或難以持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的清查工作，為國有企業(yè)全面執(zhí)行企業(yè)會計制度打下良好基礎(chǔ)。嚴(yán)格地說，清產(chǎn)核資是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇和必經(jīng)途徑，是國有企業(yè)改組、改制的基礎(chǔ)。隨著清產(chǎn)核資的廣泛開展，清產(chǎn)核資專項審計業(yè)務(wù)也將成為會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)的新拓展。在國有企業(yè)分立、重組、改制和主輔業(yè)分離的不斷深入和發(fā)展過程中，清產(chǎn)核資專項審計也將在實踐中得到完善和發(fā)展。 

篇12

篇13

3．抓鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部監(jiān)督指導(dǎo)的工作機(jī)制。一是明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)；二是建立內(nèi)審工作交流機(jī)制，建立內(nèi)審工作例會制，定期交流內(nèi)審工作情況，及時傳遞內(nèi)審信息；三是加強(qiáng)內(nèi)審工作考核，制定出臺了《紹興縣內(nèi)部審計工作考核辦法》，結(jié)合年終內(nèi)審工作進(jìn)行考核，達(dá)到年初有要求。平時有監(jiān)督檢查、年終有考核的工作機(jī)制。

二、拓展鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作站的服務(wù)領(lǐng)域

1、實行村級財務(wù)收支活動年審的制度。在全面實行村級會計由鎮(zhèn)集中以后，村級財務(wù)收支活動年審主要審查收入是否全額入賬，鎮(zhèn)政府出臺的各項經(jīng)濟(jì)政策是否全面執(zhí)行，限額支出有否超支等情況。

2、開展專項審計。主要對村、廠干部的通訊費、工具費，村、廠干部報酬支領(lǐng)情況，村級招待費等群眾普遍關(guān)心的熱點實行審計。如馬鞍鎮(zhèn)實行招待費專項審計后，1999年全鎮(zhèn)村級招待費為35．8萬元，比上年減少22．4萬元。

3、實施村廠領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。據(jù)4個試點鎮(zhèn)的統(tǒng)計，因經(jīng)濟(jì)問題撤職處理的2人，就地免職繼續(xù)處理遺留問題的2人，作相應(yīng)職務(wù)調(diào)整的1人。

4、探索績效審計。為了確保鎮(zhèn)有資產(chǎn)的保值增值和同股同利原則的落實，福全鎮(zhèn)開展了股份制企業(yè)的績效審計，使該鎮(zhèn)7個企業(yè)，投資收益從每萬元 760元增加到1740元。

5、加強(qiáng)基建工程項目竣工決算審計。鎮(zhèn)政府規(guī)定對20萬元以上的項目必須經(jīng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作站審計，或由工作站統(tǒng)一委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。據(jù)平水工作站對9個零星小項目審計，核減17萬余元，核減率為18．8％。

6、嘗試財政審計。對鎮(zhèn)屬范圍內(nèi)以財政撥款為主的鎮(zhèn)屬部門和鎮(zhèn)屬中小學(xué)財政預(yù)算收支執(zhí)行情況進(jìn)行審計。如馬鞍鎮(zhèn)已對2000年度有關(guān)部門的財政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計。

7、積極開展專項審計。4個試點鎮(zhèn)僅去年以來就分別對6個村實行了專項審計，經(jīng)審計查證有問題的村3個，反映失實的村3個。審計結(jié)果在村民代表會上作了通報，對有問題的作出了處理決定，內(nèi)審在化解矛盾，維護(hù)穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮了作用。

三、開創(chuàng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計工作新局面

l、樹立鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作新觀念。鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作要以江總書記“七一”重要講話精神為指導(dǎo)，開創(chuàng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作新局面。一是定位要高，從傳統(tǒng)的查錯防弊審計轉(zhuǎn)到參與經(jīng)營與管理的高層審計。二是思路要寬，從單一的財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)到多角度、全方位的經(jīng)濟(jì)活動審計。三是時效要強(qiáng)，從滯后性的事后審計轉(zhuǎn)到超前性的事前、事中審計。四是要新，從常規(guī)的賬證表財務(wù)收支手工操作審計，轉(zhuǎn)到內(nèi)控制度基礎(chǔ)審計，如機(jī)操作的審計新方法上來。

2、建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審管理新體制。我們認(rèn)為鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審管理體制實行以“縣局為龍頭，鄉(xiāng)鎮(zhèn)為紐帶，為基礎(chǔ)”的管理體制比較適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實際。具體做到：一是強(qiáng)化縣內(nèi)審指導(dǎo)服務(wù)中心的地位。充實內(nèi)審中心的力量，增配2－3名審計人員，并從制度上規(guī)定縣內(nèi)審中心在鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作中的組織、指導(dǎo)、監(jiān)督、協(xié)調(diào)職能的地位。二是加快建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作站的步伐。今年準(zhǔn)備建好4-5個鎮(zhèn)的內(nèi)審工作站，力爭通過2年的努力在全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)中推行內(nèi)審工作站制度；落實好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審工作站在村、廠、部門內(nèi)審工作中的職能。三是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的建設(shè)。著重抓好有鎮(zhèn)。村集體資產(chǎn)參股的鎮(zhèn)村企業(yè)和股份（集團(tuán)）公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，逐步調(diào)整企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，形成董事長領(lǐng)導(dǎo)下，與財務(wù)部門相分設(shè)的獨立性較強(qiáng)的企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)處理所屬單位的內(nèi)審日常工作。

3．規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審操作制度。具體抓好四個環(huán)節(jié)：一是內(nèi)審項目管理環(huán)節(jié)。內(nèi)審工作實行計劃管理，抓住領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重大，改革創(chuàng)新的成效問題，企業(yè)管理的薄弱問題，審計匯集的傾向性問題制定年度審計計劃。二是審前準(zhǔn)備環(huán)節(jié)。積極探索和嘗試審計項目主審人招標(biāo)制度，審計人員由主審聘請制度，資料真實性承諾制度。三是審計實施環(huán)節(jié)。注重審計查證質(zhì)量，實行賬面審計與調(diào)查訪談、分工負(fù)責(zé)與主審抽查、審計監(jiān)督與被審計單位監(jiān)督相結(jié)合的方式，確保審計查證的客觀公正。四是審計報告環(huán)節(jié)。應(yīng)努力使內(nèi)審成果進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)“決策圈”，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的生產(chǎn)力。