引論：我們?yōu)槟砹?3篇公司財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

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二、內(nèi)部審計(jì)在信托公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的運(yùn)用范圍與內(nèi)容

（一）內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)管法規(guī)類控制中的運(yùn)用 各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家政策法律、監(jiān)管部門法規(guī)要求是信托公司存續(xù)的先決條件，信托公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須以監(jiān)管法規(guī)類控制為首要任務(wù)。監(jiān)管法規(guī)類控制環(huán)節(jié)主要包括凈資本管理、風(fēng)險(xiǎn)資本管理、信托賠償準(zhǔn)備金管理等。凈資本管理是信托公司依據(jù)監(jiān)管部門規(guī)定、信托公司的業(yè)務(wù)范圍和固有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，在凈資產(chǎn)的基礎(chǔ)上對(duì)固有業(yè)務(wù)項(xiàng)下各資產(chǎn)項(xiàng)目、表外項(xiàng)目和有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后得出的綜合性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的管理。信托公司對(duì)凈資本管理環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要是由計(jì)劃財(cái)務(wù)部門將有限的風(fēng)險(xiǎn)資本分解到固有業(yè)務(wù)部門和各個(gè)信托業(yè)務(wù)部門，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資本的整體執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)控。內(nèi)部審計(jì)在凈資本管理環(huán)節(jié)的運(yùn)用主要是通過(guò)檢查凈資本、風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)量與分解是否合理、凈資本有無(wú)暫時(shí)性低于最低限額、風(fēng)險(xiǎn)資本有無(wú)偏離控制目標(biāo)等缺陷，評(píng)價(jià)凈資本管理機(jī)制的合規(guī)性和有效性，規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)在運(yùn)營(yíng)效率類控制中的運(yùn)用 提升運(yùn)營(yíng)效率是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心目標(biāo)，運(yùn)營(yíng)效率類財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中占有較大比重，主要有預(yù)算管理、績(jī)效考核、會(huì)計(jì)核算、費(fèi)用管理等環(huán)節(jié)。（1）預(yù)算管理環(huán)節(jié)。預(yù)算管理是財(cái)務(wù)內(nèi)控的骨架和精髓。信托公司對(duì)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要是采用系統(tǒng)的方法，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各業(yè)務(wù)部門以至各崗位的具體行為目標(biāo)，監(jiān)控目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，約束各責(zé)任單位控制開支，預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。內(nèi)部審計(jì)在預(yù)算管理環(huán)節(jié)的運(yùn)用，主要是通過(guò)檢查年度全面預(yù)算編制因素是否全面均衡、預(yù)算審批程序是否完整合規(guī)、預(yù)算指標(biāo)是否細(xì)化分解為階段性預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果有無(wú)納入綜合績(jī)效評(píng)價(jià)等缺陷，評(píng)價(jià)全面預(yù)算的科學(xué)性與可行性，規(guī)避預(yù)算失真引發(fā)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。（2）績(jī)效考核環(huán)節(jié)。信托公司對(duì)績(jī)效考核環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要是運(yùn)用科學(xué)方法，對(duì)各業(yè)務(wù)部門一定經(jīng)營(yíng)期間（考核期）內(nèi)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況、資金運(yùn)營(yíng)效益、業(yè)績(jī)達(dá)標(biāo)情況等進(jìn)行定量與定性的考核、分析，做出盡可能客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)在績(jī)效考核環(huán)節(jié)的運(yùn)用主要是通過(guò)檢查績(jī)效考核指標(biāo)體系建立是否具備科學(xué)性和全面性、指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)有無(wú)隨意調(diào)整變更現(xiàn)象、績(jī)效考核流程是否合規(guī)等缺陷，評(píng)價(jià)績(jī)效考核指標(biāo)體系的效能，查找偏離目標(biāo)的原因，有針對(duì)性地采取措施加以控制，防范因片面追求考核業(yè)績(jī)而引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)和舞弊行為。（3）會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)。信托公司對(duì)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要是建立賬務(wù)處理體系，正確使用會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)復(fù)核等手段，有效控制會(huì)計(jì)記賬程序，確保正確記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性和重復(fù)性，極易動(dòng)搖各核算節(jié)點(diǎn)的相互制約性，發(fā)生各類以簡(jiǎn)化工作量或相互串通謀取不正當(dāng)利益為動(dòng)機(jī)的舞弊行為。內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的運(yùn)用主要是通過(guò)檢查是否存在隨意變更會(huì)計(jì)政策、不兼容崗位兼崗、核算方法不合規(guī)、核算內(nèi)容不齊全、偽造編造原始憑證、會(huì)計(jì)資料缺失等現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，及時(shí)提出建議，促使會(huì)計(jì)工作達(dá)到內(nèi)控的要求和目標(biāo)，預(yù)防因會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信缺失引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)和因會(huì)計(jì)信息失真導(dǎo)致的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。（4）費(fèi)用管理環(huán)節(jié)。信托公司對(duì)費(fèi)用管理環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要是本著厲行節(jié)約、合理使用的原則，對(duì)于因日常運(yùn)行和組織經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出行為的管理。由于費(fèi)用額度的稀缺性和報(bào)銷內(nèi)容的限定性，極易產(chǎn)生費(fèi)用超限額超范圍、偽造報(bào)銷單據(jù)的行為。內(nèi)部審計(jì)在費(fèi)用管理環(huán)節(jié)的運(yùn)用主要是通過(guò)檢查成本費(fèi)用預(yù)算是否經(jīng)管理層審批、費(fèi)用列支審批是否在授權(quán)審批權(quán)限范圍內(nèi)、報(bào)銷單據(jù)是否真實(shí)合規(guī)、費(fèi)用執(zhí)行是否與預(yù)算一致等活動(dòng)，評(píng)價(jià)費(fèi)用監(jiān)控的執(zhí)行情況，盡可能杜絕因不符合流程和限定所引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)在資產(chǎn)安全類控制中的運(yùn)用 資產(chǎn)安全類控制是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的保障部分，信托公司對(duì)資產(chǎn)安全類財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是固定資產(chǎn)管理、固有資金管理。固定資產(chǎn)管理主要是采取編制預(yù)算、規(guī)范購(gòu)置程序定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保公司各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)查驗(yàn)信托公司固定資產(chǎn)預(yù)算審批是否經(jīng)授權(quán)、登錄是否正確齊全、計(jì)量是否真實(shí)有效、采購(gòu)驗(yàn)收是否合規(guī)以及盤點(diǎn)清查是否及時(shí)準(zhǔn)確等缺陷，評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)保全控制水平，防止資產(chǎn)流失所造成企業(yè)不必要的損失和增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。固有資金管理主要體現(xiàn)在對(duì)固有資金運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)核驗(yàn)固有資金的用途與流向，防范因違規(guī)使用資金導(dǎo)致的損失和監(jiān)管處罰風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略類控制中的運(yùn)用 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略類控制是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的終極目標(biāo)，在其他三類財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提升起著質(zhì)變作用，主要有戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理、制度體系建設(shè)、組織架構(gòu)管理等環(huán)節(jié)。（1）戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)。信托公司對(duì)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要是從戰(zhàn)略高度開展財(cái)務(wù)管理工作，通過(guò)導(dǎo)入戰(zhàn)略財(cái)務(wù)分析體系，定期和不定期進(jìn)行戰(zhàn)略財(cái)務(wù)分析，及時(shí)向公司高級(jí)管理層報(bào)告分析結(jié)果，使財(cái)務(wù)分析成為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略甚至是公司戰(zhàn)略管理重要內(nèi)容和重要手段。內(nèi)部審計(jì)在戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的運(yùn)用，主要是通過(guò)檢查財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是否與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致性、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)分析是否全面客觀等缺陷，查找戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理有別于常規(guī)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)所在，評(píng)價(jià)信托公司的預(yù)測(cè)、決策能力，修正財(cái)務(wù)管理的短效性和局限性，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供有分量的判斷依據(jù)。（2）制度體系建設(shè)環(huán)節(jié)。信托公司對(duì)制度體系建設(shè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要是通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度制定、補(bǔ)充、完善的系統(tǒng)性過(guò)程管理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)應(yīng)符合適用性、及時(shí)性、完整性的原則，滲透于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)在制度體系建設(shè)環(huán)節(jié)的運(yùn)用，主要是站在全局的高度，梳理現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度是否覆蓋財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的子系統(tǒng)和環(huán)節(jié)、是否存在明顯有悖于國(guó)家法令法規(guī)的現(xiàn)象、有無(wú)與公司其他信托業(yè)務(wù)制度相沖突等缺陷，評(píng)價(jià)控制制度的嚴(yán)密性與協(xié)調(diào)性，有效杜絕因制度缺失、過(guò)時(shí)所誘發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)。（3）組織架構(gòu)管理環(huán)節(jié)。組織架構(gòu)管理環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要對(duì)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)定位的管理，內(nèi)部審計(jì)主要通過(guò)檢查信托公司內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否健全、固有資產(chǎn)業(yè)務(wù)和信托資產(chǎn)業(yè)務(wù)是否有效分離、財(cái)務(wù)人員配置是否齊全等缺陷，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)的合規(guī)性和有效型，避免產(chǎn)生治理機(jī)制混亂的現(xiàn)象。

三、內(nèi)部審計(jì)在信托公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中運(yùn)用的案例分析

（一）實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)在信托公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中運(yùn)用主要采取日常持續(xù)監(jiān)督和專項(xiàng)檢查兩種方式，本文以專項(xiàng)檢查方式為例。

2011年2月，某信托公司審計(jì)部對(duì)該公司2010年度財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了一些問題和缺陷：（1）監(jiān)管法規(guī)類控制。一是公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部將測(cè)算的總風(fēng)險(xiǎn)資本于年初平均分配給各信托業(yè)務(wù)部門后，未根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)余額變動(dòng)情況進(jìn)行綜合動(dòng)態(tài)管理，部分業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)成本長(zhǎng)期高于控制目標(biāo)；二是凈資本存在暫時(shí)超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的現(xiàn)象，如2010年10月15日，公司的凈資本達(dá)到7.98億元，超過(guò)凈資產(chǎn)18.18億的40%，2010年11月5-9日也存在超指標(biāo)的現(xiàn)象。（2）運(yùn)營(yíng)效率類控制。一是預(yù)算調(diào)整未經(jīng)有權(quán)人審批，如2010年9月25日，計(jì)劃財(cái)務(wù)部申請(qǐng)追加年度預(yù)算89萬(wàn)元，審批單上僅有部門經(jīng)理審核字樣，未有經(jīng)公司總經(jīng)理簽批的記錄；二是公司指標(biāo)考核體系設(shè)定不科學(xué)，2010年績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)定和執(zhí)行都只考慮業(yè)務(wù)余額、利息收入等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽略風(fēng)險(xiǎn)控制狀況等非財(cái)務(wù)指標(biāo)；三是不相容崗位兼崗現(xiàn)象，如2010年4月15日至22日，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部出納休假，直接將工作交接給會(huì)計(jì)處理；四是部分費(fèi)用列支不真實(shí)，如2010年5月29日，列支4.5萬(wàn)元物業(yè)管理費(fèi)，報(bào)銷經(jīng)費(fèi)劃付人員為信托業(yè)務(wù)三部員工劉某，劉某非公司綜合管理部門員工。（3）資產(chǎn)安全類控制。一是固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，如2011年2月19日，現(xiàn)場(chǎng)抽查財(cái)富中心固定資產(chǎn)，實(shí)物為99件，而財(cái)務(wù)系統(tǒng)記錄為104件；二是運(yùn)用少量固有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)業(yè)投資，如2010年3月28日，向一家生物制藥企業(yè)投資500萬(wàn)元。（4）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略類控制。一是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略未有效細(xì)化分解，公司中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略自2009年初確立后，僅在形式上將管理層和計(jì)劃財(cái)務(wù)部納入實(shí)施責(zé)任主體，并未把財(cái)務(wù)戰(zhàn)略細(xì)化到各個(gè)時(shí)期，也沒有將各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到部門、落實(shí)到人；二是內(nèi)部控制制度建立不完善，調(diào)閱公司制度匯編，未建立關(guān)于預(yù)算編制執(zhí)行、授權(quán)管理方面的制度。

（二）根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出管理建議 審計(jì)部結(jié)合訪談、現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)了解情況，對(duì)上述缺陷進(jìn)行了成因分析與風(fēng)險(xiǎn)分析，形成審計(jì)報(bào)告反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并提出管理建議：（1）建議強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)中的組織地位，賦予財(cái)務(wù)人員掌握公司經(jīng)營(yíng)方針、市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)排名、業(yè)務(wù)發(fā)展情況的職權(quán)，暢通財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的溝通渠道，為科學(xué)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、動(dòng)態(tài)管理凈資本、合理編制全面預(yù)算、實(shí)行公證考核積累第一手基礎(chǔ)資料。（2）建議加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制全過(guò)程管理，充分發(fā)揮各環(huán)節(jié)之間互相影響、互相制約的作用，將人員管理、授權(quán)管理和績(jī)效考核貫穿于費(fèi)用、資金、會(huì)計(jì)核算、固定資產(chǎn)管理等內(nèi)部控制活動(dòng)始終，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)協(xié)同效應(yīng)，提升整體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。（3）建議加強(qiáng)案件防范和風(fēng)險(xiǎn)排查工作，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)將監(jiān)管檢查、內(nèi)外部審計(jì)檢查以及自查發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行歸集入庫(kù)，積極整改，同時(shí)，組織人員定期或者不定期的進(jìn)行舉一反三排查工作，防止差錯(cuò)重犯。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范還應(yīng)擴(kuò)展至公司各個(gè)業(yè)務(wù)部門，充分考慮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行的外部風(fēng)險(xiǎn)因素，建立全方位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

（三）采納審計(jì)建議改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 計(jì)劃財(cái)務(wù)部在審計(jì)報(bào)告后，對(duì)審計(jì)提出的問題逐一制定整改計(jì)劃與方案，并根據(jù)內(nèi)審管理建議，在2011年度的公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中開展了如下改進(jìn)措施：（1）全方位凸顯部門的重要性，對(duì)內(nèi)修煉能力、對(duì)外提升形象，改變傳統(tǒng)記賬員的定位，積極參與公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主動(dòng)發(fā)揮對(duì)公司發(fā)展的綜合分析、決策參謀作用。（2）完善內(nèi)部控制制度體系，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)的管理都做到有章可循，切實(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制行為。（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理和能力提升。合理配置財(cái)務(wù)人員職位與職數(shù)，避免兼崗、混崗現(xiàn)象；通過(guò)內(nèi)外部培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和勝任能力。（4）重視對(duì)業(yè)務(wù)的案防和風(fēng)險(xiǎn)排查，每季度至少開展一次針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制某一環(huán)節(jié)或整體的自查；全面梳理近兩年各類審計(jì)檢查指出問題，在自查過(guò)程中注重核對(duì)整改結(jié)果，防止同質(zhì)同類問題再次發(fā)生。 （5）加強(qiáng)與各管理部門、業(yè)務(wù)部門之間的溝通。一方面，通過(guò)與業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)研討與交流，擴(kuò)展財(cái)務(wù)視野，縮短財(cái)務(wù)信息搜集、傳遞流程；另一方面，將與業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式和危險(xiǎn)性傳導(dǎo)到業(yè)務(wù)部門，協(xié)助業(yè)務(wù)部門提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力和防范水平。

四、結(jié)論

篇2

(一)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)定義

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制這一概念,是針對(duì)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量越來(lái)越受到重視,但是其質(zhì)量卻越來(lái)越不可靠和不真實(shí)的情況下提出的。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制這一概念,不僅僅是對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)一種延伸和升華,更多的是針對(duì)目前資本市場(chǎng)上出現(xiàn)的越來(lái)越多的上市公司的嚴(yán)重財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象、經(jīng)營(yíng)失敗現(xiàn)象而提出來(lái)的,它就是十分重要的現(xiàn)實(shí)的意義。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是審計(jì)師針對(duì)公司管理當(dāng)局的評(píng)估,對(duì)公司管理當(dāng)局在內(nèi)部控制方面的一系列制度安排是否有效,以及內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行和發(fā)揮作用等公司所有重大方面來(lái)進(jìn)行審計(jì)和調(diào)查,并最終形成一個(gè)意見,這個(gè)意見是客觀的,也是公允的。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)是指審計(jì)師就財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表獨(dú)立審計(jì)意見,目的是獲得公司管理當(dāng)局特定日期的評(píng)估結(jié)論中不存在實(shí)質(zhì)性漏洞的合理保證。為了達(dá)到公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo),審計(jì)人員必須作好以下幾個(gè)方面的工作:第一,為了獲得是否在內(nèi)部控制方面存在實(shí)質(zhì)性漏洞的合理保證,審計(jì)人員在對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程中,需要獲得一些關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理以及執(zhí)行是否有效的證據(jù),這些證據(jù)如何獲取,審計(jì)人員必須科學(xué)安排和合理選擇,獲取證據(jù)的方式,一般有有詢問、檢查、觀察、應(yīng)用其他人員的工作成果、執(zhí)行審計(jì)程序等;第二,審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)是發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)是否有效的重要保證。第三,審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制信息的可靠性和真實(shí)性公允的表達(dá)意見,因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制信息作為一種非財(cái)務(wù)信息,對(duì)投資者、債權(quán)人、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及專門機(jī)構(gòu)等會(huì)計(jì)信息相關(guān)者具有重要的影響,所以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制信息的審計(jì)是一項(xiàng)具有重要意義的財(cái)務(wù)與審計(jì)活動(dòng)。

二、我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)必要性分析

(一)內(nèi)部控制觀念落后

我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)發(fā)展和起步的比較晚,內(nèi)部控制的觀念也非常落后,與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比體系不健全,制度設(shè)計(jì)不合理、執(zhí)行效果不佳。“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象比較嚴(yán)重,很多公司都沒有將內(nèi)部控制當(dāng)作公司必要的運(yùn)作程序和部分來(lái)看待。顯然內(nèi)部控制觀念的落后,直接導(dǎo)致了公司內(nèi)部控制實(shí)踐上存在很多問題,由于這些情況的存在,導(dǎo)致目前我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作沒有科學(xué)的認(rèn)識(shí)和定位,財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的工作得不到有效的執(zhí)行,在操作上也存在很多問題。

(二)內(nèi)部控制規(guī)范“政出多門”

內(nèi)部控制規(guī)范指的就是內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。制定企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn),其目的就是要為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制提供一種標(biāo)準(zhǔn)和范例,讓企業(yè)都按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)去操作和執(zhí)行。但是令人感到奇怪的是,我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范卻是“政出多門”,比如關(guān)于內(nèi)部控制,財(cái)政部有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度,人民銀行頒發(fā)了貨幣資金控制制度,審計(jì)部門辦法了審計(jì)辦法和制度,這種客觀現(xiàn)實(shí),不僅造成了執(zhí)行者無(wú)所適從的問題,而且也增加了監(jiān)管成本。實(shí)際上,當(dāng)前關(guān)于內(nèi)部控制相關(guān)制度文件“政出多門”,從本質(zhì)來(lái)看,并非是各個(gè)部門之間簡(jiǎn)單的相關(guān)利益的博弈與矛盾,其背后的原因可能是不同種類的企業(yè),在內(nèi)部控制上有自己的特點(diǎn)和要求,為了更好的對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和控制,再加上我國(guó)政府目前的經(jīng)濟(jì)管理體制,從而造成了“政出多門”的局面。

(三)公司治理存在重大問題

我國(guó)很多上市公司基本上都是由原來(lái)的國(guó)有企業(yè),經(jīng)過(guò)資產(chǎn)剝離或者改制上市的,這使的公司的股權(quán)一般控制在獨(dú)資或者控股企業(yè),從而使內(nèi)部人控制的現(xiàn)象非常突出。內(nèi)部人控制往往造成,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)不能發(fā)揮應(yīng)有的功能和作用,導(dǎo)致公司一股獨(dú)大的現(xiàn)象,成為我國(guó)上市公司的一道獨(dú)特風(fēng)景。

在這種情況下,公司的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)都是為公司的大股東服務(wù)的,從而導(dǎo)致董事會(huì)成為了大股東會(huì),中小股東利益的侵害的事件頻繁發(fā)生,不能保證董事會(huì)內(nèi)部的制衡機(jī)制的有效實(shí)現(xiàn),也不能保證對(duì)公司高層管理人員的有效監(jiān)督。通過(guò)以上分析,我們發(fā)現(xiàn),公司內(nèi)部控制制度得不到有效的執(zhí)行原因是多方面的,為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,能夠得到有效的監(jiān)督,就必須開展財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì),來(lái)提高財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行的效率和質(zhì)量。

三、加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的策略分析

(一)完善公司治理,優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境

完善公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效運(yùn)行的重要保障,當(dāng)前我國(guó)上市公司,內(nèi)部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和執(zhí)行力,是兩個(gè)比較難以解決的問題。這兩個(gè)問題就直接導(dǎo)致了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)無(wú)法有效的運(yùn)行。實(shí)際上,內(nèi)部控制與公司治理兩者之間即有區(qū)別又有聯(lián)系,兩者之間的聯(lián)系主要表現(xiàn)在:公司治理作為公司運(yùn)行的一種制度安排,是內(nèi)部控制得以順利運(yùn)行的重要基礎(chǔ),它是內(nèi)部控制能否有效發(fā)揮作用和進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)的保證,當(dāng)前健全公司治理制度,保護(hù)中小投資者的利益是我國(guó)資本市場(chǎng)時(shí)需要解決的重要課題;而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善,通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià),反過(guò)來(lái)又能發(fā)現(xiàn)公司治理存在的問題,從而促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)和制度更加的完善和有效,因此從這個(gè)角度來(lái)看,公司治理環(huán)境是上市公司內(nèi)部控制是否有效的保障,是內(nèi)部控制審計(jì)是否有效的重要基礎(chǔ),所以我們應(yīng)當(dāng)不斷的完善公司治理結(jié)構(gòu),完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,加強(qiáng)上市公司內(nèi)部制度建設(shè),保障內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效運(yùn)行,減少人為操縱公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)情況的發(fā)生。

(二)明確管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)范

2008年6月28日財(cái)政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范―基本規(guī)范》,這個(gè)基本規(guī)范為上市公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)和范例,雖然這一規(guī)范仍然在完善之中,但不可否認(rèn)這一規(guī)范對(duì)促進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效運(yùn)行還是具有一定建設(shè)意義的,問題在于,該規(guī)范只給了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),具體來(lái)如何執(zhí)行和操作,還存在許多問題和困難沒有解決。為了在一定程度上解決執(zhí)行和操作問題,財(cái)政部又頒布了其企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引主要指的是由企業(yè)董事會(huì)和管理層進(jìn)行設(shè)計(jì)和實(shí)施的,它主要的內(nèi)容是對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),然后形成評(píng)價(jià)結(jié)論,最后出具評(píng)價(jià)報(bào)告。

(三)優(yōu)化我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)

優(yōu)化我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì),應(yīng)作好兩個(gè)方面的工作:一方面要實(shí)施實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式,2006年2月財(cái)政部頒布的新審計(jì)準(zhǔn)則體系明確指出審計(jì)總體程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性復(fù)核等程序。內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法。因此,公司存在控制某一特定領(lǐng)域的重大控制缺陷的風(fēng)險(xiǎn)程度越高,審計(jì)人員應(yīng)對(duì)這一領(lǐng)域投入的精力越多,相反可相應(yīng)減少投入精力。這種關(guān)系與審計(jì)人員在內(nèi)部控制審計(jì)中承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任一致,因此審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì),以便讓沒有發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷的風(fēng)險(xiǎn)降至最低;另一方面要將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行結(jié)合,財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過(guò)程對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性與相關(guān)性審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容,如何將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)合到一起,是提高內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。在兩者結(jié)合過(guò)程中,可以避免審計(jì)工作的重復(fù),提高效率和減少審計(jì)成本。在審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)該鼓勵(lì)審計(jì)人員,通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)去發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性是否存在,通過(guò)公司自身風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的評(píng)估,來(lái)降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性,審計(jì)人員應(yīng)該抓住財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)源頭,公允,客觀判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與可靠性。

篇3

一、貿(mào)易公司構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基本原則

（1）合法性原則。貿(mào)易公司必須承認(rèn)國(guó)家層面財(cái)經(jīng)相關(guān)法律法規(guī)，并將其作為構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基本依據(jù)與準(zhǔn)則，在政策允許的前提之下，構(gòu)建貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。這是貿(mào)易公司構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基本。（2）全面性原t。貿(mào)易公司在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系時(shí)應(yīng)著眼全局，將各項(xiàng)工作涉及到公司財(cái)務(wù)工作的方方面面，要與公司中長(zhǎng)期規(guī)劃相匹配，此外還應(yīng)該與企業(yè)其他的內(nèi)控制度相符，做到不要出現(xiàn)沖突或者矛盾。（3）針對(duì)性原則。貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建應(yīng)該按照實(shí)際現(xiàn)狀，就公司財(cái)務(wù)工作之中所存在的薄弱環(huán)節(jié)或者極易出錯(cuò)的內(nèi)容，制定針對(duì)性強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，以糾正公司財(cái)務(wù)工作中的有關(guān)錯(cuò)誤或者會(huì)計(jì)披露信息失真的情況。（4）經(jīng)濟(jì)性原則。貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建應(yīng)該對(duì)成本效益進(jìn)行全面地考慮，如果某些財(cái)務(wù)內(nèi)控體系無(wú)法有效改善公司的財(cái)務(wù)管理水平以及提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，勢(shì)必就失去了本來(lái)的意義與價(jià)值。

二、當(dāng)前時(shí)期下貿(mào)易公司構(gòu)建內(nèi)控體系中存在的突出問題分析

（一）有關(guān)業(yè)務(wù)流程的控制嚴(yán)重缺乏

與其他企業(yè)所不同的是，貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)流程包括了商品貿(mào)易前的有關(guān)準(zhǔn)備，對(duì)貿(mào)易合同加以商討、報(bào)驗(yàn)與備貨、信用證的修訂、租賃以及辦理相關(guān)保險(xiǎn)以及議付等很多方面的環(huán)節(jié)。但是，我國(guó)有相當(dāng)一部分貿(mào)易公司尚未構(gòu)建針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，所以說(shuō)，就不能很好地對(duì)貿(mào)易公司所開展的各項(xiàng)貿(mào)易流程進(jìn)行科學(xué)性、規(guī)范性地控制，不但對(duì)貿(mào)易公司開展的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生直接性影響，不能有效實(shí)現(xiàn)貿(mào)易公司的預(yù)期的經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)，甚至還會(huì)給同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手留有乘虛而入的機(jī)會(huì)。對(duì)于一些進(jìn)出口貿(mào)易公司而言，往往還會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的貿(mào)易壁壘現(xiàn)象，導(dǎo)致貿(mào)易公司重大經(jīng)濟(jì)賠償損失。

（二）公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)控制平衡性較差

組織結(jié)構(gòu)是貿(mào)易公司開展計(jì)劃、執(zhí)行以及控制等方面的職能實(shí)現(xiàn)的基本結(jié)構(gòu)，貿(mào)易公司應(yīng)該按照其實(shí)際的、具有特殊性的內(nèi)部控制體系，根據(jù)職能方面的差異性，來(lái)設(shè)置不同的工作崗位，并注意明確該工作崗位的權(quán)責(zé)。但是，對(duì)于目前我國(guó)大多數(shù)貿(mào)易公司而言，并未對(duì)不相關(guān)的或者相容性較差的職務(wù)加以分離與實(shí)施有效控制，在程序控制方面存在非常嚴(yán)重的缺位的情況。

（三）不能很好地對(duì)出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控

對(duì)于某些貿(mào)易公司而言，均存在著來(lái)自各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，雖然制定了一套較為完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，但是卻不能很好地對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控，主要表現(xiàn)在：風(fēng)險(xiǎn)信息十分分散及落后、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制滯后等，且對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制決策而言，缺乏較強(qiáng)的科學(xué)性、可操作性，隨意性非常強(qiáng)，也未制定出一套完整的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體舉措，甚至還會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂現(xiàn)象的出現(xiàn)，與企業(yè)其他方面的內(nèi)部控制或者財(cái)務(wù)管理存在矛盾等方面的突出問題，大大降低了貿(mào)易公司的管理效率及質(zhì)量，尤其是財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量嚴(yán)重下降。

三、當(dāng)前時(shí)期下我國(guó)貿(mào)易公司內(nèi)控體系構(gòu)建問題的具體原因分析

（一）法人治理結(jié)構(gòu)欠妥

貿(mào)易公司內(nèi)部科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)是確保公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的前提條件及重要保證，對(duì)于某些上市企業(yè)而言，董事會(huì)成員與經(jīng)理人存在高度重疊的現(xiàn)象，不能很好地發(fā)揮公司董事會(huì)監(jiān)管職能，受到公司內(nèi)部控制制度的牽制而使得公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系難以真正地發(fā)揮作用。所以說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真以及管理人員等方面的不合理、不規(guī)范的情況經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)。

（二）信息溝通不夠通暢

在貿(mào)易公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程之中，保障公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系順利構(gòu)建及發(fā)揮作用的是順暢的溝通信息。然而，對(duì)于大多數(shù)貿(mào)易公司而言，均存在著信息不能很好共享以及信息溝通不順暢等方面的情況，部門與部門之間也很難達(dá)到扁平化的交流與溝通，互相之間的合作效率及質(zhì)量嚴(yán)重低下。

（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能弱化明顯

在貿(mào)易公司之中，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該擔(dān)負(fù)起保證公司運(yùn)行合規(guī)以及監(jiān)督公司內(nèi)部控制有效實(shí)施的職責(zé)。然而，我國(guó)大多數(shù)貿(mào)易公司內(nèi)部審計(jì)職能被弱化，內(nèi)部審計(jì)部門不能使財(cái)務(wù)內(nèi)控體系充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。還有某些貿(mào)易公司的內(nèi)部審計(jì)部門在組織結(jié)構(gòu)、工作人員基本業(yè)務(wù)素質(zhì)以及工作崗位設(shè)置等方面均存在著諸多突出的問題，對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。一般而言，公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)控事務(wù)具有絕對(duì)性的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。此外，很多貿(mào)易公司的內(nèi)部審計(jì)部門工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)低下，理論儲(chǔ)備不足，甚至還成為了貿(mào)易公司養(yǎng)閑人的部門，其職能完全被忽略也并未充分地得以發(fā)揮。還有一些貿(mào)易公司的內(nèi)部審計(jì)工作人員身兼數(shù)職，很難實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離，這就在很大程度上使得公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能明顯弱化。

四、當(dāng)前時(shí)期下我國(guó)貿(mào)易公司構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體對(duì)策

（一）優(yōu)化貿(mào)易公司內(nèi)控環(huán)境

第一，應(yīng)該注意強(qiáng)化貿(mào)易公司工作人員對(duì)內(nèi)部控制，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知程度。貿(mào)易公司管理人員可采取舉辦培訓(xùn)活動(dòng)等方式來(lái)達(dá)到這個(gè)目的，可以向管理人員發(fā)放關(guān)于內(nèi)控的相關(guān)手冊(cè)或者學(xué)習(xí)教材等，讓每位員工在業(yè)余時(shí)間進(jìn)行閱讀、學(xué)習(xí)，并要求工作人員記錄下來(lái)自己不清楚的地方或者難以理解的問題。然后，工作人員與公司發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合，探討教材中哪些內(nèi)容為重點(diǎn)和難點(diǎn)。對(duì)于學(xué)習(xí)的方式可以多元化，如小組比賽、知識(shí)競(jìng)賽、培訓(xùn)教育等，工作人員因人而異地選擇一定的學(xué)習(xí)方式，不斷提高工作人員學(xué)習(xí)的積極性。

第二，完善貿(mào)易公司內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)。貿(mào)易公司可設(shè)置多個(gè)專業(yè)化的組織機(jī)構(gòu)。此外，還應(yīng)該注意對(duì)不同工作人員應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)與義務(wù)等加以明確，權(quán)責(zé)明確，從而營(yíng)造出一種良好的公司財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。

（二）加強(qiáng)公司業(yè)務(wù)流程控制

首先，注重控制對(duì)單證管理環(huán)節(jié)。通過(guò)對(duì)相關(guān)工作人員的工作職責(zé)，嚴(yán)格辦理報(bào)關(guān)，保持傳遞快速，降低公司的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。其次，設(shè)置多個(gè)業(yè)務(wù)人員來(lái)對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程加以管控。這可以使得各個(gè)業(yè)務(wù)人員之間不僅配合程度要好，而且還需要互相制約，使得工作效率與質(zhì)量顯著提高。最后，嚴(yán)格控制與國(guó)外企業(yè)間的結(jié)算方式。

（三）增強(qiáng)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力

對(duì)于我國(guó)的貿(mào)易公司而言，其在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)來(lái)自各個(gè)方面的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)不僅較多，而且還非常復(fù)雜，而且始終貫穿在貿(mào)易公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程之中。所以說(shuō)，貿(mào)易公司在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系過(guò)程之中，應(yīng)該注意強(qiáng)化對(duì)I務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以控制。主要可從如下兩個(gè)方面加以防控：（1）明確風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)；（2）構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及評(píng)估系統(tǒng)等。

五、結(jié)論

綜上所述可以得知，當(dāng)前時(shí)期下貿(mào)易公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中存在諸多突出的問題，這些問題對(duì)貿(mào)易公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展極為不利，對(duì)此應(yīng)該采取強(qiáng)有效的措施加以防控，以使得貿(mào)易公司可持續(xù)的發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋獻(xiàn)中.財(cái)務(wù)理論與機(jī)制[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2012.

篇4

一、概述

近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)也得到了迅速發(fā)展，市場(chǎng)的開放化不斷加強(qiáng)，保險(xiǎn)公司迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制具有社會(huì)性、多樣性、復(fù)雜性以及成本高昂性等，這就使得保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制難度較大，公司的經(jīng)營(yíng)管理面臨諸多問題。因此，如何采取科學(xué)合理的措施提高公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控能力，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全性和完整性，積極有效地防范并化解公司內(nèi)、外部的風(fēng)險(xiǎn)是目前保險(xiǎn)公司亟待解決的問題。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)控制理論的研究，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)雖然在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面展開了探索和創(chuàng)新，也融合了國(guó)際上的一些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，但大多缺乏實(shí)用性，適合我國(guó)保險(xiǎn)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及管理要求等的財(cái)務(wù)內(nèi)控理論研究成果及實(shí)踐成果還很少。在這種背景下，很多公司的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視不足，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的理解存在許多誤區(qū)。部分公司認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控就是通過(guò)制定各種規(guī)章制度來(lái)約束和控制員工的行為，而沒有將制度落到實(shí)處，制度建設(shè)與管理混淆，沒有及時(shí)地對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中存在的問題進(jìn)行處理和整改。

（二）內(nèi)控建設(shè)的覆蓋面不夠全面

近年來(lái)，隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)體系也在不斷地完善，許多保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)都建立起了防范和化解內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控理念，但還不夠完善。風(fēng)險(xiǎn)管理還只停留在公司的高級(jí)管理層面，在各部門及各個(gè)環(huán)節(jié)還沒有落實(shí)。

（三）缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

目前，我國(guó)的保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還不夠完善，部分內(nèi)控制度還沒有真正地建立起來(lái)，甚至未建立內(nèi)審制度或者合規(guī)的管理部門，有的即便建立了管理部門，但未對(duì)其進(jìn)行分設(shè)，導(dǎo)致管控職能無(wú)法落到實(shí)處，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還有待進(jìn)一步完善。而部分制度還存在一定的缺陷，且人為操控空間很大，缺乏健全的激勵(lì)機(jī)制等。此外，部分內(nèi)控制度不夠細(xì)化，適用性和操作性較差。

（四）內(nèi)部審計(jì)體系不完善

部分保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)體系還不完善，對(duì)事前控制和事后監(jiān)督的重視度還不夠。內(nèi)審功能未得到很好的發(fā)揮，執(zhí)行力度嚴(yán)重不足，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制形成盲區(qū)，存在許多違反財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的行為，而相關(guān)懲罰制度都還不完善，或者未落到實(shí)處，內(nèi)部審計(jì)滯后，財(cái)務(wù)內(nèi)控存在空白地帶。

三、完善保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體措施

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控作用的重視

保險(xiǎn)公司的管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制直接關(guān)系著公司的生存和發(fā)展，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。公司的高層管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視，做好模范帶頭作用，樹立全體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，將責(zé)任落實(shí)到崗位和個(gè)人。同時(shí)，建立健全相關(guān)的管理約束和獎(jiǎng)懲制度，做好績(jī)效考核工作，以最大限度地激發(fā)所有員工的潛能，并調(diào)動(dòng)全員參與財(cái)務(wù)內(nèi)控的積極性、主動(dòng)性。通過(guò)這一系列的措施來(lái)確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、責(zé)任以及相關(guān)控制措施能夠貫徹落實(shí)，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控在公司管理中的重要作用。

（二）完善公司的治理結(jié)構(gòu)

完善的治理結(jié)構(gòu)是順利進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的前提和基礎(chǔ)保障，是發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作用的關(guān)鍵。應(yīng)全面監(jiān)督和控制公司的治理結(jié)構(gòu)，明確地劃分公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，并平衡好執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)與決策權(quán)三權(quán)關(guān)系。并應(yīng)健全激勵(lì)機(jī)制，提高對(duì)治理結(jié)構(gòu)的監(jiān)督和管理力度，不斷完善公司的治理結(jié)構(gòu)，從而從分地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用。

（三）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

1.明確財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，完善并落實(shí)崗位責(zé)任制

應(yīng)明確公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，圍繞這個(gè)目標(biāo)研究并建立健全公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，從而加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督。設(shè)置好財(cái)務(wù)管理模式、財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部核算體系等，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙?duì)各部分的職能進(jìn)行劃分，將財(cái)務(wù)職責(zé)落實(shí)到崗位和個(gè)人，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行行為，使財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)人員在工作中能夠有法可依和有章可循。

2.建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

應(yīng)建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)的收支審批制度，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控及其相關(guān)工作項(xiàng)目的授權(quán)權(quán)限、范圍、程度以及具體的責(zé)任內(nèi)容等。應(yīng)建立健全公司的財(cái)產(chǎn)清查制度，定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)以及物資等進(jìn)行全面的盤點(diǎn)、清查和核對(duì)，以確保會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性，從而保護(hù)公司資產(chǎn)的安全性和完整性。

（四）完善內(nèi)審制度

1.全面提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

公司應(yīng)配備具有豐富審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)且具有較高業(yè)務(wù)水平的專職內(nèi)審人員，同時(shí)，加強(qiáng)從業(yè)資格考核，建立健全內(nèi)審考核制度。并應(yīng)對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行有計(jì)劃的繼續(xù)教育，使其能夠熟悉國(guó)家的相關(guān)政策及法規(guī)，掌握一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理能力，精通會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)、熟悉審計(jì)相關(guān)知識(shí)和技術(shù)，從而為公司營(yíng)造一個(gè)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。同時(shí)也要求所有的內(nèi)控人員應(yīng)具備高度的責(zé)任心和良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德，全面提高公司財(cái)務(wù)內(nèi)審質(zhì)量，充分地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的保駕護(hù)航作用。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，加強(qiáng)內(nèi)審的全過(guò)程控制

應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，確保財(cái)務(wù)信息的全面性和準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮其監(jiān)控作用。此外，應(yīng)加事前、事中以及事后的審計(jì)。做好事前的審計(jì)工作，以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，控制事中的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，做好事后經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和控制，從而全面降低公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題，并予以制止和糾正、完善。

總之，財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)保險(xiǎn)公司是全面防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，在規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)管理行為和提高經(jīng)營(yíng)管理水平等方面具有積極的促進(jìn)作用。通過(guò)積極地探討和改善保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，可以促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)又好又快地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇5

一、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制仍存在不少問題，企業(yè)經(jīng)營(yíng)仍面臨著不確定性的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部控制的突出問題表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱。主要有管理層對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識(shí)、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)不高、企業(yè)文化缺失。

企業(yè)高級(jí)管理者對(duì)內(nèi)部控制缺乏有效的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。體現(xiàn)在企業(yè)沒有建立完善成文的內(nèi)控制度，缺乏有效的控制標(biāo)準(zhǔn)和控制程序，有些企業(yè)即使制訂了內(nèi)控制度也大多流于形式，缺乏有效的宣傳，員工不了解內(nèi)部控制程序，內(nèi)控制度沒有有效的落實(shí)。

我國(guó)企業(yè)還沒有完全建立現(xiàn)代企業(yè)制度，其組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置仍保存著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的痕跡，存在機(jī)構(gòu)龐雜、效率低下、管理權(quán)責(zé)不明確的諸多問題。不同部門之間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，同一部門之間權(quán)責(zé)模糊，缺乏交流。

我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)不高，大多沒有受到正規(guī)的企業(yè)管理學(xué)教育，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與內(nèi)控制度的關(guān)系認(rèn)識(shí)不足。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立要求企業(yè)管理者具有管理學(xué)、金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等相關(guān)學(xué)科的知識(shí)儲(chǔ)備，如果管理者不能做到與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。此外，企業(yè)缺乏優(yōu)質(zhì)的企業(yè)文化也造成了企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱。

（二）內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督是高質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)告的保證。企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度后，要加強(qiáng)審計(jì)和監(jiān)督，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告離不開有效的內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制對(duì)于提高經(jīng)濟(jì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益有重要作用、對(duì)于違法亂紀(jì)分子有威懾作用。目前，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制嚴(yán)重缺乏，內(nèi)部審計(jì)、統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表需要的材料、財(cái)務(wù)報(bào)告的審核均有管理高層掌握，缺乏獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。同時(shí)許多企業(yè)為了經(jīng)營(yíng)的需要，往往將營(yíng)運(yùn)部門凌駕于財(cái)務(wù)之上，忽略財(cái)務(wù)工作的重要性，另外許多企業(yè)忽視內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立，即使建立了監(jiān)督部門，也流于形式，監(jiān)督人員專業(yè)素質(zhì)不高，這些因素導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制不能發(fā)揮應(yīng)有的質(zhì)量，更不能保障財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。

二、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與內(nèi)部控制的關(guān)系

上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與內(nèi)部控制的關(guān)系是顯而易見的，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告離不開企業(yè)嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與企業(yè)的內(nèi)部控制是互相印證、交叉影響的關(guān)系，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的結(jié)合保證了企業(yè)的資金的安全，有效的預(yù)防了資金風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告依賴完善的內(nèi)控機(jī)制

企業(yè)完善的內(nèi)控機(jī)制是保障財(cái)務(wù)質(zhì)量的要求，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制，不同部門之間、同一部門之間人員相互制衡、監(jiān)督，有效避免了因缺乏監(jiān)督帶來(lái)的虛假報(bào)表和員工的舞弊行為。完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估機(jī)制也是內(nèi)控機(jī)制的重要組成部門，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以有效的避免因財(cái)務(wù)人員過(guò)失、審計(jì)材料虛假造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)。 保障財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量是企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，企業(yè)要不斷完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，形成權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的企業(yè)環(huán)境，確保高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告。

（二）內(nèi)部控制是保證真實(shí)可靠財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制的目的是保證各種財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、可靠性和完整性。上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告必須是真實(shí)可靠的，這關(guān)系到上市企業(yè)的信譽(yù)、股價(jià)和經(jīng)濟(jì)效益的高低。保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性是有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)之一，有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，雖然沒有內(nèi)部控制系統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告不一定不可靠，但財(cái)務(wù)報(bào)告一旦不可靠，則企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)必定無(wú)效。因此可見保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性方面，內(nèi)部控制的確發(fā)揮著不可忽視的作用。內(nèi)部審計(jì)可以檢查評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效貫徹，內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)中權(quán)力大小、職責(zé)履行的好壞對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行都有一定的影響。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)水平進(jìn)行評(píng)估，保證了企業(yè)財(cái)務(wù)資料的完整性和真實(shí)性。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展，企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度越發(fā)重要，內(nèi)部控制關(guān)系著上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，已經(jīng)成為公司管理體制改革的重要內(nèi)容之一，本文深入分析了我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和相關(guān)性，對(duì)于提高上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，完善內(nèi)部控制有借鑒意義。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

一、餐飲投資公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

（一）公司內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足

財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的欠缺是目前餐飲投資公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度改進(jìn)與完善的最大阻礙。餐飲投資公司的資金流動(dòng)性較大，因此需要較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行控制。但是大多數(shù)餐飲投資公司的管理并沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要地位，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，沒有對(duì)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行過(guò)多的關(guān)注與投入，不具備完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，增加了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大，且在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后也不能及時(shí)采取措施來(lái)應(yīng)對(duì)，不利于公司的發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)管理制度不完善

目前，許多餐飲投資公司受限于創(chuàng)業(yè)者的個(gè)人素質(zhì)以及發(fā)展過(guò)程中的不規(guī)范，往往缺乏完善的治理機(jī)制，在組織架構(gòu)和職責(zé)權(quán)限分配上存在交叉和模糊地帶，并未建立可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，內(nèi)控制度只是流于形式而未能真正的實(shí)施。一個(gè)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系不僅只是需要財(cái)務(wù)部門的執(zhí)行參與，還需要公司最高決策者的重視和各部門的配合協(xié)作，共同開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。當(dāng)前餐飲投資公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度大多不夠完善，在具體的工作實(shí)施責(zé)任劃分上只是確定財(cái)務(wù)部門為財(cái)務(wù)內(nèi)控的負(fù)責(zé)人，沒有將公司各部門納入財(cái)務(wù)內(nèi)控工作參與者的角色，沒有制定健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控問責(zé)制度與獎(jiǎng)賞制度將財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體事項(xiàng)落實(shí)到人，使得公司財(cái)務(wù)內(nèi)控效果不好，阻礙公司的發(fā)展。

（三）預(yù)算管理不足，預(yù)算制度可行性較差

餐飲投資公司的財(cái)務(wù)管理工作比較復(fù)雜，財(cái)務(wù)預(yù)算具有分類細(xì)、類目多、行業(yè)廣的特點(diǎn)，許多餐飲投資公司在進(jìn)行資金使用時(shí)，沒有?？顚Ｓ玫呢?cái)務(wù)預(yù)算控制意識(shí)，將資金隨意調(diào)配使用，不進(jìn)行預(yù)算控制，難以將財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作細(xì)化落實(shí)到公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，無(wú)法對(duì)成本進(jìn)行有效控制。同時(shí)，由于缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，餐飲投資公司制定的預(yù)算制度缺乏對(duì)公司實(shí)際情況的把握，大多是參考其他公司進(jìn)行簡(jiǎn)單修改就通過(guò)實(shí)施，沒有經(jīng)過(guò)詳細(xì)的研究思考，無(wú)法與公司的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)相匹配，缺乏實(shí)際可行性，影響公司的正常運(yùn)營(yíng)。

（四）投資規(guī)劃較差，缺乏有效的投資管理體系

餐飲投資公司在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)缺乏謹(jǐn)慎性，沒有對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)估，考慮該投資的控制風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而只是為了追求眼前利益進(jìn)行盲目投資，為公司帶來(lái)了極大的資金風(fēng)險(xiǎn)隱患，極易影響公司原有的運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目，損害公司利益。

（五）信息溝通不暢，協(xié)同配合度不理想

餐飲投資公司的管理者往往從基層提撥的比較多，營(yíng)運(yùn)經(jīng)驗(yàn)較為豐富但缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，缺乏數(shù)字化管理手段，大都看不懂基本的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)財(cái)務(wù)部門反映的問題難以形成共識(shí)，溝通不暢時(shí)常發(fā)生，部門間的協(xié)同配合度極不理想。

二、新形勢(shì)下餐飲投資公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善

（一）提高餐飲投資公司財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

公司的管理者對(duì)公司的日常運(yùn)營(yíng)事項(xiàng)有著決策權(quán)，因此要想進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制首先就應(yīng)該提高餐飲投資公司管理者的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下充分吸取先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，確定公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的具體內(nèi)容及思路，加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的投入，采取相應(yīng)的措施保證公司的財(cái)務(wù)管理工作對(duì)公司經(jīng)濟(jì)效益的積極作用，增強(qiáng)公司整體的管理水平。另一方面，公司還應(yīng)該構(gòu)建可行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系并加以實(shí)施，完善公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，強(qiáng)化其對(duì)公司運(yùn)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與判斷能力，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，增強(qiáng)其實(shí)際評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效用，幫助公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)損失。

（二）建立完善的財(cái)務(wù)管理制度

明確公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的具體實(shí)施目標(biāo)與流程，將內(nèi)控責(zé)任落實(shí)到公司每一個(gè)人的身上，建立有效獎(jiǎng)懲管理制度，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效實(shí)施落實(shí)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，明確授權(quán)分工，提高工作效率。引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才，在了解公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)環(huán)境后有針對(duì)性的開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)控制度培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，提升員工素質(zhì)，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的順利開展。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，保證預(yù)算的有效執(zhí)行

綜合參考各部門的實(shí)際情況與部門管理人員意見，編制適合餐飲投資公司的財(cái)務(wù)預(yù)算并進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徍诵薷模瓿晒矩?cái)務(wù)預(yù)算的制定工作。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行事前、事中、事后全面控制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算具體實(shí)施過(guò)程的監(jiān)督工作，細(xì)化預(yù)算執(zhí)行的責(zé)權(quán)利，保證財(cái)務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，不定期對(duì)公司的資金活動(dòng)、預(yù)算制度執(zhí)行情況、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性與獨(dú)立性。

（四）加強(qiáng)投資規(guī)劃評(píng)估工作，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)公司投資規(guī)劃較差的問題，要著力優(yōu)化公司投資決策工作的具體流程，建立獨(dú)立的投資決策控制監(jiān)管系統(tǒng)，避免投資失敗給公司帶來(lái)不利的影響。同時(shí)還要加強(qiáng)投資管理，在進(jìn)行投資決策前調(diào)研該投資項(xiàng)目的具體情況，評(píng)估其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，保證公司投資行為的成效性。

（五）加強(qiáng)信息溝通，提高協(xié)同配合效率

餐飲企業(yè)管理者需要學(xué)會(huì)數(shù)字化管理。比如建立OA信息溝通平臺(tái)和ERP企業(yè)資源管理系統(tǒng)，增強(qiáng)信息傳遞溝通的效率和質(zhì)量，確保信息準(zhǔn)確及時(shí)的傳達(dá)和反饋。同時(shí)還要參加非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高與財(cái)務(wù)部門的信息溝通效果，從而提升部門協(xié)同配合效率。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，目前餐飲投資公司財(cái)務(wù)內(nèi)控方面還存在著公司內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足、財(cái)務(wù)管理制度不完善、預(yù)算管理不足且預(yù)算可行性差、投資規(guī)劃較差且缺乏有效的投資管理體系等幾方面的問題。針對(duì)這些問題，餐飲投資公司應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，充分考慮市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)變化，從提高財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)、完善財(cái)務(wù)管理質(zhì)量、強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算、堅(jiān)強(qiáng)投資規(guī)劃評(píng)估、加強(qiáng)信息溝通方面著手進(jìn)行整改，解決公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控問題，提升公司的整體管理水平，增強(qiáng)其市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

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篇7

（一）選聘財(cái)務(wù)人員

財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)是確保投資公司綜合利益的關(guān)鍵因素，因此，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的選聘的重視程度。財(cái)務(wù)人員不僅需要具有相應(yīng)的從業(yè)資格證書，和長(zhǎng)年財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，而且也要誠(chéng)實(shí)、有責(zé)任心、敬業(yè)，只有具備上述的所有素質(zhì)才能成為一名優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人，這種人才也是投資公司向被投資公司指派最佳人員。

（二）制定完善的培訓(xùn)制度

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理都會(huì)發(fā)生巨大變化，在這樣的環(huán)境背景下，投資公司對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，不僅需要具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力，而且也需要具有一定的前瞻性。投資公司為了能夠與快速變化的經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)，投資公司財(cái)務(wù)中的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作發(fā)生的變化，對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行定期培訓(xùn)，從而使其掌握的知識(shí)能夠跟上經(jīng)濟(jì)時(shí)生的變化，從而使公司的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能夠逐漸向國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐漸靠攏。

三、委派財(cái)務(wù)主管，推行責(zé)任制

財(cái)務(wù)人員與財(cái)務(wù)制度同樣重要，財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行最終需要財(cái)務(wù)人員完成。依據(jù)被控公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和控制流程，投資公司在對(duì)被投資公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，可以委派財(cái)務(wù)人員，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)被投資公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況的全面掌控，了解公司的真實(shí)情況，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性，為投資公司進(jìn)行決策提供有力的數(shù)據(jù)支持。委派財(cái)務(wù)人員通過(guò)委派掌握被投資公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)和人員的控制，從而使公司的整體利益能夠?qū)崿F(xiàn)最大化。目前，現(xiàn)在工作中可以委派會(huì)計(jì)主管，委派財(cái)務(wù)主管屬于投資公司的編制人員，由投資公司進(jìn)行統(tǒng)一管理，對(duì)被投資公司財(cái)務(wù)事物進(jìn)行全面管理。實(shí)際工作中，為了避免會(huì)計(jì)主管遭受投資公司和被投資公司的雙面檢查，而無(wú)法處理投資公司、個(gè)人、被投資公司三方面利益之間存在的沖突。投資公司，一方面要確保主管的權(quán)利，如果主管在被投資公司中主管只是公司的中層人員，在被投資公司在進(jìn)行決策時(shí)，很難發(fā)揮出應(yīng)有的作用；另一方面，對(duì)財(cái)務(wù)主管的獎(jiǎng)懲和考核進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化，從而有效的避免主管的工作沒有動(dòng)力、沒有壓力，長(zhǎng)期游離在公司中。被投資公司委派到被投資公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)在特定的時(shí)間向投資公司匯報(bào)工作情況，年末則應(yīng)當(dāng)對(duì)公司進(jìn)行詳細(xì)總結(jié)，提交總結(jié)報(bào)告，并且要有投資公司主管和領(lǐng)導(dǎo)簽署相應(yīng)的意見，作為日后考核工作的主要依據(jù)。如果被投資公司具有一套完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系，則在管理上可以采用財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度。也就是通過(guò)直接委派人員對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，掌握財(cái)務(wù)活動(dòng)的全部信息。在實(shí)際工作中，投資公司需要依據(jù)投資協(xié)議中的相關(guān)規(guī)定，對(duì)被投資公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，由委派人員與公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理進(jìn)行聯(lián)簽制，實(shí)現(xiàn)對(duì)被投資公司的動(dòng)態(tài)管理，從而保證投資公司合法利益不會(huì)受到侵犯。委派出的人員是投資的人員編制，在考核和獎(jiǎng)懲上要統(tǒng)一管理。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制對(duì)被投資公司在運(yùn)行過(guò)程中財(cái)務(wù)信息和重大決策要具有知情權(quán)、檢查權(quán)等，但通常情況下并不會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行直接干預(yù)。委派人員的職責(zé)主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：監(jiān)督、服務(wù)、溝通。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人作為投資公司的代表，主要的職能是監(jiān)督。但凡為聯(lián)簽事項(xiàng)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員應(yīng)當(dāng)在準(zhǔn)備介入，并應(yīng)當(dāng)同負(fù)責(zé)任人聯(lián)合簽署；但凡進(jìn)行聯(lián)簽時(shí)，聯(lián)簽表的填寫應(yīng)當(dāng)由駐派人員填寫，該表應(yīng)當(dāng)作為備案文件或直接上報(bào)給投資公司，否則投資公司有權(quán)不受理。

四、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)的管理

投資公司對(duì)被投資公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一種重要手段就是審計(jì)管理，通過(guò)審計(jì)管理能夠?qū)Υ嬖诘膯栴}進(jìn)行真實(shí)反映。投資公司應(yīng)在會(huì)計(jì)年度報(bào)告結(jié)束后，委托具有資歷的會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)被投資公司經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)人員對(duì)被投資公司存在的財(cái)務(wù)問題以及可能存在的漏洞進(jìn)行詳細(xì)分析，然后找出審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，制定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃。依據(jù)審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)目的進(jìn)行明確，審計(jì)過(guò)程中要對(duì)外部的審計(jì)力量進(jìn)行合理應(yīng)用，避免在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)陋習(xí)。完成審計(jì)，投資公司依據(jù)審計(jì)的實(shí)際情況，對(duì)公司的人員進(jìn)行組合，然后復(fù)核審計(jì)結(jié)果，從而在機(jī)制上對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)工作起到一定的督促作用，確保審計(jì)結(jié)果的科學(xué)合理。在會(huì)計(jì)事務(wù)所的協(xié)助下，投資公司可以對(duì)被投資公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、會(huì)計(jì)憑證等能夠反映公司經(jīng)營(yíng)情況的信息進(jìn)行審計(jì)，從而詳細(xì)掌握被投資公司章可循，以及被投資公司的財(cái)務(wù)包括與經(jīng)營(yíng)結(jié)果的真實(shí)性，從而確保投資公司能夠完全掌握被投資公司的信息。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，投資公司應(yīng)當(dāng)采取合理的措施督促被投資公司對(duì)存在問題的休整，并將改正過(guò)后的結(jié)果，作為下次投資依據(jù)。除了以上提到的內(nèi)容外，還需要進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)。內(nèi)控審計(jì)對(duì)審計(jì)的可操作性和管理要有著很高的要求，許多內(nèi)控審計(jì)都來(lái)自高層管理人員的預(yù)感和對(duì)問題的分析，內(nèi)控審計(jì)通常情況下都具有較強(qiáng)的針對(duì)性，或是公司經(jīng)營(yíng)效益存在的問題和管理的難點(diǎn)或重點(diǎn)內(nèi)容。內(nèi)控審計(jì)的開展需要以公司管理作為重點(diǎn)，避免對(duì)公司的效益產(chǎn)生影響。

篇8

2.出具審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)結(jié)論正確，證據(jù)獲取充分;

3.及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的弊病和漏洞，優(yōu)化內(nèi)控體系，促使公司提升整體管理水平;

4.及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有或潛在內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)意見和建議，促使整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);

5.實(shí)施對(duì)子公司的專項(xiàng)審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告和管理層建議書等審計(jì)文書，督促審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建立的落實(shí);

6.負(fù)責(zé)對(duì)各被審單位審計(jì)整改意見落實(shí)情況進(jìn)行檢查;

7.了解內(nèi)審發(fā)展趨勢(shì)并運(yùn)用新技術(shù)、新方法，有效提高審計(jì)效率和質(zhì)量;

8.完成風(fēng)控部負(fù)責(zé)人交辦的其他事項(xiàng)。

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)21.通過(guò)閱讀上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，了解上市公司運(yùn)營(yíng)情況

2.通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他行業(yè)信息，撰寫調(diào)研報(bào)告

3.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表、費(fèi)用審核，資金管理、及財(cái)務(wù)預(yù)決算等工作，整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，支持業(yè)務(wù)工作

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)31、嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)工作流程，開展子公司財(cái)務(wù)工作;

2、負(fù)責(zé)子公司會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表;

3、負(fù)責(zé)子公司財(cái)務(wù)預(yù)(決)算、資金計(jì)劃、稅務(wù)測(cè)算等工作;

4、負(fù)責(zé)子公司稅務(wù)申報(bào);

5、負(fù)責(zé)編制子公司月度指標(biāo)執(zhí)行情況，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警，確保年度指標(biāo)及整體預(yù)算順利達(dá)成;

6、審核子公司各類成本費(fèi)用開支，確保各項(xiàng)報(bào)銷及付款符合公司制度。

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)41、組織擬定年度審計(jì)監(jiān)察重點(diǎn)工作計(jì)劃報(bào)監(jiān)事會(huì)主席審批;

2、組織開展審計(jì)工作;

3、組織擬定審計(jì)工作報(bào)告，并上報(bào)監(jiān)事會(huì)主席審核。

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)51、擬定年度審計(jì)重點(diǎn)工作;

2、組織進(jìn)行年中、年終經(jīng)營(yíng)情況審計(jì);

3、進(jìn)行財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況審計(jì);

4、進(jìn)行經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)運(yùn)行中單獨(dú)事項(xiàng)的專項(xiàng)審計(jì);

5、進(jìn)行投資項(xiàng)目階段性和專項(xiàng)審計(jì);

6、聯(lián)系外部審計(jì)單位對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算、決算審計(jì);

7、檢查督促審計(jì)決定與建議的實(shí)施。

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)61、協(xié)助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;

2、協(xié)助出具審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告和其他鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告;

3、熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)等相關(guān)知識(shí)和政策法規(guī)。

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)71、審查集團(tuán)內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的落實(shí)情況，完善財(cái)務(wù)制度的建立。

審閱定期財(cái)務(wù)報(bào)告，配合外部機(jī)構(gòu)實(shí)施專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì);

2、根據(jù)公司投融資需求進(jìn)行標(biāo)的公司的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作。

3、對(duì)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)

4、檢查和評(píng)估公司重要的對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)的合理合規(guī)性

篇9

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要對(duì)象是企業(yè)或組織的現(xiàn)金流以及其他資產(chǎn)，而其要實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流和資產(chǎn)的控制則是依據(jù)信息資源，包括會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)以及財(cái)務(wù)監(jiān)控等相關(guān)信息。

1. 1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心要素

信息與溝通。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理的實(shí)現(xiàn)必須借助于信息的收集和相關(guān)溝通渠道，信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的前提，溝通渠道的暢通性是提供信息暢通的載體。公司無(wú)論是經(jīng)營(yíng)還是管理相關(guān)的有效數(shù)據(jù)都得借助一定的信息管理和流通手段及程序，幫助企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)分析以更好地行使部門或個(gè)人的職權(quán)。

控制環(huán)境。控制環(huán)境代表了一個(gè)公司或組織的軟實(shí)力，領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人風(fēng)格、企業(yè)的規(guī)章制度以及整體文化氛圍都是影響控制環(huán)境的條件，繼而影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的能力和權(quán)限。控制環(huán)境不僅能夠表示公司或者組織對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的態(tài)度，同時(shí)也成為了建立公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和有效保障。

風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的根本目的是提升企業(yè)或組織的經(jīng)營(yíng)效益和資本收益，而其要實(shí)現(xiàn)這一目的的切入點(diǎn)則是對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)測(cè)和實(shí)時(shí)規(guī)避，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響程度，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其近期或長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)。在這一過(guò)程中，財(cái)務(wù)報(bào)告成為影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能否有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的決定性因素。

控制活動(dòng)與監(jiān)管。控制活動(dòng)主要體現(xiàn)了公司規(guī)章制度的約束力，對(duì)財(cái)務(wù)以及相關(guān)活動(dòng)的提前制約與控制在一定程度上能夠有效防止部分風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，包括權(quán)力的賦予、信息處理、活動(dòng)期間與期后的評(píng)價(jià)以及實(shí)物控制等。監(jiān)管則是對(duì)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的流程和結(jié)果進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和數(shù)據(jù)分析，以發(fā)現(xiàn)流程中存在的漏洞，對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行反饋和解決，建立發(fā)現(xiàn)問題、反饋問題、解決問題的有效機(jī)制，同時(shí)為決策者進(jìn)行下一步戰(zhàn)略布局和決策提供依據(jù)。

1. 2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

前期組織規(guī)劃控制。組織規(guī)劃控制主要是企業(yè)或組織中的機(jī)構(gòu)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)之前對(duì)工作內(nèi)容和權(quán)限進(jìn)行合理安排，包括部門與部門之間的分工與合作，部門與員工的權(quán)限和責(zé)任劃分，做到部門與部門、崗位與崗位之間盡量不存在權(quán)限相容和工作內(nèi)容相交的情況。同時(shí)，職位的安排與設(shè)置還要考慮到信息上傳下達(dá)的連通性以及違規(guī)行為的約束和限制，從而起到監(jiān)督的職能效用。

資金安全控制。現(xiàn)金流和資產(chǎn)的穩(wěn)定與安全是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的大背景和大前提，是所有經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)的保障以及存在的意義。資金安全控制涉及到資金賬單的核實(shí)、銀行業(yè)務(wù)的開展、資金往來(lái)、崗位責(zé)任分工、印鑒規(guī)范使用流程等等，一方面財(cái)務(wù)部門在各個(gè)部門之間起到連結(jié)和銜接的作用，必須保證信息傳遞的準(zhǔn)確性，信息的不對(duì)稱性是影響資金安全的關(guān)鍵因素，另一方面企業(yè)內(nèi)部如果不能夠?qū)Σ块T和個(gè)人資金挪用的情況進(jìn)行有效控制就無(wú)法確保資金安全。

應(yīng)收賬款和票據(jù)控制。企業(yè)的產(chǎn)品和項(xiàng)目的銷售和運(yùn)行必然會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款和相關(guān)票據(jù)，壞賬的出現(xiàn)是由于應(yīng)收賬款的難以收回和相關(guān)票據(jù)的遺失，如果壞賬金額過(guò)大會(huì)造成企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難的問題出現(xiàn)。因此，為保證應(yīng)收賬款的按時(shí)回收和應(yīng)收票據(jù)的按時(shí)承兌，應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)對(duì)程序?qū)?yīng)收賬款和票據(jù)進(jìn)行有效管理，例如通過(guò)法律手段解決等，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制包括對(duì)企業(yè)或組織財(cái)產(chǎn)的經(jīng)手權(quán)力限定、定期進(jìn)行流動(dòng)及固定資產(chǎn)盤存、核心技術(shù)和資料的加密保存、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)購(gòu)置等方面。一方面是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)安全隱患，另一方面也是為了管理者對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)有全面了解，方便進(jìn)行責(zé)任歸置和財(cái)產(chǎn)安全審計(jì)。

全面預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)控制。預(yù)算管理通常是企業(yè)管理和領(lǐng)導(dǎo)高層的宏觀意愿和目標(biāo)，先下達(dá)整體指標(biāo)至下屬部門，再由下屬各個(gè)部門進(jìn)行目標(biāo)分解和計(jì)劃分解交由上級(jí)審核，通過(guò)后即進(jìn)行計(jì)劃實(shí)施，定期對(duì)計(jì)劃完成情況進(jìn)行跟進(jìn)和督辦并對(duì)結(jié)果進(jìn)行考核，提升工作效率。內(nèi)部審計(jì)控制是在整體“控制”的基礎(chǔ)上實(shí)施的“控制”，包括檢查企業(yè)資產(chǎn)是否得到合理有效利用、活動(dòng)運(yùn)作是否遵循企業(yè)的規(guī)章制度流程。其主要目的是保證公司自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和有效性。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀及問題

我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的規(guī)范和流程多通過(guò)管理者和下屬員工沿襲傳遞的方式，很多思維觀念和管理模式依然沒有擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和國(guó)企事業(yè)單位管理模式的影響，在缺乏適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的靈活機(jī)制條件下，財(cái)務(wù)內(nèi)控較難體現(xiàn)出其真正價(jià)值或?qū)嵤﹥?nèi)部控制過(guò)程中各類問題和弊端凸顯。

2. 1財(cái)務(wù)內(nèi)控制度問題

一是公司財(cái)務(wù)中心規(guī)模較小，對(duì)于相關(guān)事項(xiàng)的處理更多地是依循以往的經(jīng)驗(yàn)，有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的運(yùn)行機(jī)制缺乏確切流程資料，相關(guān)的部門、員工崗位要求和操作方式方法也沒有明確劃分和規(guī)定；二是內(nèi)控制度不夠完整，相對(duì)于其他公司制度而言，現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是在發(fā)生實(shí)際問題和矛盾之后才逐漸建立起來(lái)的，存在明顯滯后性，對(duì)于企業(yè)未來(lái)的彈性發(fā)展不具備完整性；三是內(nèi)控制度缺少靈活性，財(cái)務(wù)人員一般而言專業(yè)性較強(qiáng)，多為專崗專責(zé)，崗位調(diào)動(dòng)較少，只有出現(xiàn)崗位晉升或者新人入職、領(lǐng)導(dǎo)調(diào)換等特殊情況時(shí)才會(huì)涉及到工作交接事項(xiàng)，因此若出現(xiàn)人員不在崗的情況或某一名員工掌握過(guò)多公司重要資產(chǎn)管理權(quán)限則公司財(cái)務(wù)安全極具風(fēng)險(xiǎn)。

2. 2財(cái)務(wù)內(nèi)控流程問題

一是與其他部門工作聯(lián)系不夠緊密，財(cái)務(wù)部門的工作在企業(yè)所有部門中專業(yè)性較強(qiáng)，行業(yè)壁壘高，而要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就必然會(huì)涉及到其他部門的相關(guān)工作，如果不能對(duì)其他部門的工作有一定了解，就不能對(duì)其進(jìn)行有效管控；二是財(cái)務(wù)的組織結(jié)構(gòu)單一，財(cái)務(wù)部門一般而言是典型的金字塔結(jié)構(gòu)，上傳下達(dá)有明顯的層級(jí)劃分，這種結(jié)構(gòu)縱向看在一定程度上有助于指令的準(zhǔn)確傳達(dá)，但橫向看不利于與其他部門進(jìn)行溝通和交涉，從而無(wú)法順利實(shí)現(xiàn)全面財(cái)務(wù)內(nèi)控；三是權(quán)利過(guò)于集中，財(cái)務(wù)的最高決策權(quán)往往掌握在總經(jīng)理手中，一方面?zhèn)€人的精力和知識(shí)面有限，無(wú)法精于所有事項(xiàng)，有時(shí)決策難免會(huì)有疏漏，另一方面權(quán)利的高度集中容易產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象，且底層部門的監(jiān)管難以到位。

2. 3預(yù)算內(nèi)審問題

一是預(yù)算管理沒有全面實(shí)行，一般而言公司內(nèi)部會(huì)認(rèn)為預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)中心的事情，且僅僅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種定量計(jì)劃和預(yù)測(cè)，但實(shí)際上所有部門都應(yīng)當(dāng)正確理解預(yù)算的實(shí)際含義且可以提出不同意見進(jìn)行預(yù)算完善，且在活動(dòng)進(jìn)行的整個(gè)過(guò)程中預(yù)算機(jī)制都在作用以達(dá)到公司預(yù)期目標(biāo)；二是內(nèi)部審計(jì)部門的缺位，受各種主觀或客觀因素的影響，企業(yè)一般不會(huì)設(shè)立單獨(dú)的審計(jì)部門或者專職的審計(jì)人員，從根本上就決定了內(nèi)部審計(jì)工作不夠全面和專業(yè)，不能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)管控好、員工激勵(lì)制度等起到有效促進(jìn)作用。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化與應(yīng)用

財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的本質(zhì)功能在于實(shí)現(xiàn)公司或組織的資本增值，這一點(diǎn)無(wú)論是外在經(jīng)濟(jì)環(huán)境或者社會(huì)政策如何變化都不會(huì)更改的，因此要實(shí)現(xiàn)資本增值就必須從財(cái)務(wù)體系入手，以提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力為目標(biāo)，建立高效、統(tǒng)一、集中的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

3. 1財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化措施

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化必須遵循價(jià)值最大化、集權(quán)分權(quán)相結(jié)合以及適應(yīng)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的原則。一是在前期計(jì)劃階段財(cái)務(wù)內(nèi)控必須實(shí)現(xiàn)對(duì)公司活動(dòng)流程的動(dòng)態(tài)跟蹤，并以安全性為前提根據(jù)公司發(fā)展需要靈活應(yīng)變；二是根據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)和資料信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)測(cè)，點(diǎn)出控制要點(diǎn)和環(huán)節(jié)的同時(shí)方便決策者進(jìn)行下一步計(jì)劃實(shí)施；三是推廣階段要合理采納各個(gè)職能部門的意見，從各個(gè)不同的角度對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行完善，包括預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管控、人員激勵(lì)等方面，選擇最優(yōu)化的內(nèi)部控制體系；四是在全面實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系前要注意對(duì)初步實(shí)行結(jié)果進(jìn)行分析和反饋，及時(shí)進(jìn)行問題處理和體系完善；五是在總結(jié)與報(bào)告階段根據(jù)所有活動(dòng)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行分析反饋，總結(jié)擬定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制報(bào)告供公司決策者使用。

3. 2財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的應(yīng)用

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實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，能夠起到對(duì)公司生產(chǎn)活動(dòng)、管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面監(jiān)督，提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，幫助公司管理人員制定生產(chǎn)計(jì)劃、調(diào)整經(jīng)營(yíng)方針，從而預(yù)測(cè)市場(chǎng)供需動(dòng)向、防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約生產(chǎn)成本、合理配置各項(xiàng)資源，最終逐步增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.落實(shí)企業(yè)規(guī)章制度的重要手段

企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度是企業(yè)正常運(yùn)行的主要依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展建設(shè)必須建立健全的企業(yè)規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)控工作具有明顯的專業(yè)性和綜合性，企業(yè)建設(shè)者應(yīng)該結(jié)合企?I發(fā)展的實(shí)際狀況，在提高企業(yè)內(nèi)控工作可操作性和可行性的同時(shí)，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量，為落實(shí)企業(yè)規(guī)章制度提供動(dòng)力保障。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠幫助公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的實(shí)施，將公司的長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃融入到日常生產(chǎn)活動(dòng)、管理組織活動(dòng)當(dāng)中，從而保證公司長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的逐步推進(jìn)、實(shí)現(xiàn)，穩(wěn)步幫助公司實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)模式轉(zhuǎn)型，提升公司的勞動(dòng)力生產(chǎn)率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，降低經(jīng)營(yíng)管理歐中可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與隱患。

二、公司內(nèi)控工作管理的不足之處

1.企業(yè)重視程度不夠

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)發(fā)展建設(shè)過(guò)程中各項(xiàng)事務(wù)的決策者和引導(dǎo)者，提升企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量必須引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致內(nèi)控工作執(zhí)行力度偏弱，部分企業(yè)內(nèi)控工作機(jī)制形同虛設(shè)，很少按照實(shí)際規(guī)章制度執(zhí)行各項(xiàng)事務(wù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作沒有實(shí)質(zhì)性的引導(dǎo)作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量難以提升。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題

審計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的重要組成部分，在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。從我國(guó)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際現(xiàn)狀來(lái)看，很多企業(yè)忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作問題重重。首先，工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際目標(biāo)認(rèn)識(shí)不明確；其次，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)程度不夠，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏健全的規(guī)章制度；最后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作依賴性太強(qiáng)，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中很容易受其他部門影響，實(shí)際效益難以提升。

3.全面預(yù)測(cè)管理認(rèn)識(shí)不到位

在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)測(cè)管理的重視程度不夠，認(rèn)為企業(yè)全面預(yù)測(cè)管理工作可有可無(wú)，不影響企業(yè)正常的發(fā)展建設(shè)，單純地將全面預(yù)測(cè)管理與企業(yè)成本控制混為一談。另外，部分企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)測(cè)管理不利于企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)，過(guò)分注重當(dāng)前利益，忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益對(duì)企業(yè)的影響；受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)測(cè)管理的責(zé)任認(rèn)識(shí)模糊不清，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量難以提升。

三、公司內(nèi)控管理的優(yōu)化策略與方法

1.培養(yǎng)公司員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念

一方面，作為公司的經(jīng)營(yíng)決策者和領(lǐng)導(dǎo)管理人員，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，率先認(rèn)識(shí)到公司實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，然后加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理。從公司的領(lǐng)導(dǎo)決策者開始，應(yīng)當(dāng)提高自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，在公司內(nèi)部推行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，明確各部門所需要承擔(dān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理職責(zé)與協(xié)調(diào)配合責(zé)任，加強(qiáng)各部門之間的對(duì)話與配合。

2.制定公司員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)

公司員工職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力與工作責(zé)任心，決定了公司內(nèi)控管理的水平。公司可以從社會(huì)、學(xué)界中邀請(qǐng)專家和學(xué)者來(lái)到公司開展職業(yè)講座、學(xué)習(xí)課堂、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，為公司員工提供參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，轉(zhuǎn)變、增強(qiáng)公司職員的內(nèi)控管理理念，協(xié)調(diào)公司財(cái)務(wù)部門做好內(nèi)控管理工作。

3.協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與公司項(xiàng)目開發(fā)之間的關(guān)系

一方面，公司應(yīng)當(dāng)構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，從各方面加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)的內(nèi)控監(jiān)管；另一方面，公司應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將精力集中在新型項(xiàng)目開發(fā)與建設(shè)上，依照原有的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，在保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)力穩(wěn)步增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，按計(jì)劃逐步拓展公司的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，提升公司的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)占有份額，提升公司的勞動(dòng)力生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

4.將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理融入公司理念與文化中

為了適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)內(nèi)公司在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)公司職員主觀能動(dòng)性的培養(yǎng)與訓(xùn)練，激發(fā)公司職員的工作熱情，挖掘公司職員的勞動(dòng)潛力和創(chuàng)新能力，從而推動(dòng)公司勞動(dòng)力生產(chǎn)率與公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。公司之間的競(jìng)爭(zhēng)，也可以看作是公司人才的競(jìng)爭(zhēng)、科學(xué)技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)，因此為了幫助公司培養(yǎng)新世紀(jì)的創(chuàng)新人才，應(yīng)當(dāng)從公司文化與理念精神入手，讓公司職員認(rèn)識(shí)到自身進(jìn)步與公司發(fā)展之間相互促進(jìn)、和諧共生的關(guān)系，通過(guò)公司文化理念的傳播，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念引入到公司職員的思想認(rèn)識(shí)中，有利于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的順利實(shí)施。

5.引導(dǎo)公司其他部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提供支持

為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在公司內(nèi)部的順利開展，為了構(gòu)建一體化的公司內(nèi)控管理機(jī)制，應(yīng)當(dāng)確保額各部門之間協(xié)調(diào)分工、有序配合，共同為公司開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提供方便條件，不斷推動(dòng)公司健康、穩(wěn)定發(fā)展，提升公司的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力和核心競(jìng)爭(zhēng)力，將公司所有部門的工作職責(zé)、工作目標(biāo)統(tǒng)一起來(lái)，為公司爭(zhēng)取經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和長(zhǎng)期、可持續(xù)發(fā)展。

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一、應(yīng)用ERP環(huán)境的供電公司財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

1.拓寬財(cái)務(wù)稽核區(qū)域

ERP環(huán)境下的供電公司管理體系，能夠確保其中所涉及的每一個(gè)模板得以相互聯(lián)系，并且供電公司的財(cái)務(wù)管理模板中也復(fù)合了更多種類的、更為全面的稽核手段。財(cái)務(wù)控制模板在確保供電公司日常管理的稽核工作，及高專業(yè)化的財(cái)務(wù)稽核工作的同時(shí)，可以完成內(nèi)部各部門間的相互稽核。例如，在財(cái)務(wù)部門對(duì)營(yíng)銷部門的開展電費(fèi)核算、發(fā)票應(yīng)用的過(guò)程中實(shí)施稽核，保證核算結(jié)果的真實(shí)性與權(quán)威性，以及發(fā)票應(yīng)用的基礎(chǔ)規(guī)范[1]。財(cái)務(wù)稽核區(qū)域的延伸，進(jìn)一步強(qiáng)化了財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的靈活性。

這樣一來(lái)，隨著稽核區(qū)域的不斷擴(kuò)大，進(jìn)一步確保了供電公司實(shí)施每一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性，強(qiáng)化供電公司財(cái)務(wù)內(nèi)控的應(yīng)變能力，進(jìn)一步提升了財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性。

2.推動(dòng)供電公司實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算

供電公司應(yīng)用ERP管理系統(tǒng)，可以全方位的操作、管理供電公司的各項(xiàng)資源，在預(yù)算控制所采取的對(duì)策下，能夠針對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從不同角度展開。具體來(lái)說(shuō)，在供電公司內(nèi)部創(chuàng)建有關(guān)的成本費(fèi)用責(zé)任中心，再隨著供電公司經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，確?？茖W(xué)、合理地設(shè)計(jì)公司目標(biāo)成本，且應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制性地把成本目標(biāo)貫徹至每個(gè)部門，進(jìn)一步讓各部門明確自身的崗位職責(zé)，推動(dòng)財(cái)務(wù)得以有效控制。例如，根據(jù)供電公司中各種不同的項(xiàng)目，在判斷項(xiàng)目各種不同屬性的前景下對(duì)預(yù)算實(shí)施全面監(jiān)控，著重關(guān)注資金流量、項(xiàng)目成本以及利潤(rùn)等。如此，則可以強(qiáng)化到全面預(yù)算管理，讓公司財(cái)務(wù)管理工作得以更加全面精確，實(shí)現(xiàn)部門之間的資源得以科學(xué)配置，最大程度上節(jié)約公司成本，推動(dòng)供電公司得以持續(xù)化發(fā)展[2]。

二、ERP環(huán)境下供電公司內(nèi)部控制的健全措施

1.用戶資產(chǎn)無(wú)償移交的內(nèi)控制度

供電公司接收用戶資產(chǎn)無(wú)償移交，在很大程度上舒緩了可能存在的資本金不足的同時(shí)，也相對(duì)地給公司造成了一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。所以，供電公司一定要在內(nèi)控機(jī)制的設(shè)計(jì)上強(qiáng)化對(duì)接受用戶資產(chǎn)無(wú)償移交管理。

供電公司在接收用戶資產(chǎn)無(wú)償移交的過(guò)程中，需要主要幾個(gè)方面的問題：第一，肯定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的歸屬，并實(shí)施物權(quán)變更的相關(guān)資產(chǎn)記錄；第二，需正確地評(píng)估所移交資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，之后再權(quán)衡資產(chǎn)在移交過(guò)程中需要的運(yùn)行成本與稅務(wù)成本。

在這一事項(xiàng)中加入內(nèi)控制度，與之相關(guān)的供電公司內(nèi)部部門至少需要涵括資產(chǎn)接收部門、審計(jì)部門、法律部門、財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢部門。利用創(chuàng)設(shè)一系列科學(xué)、合理、操作性強(qiáng)的對(duì)用戶資產(chǎn)無(wú)償移交的內(nèi)控制度，就能最大程度上弱化所引起的管理與法律風(fēng)險(xiǎn)，使這類資產(chǎn)能夠安全的服務(wù)電網(wǎng)，最終為提升供電公司的效益做出一定貢獻(xiàn)。

2.基建工程財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

近些年來(lái)，隨著我國(guó)范圍的電網(wǎng)建設(shè)改造工程的落實(shí)，極大地完善了各個(gè)地方的供電公司電網(wǎng)，顯著提升了供電水平，然而，與此同時(shí)大量的基建工程的集中建設(shè)也為供電公司造成了新一輪的財(cái)務(wù)管理要求。這樣一來(lái)，勢(shì)必要更加健全完善有關(guān)的內(nèi)控制度。ERP盡管自工程的可研至轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)都內(nèi)嵌了一系列行之有效的業(yè)務(wù)程度，然而還應(yīng)當(dāng)在兩方面實(shí)施強(qiáng)化處理：基建工程的形象進(jìn)度報(bào)告定時(shí)依靠基建工程的管理部門運(yùn)送到財(cái)務(wù)部，之后再通過(guò)財(cái)務(wù)部門依靠這份報(bào)告第一時(shí)間調(diào)撥資金[3]。一方面，規(guī)避了由于資金不到位，所可能引發(fā)的拖欠基建工程進(jìn)度的情況；另一方面，也消除了由于工程款超付而占用供電公司流動(dòng)資金情況。其次，創(chuàng)設(shè)竣工工程決算考核控制，基建工程從出具工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程決算審計(jì)、工程款結(jié)算、工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告、完工轉(zhuǎn)資產(chǎn)這幾個(gè)環(huán)節(jié)都?xì)w并到內(nèi)控制度中，且通過(guò) ERP 體系的剛性特性實(shí)施強(qiáng)制考核。

3.強(qiáng)化供電公司的全員培訓(xùn)工作

篇12

會(huì)計(jì)核算中心是企業(yè)財(cái)務(wù)部門下設(shè)的一個(gè)機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)銷、審核和錄入等財(cái)務(wù)服務(wù)型業(yè)務(wù)。在以往企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式下，采用的分散式的會(huì)計(jì)核算方式，容易出現(xiàn)監(jiān)督缺位、核算失實(shí)的問題出現(xiàn)。組建會(huì)計(jì)核算中心，進(jìn)行統(tǒng)一核算的辦法，在提高財(cái)政資金的使用效率的同時(shí)，還可以保障財(cái)會(huì)人員的獨(dú)立性，保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而杜絕公司資金占用、挪用等財(cái)會(huì)違規(guī)行為現(xiàn)象出現(xiàn)。然而企業(yè)中會(huì)計(jì)核算中心面臨著剛剛起步的狀態(tài)，從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的方面來(lái)講還有一定的不足。首先會(huì)計(jì)核算中心在同企業(yè)原財(cái)務(wù)部門的接口上還存在一定的問題，導(dǎo)致了中心在專項(xiàng)資金的監(jiān)管中的效率還比較弱。在公司會(huì)計(jì)集中核算中心成立后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督體系發(fā)生了改變，一方面加強(qiáng)了對(duì)公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，另一方面也對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的崗位職責(zé)提出了新的要求。會(huì)計(jì)核算中心在會(huì)計(jì)統(tǒng)一核算的過(guò)程中，為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理主動(dòng)性和能動(dòng)性，加強(qiáng)核算對(duì)于財(cái)務(wù)工作的管理，就要在會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部實(shí)施行之有效內(nèi)部控制辦法。

二、強(qiáng)化內(nèi)控在會(huì)計(jì)核算中心實(shí)施的措施

(一)建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

就目前公司中設(shè)置的會(huì)計(jì)核算中心的現(xiàn)狀而言，內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施的環(huán)境還不夠理想。會(huì)計(jì)核算中心的工作同財(cái)務(wù)管理部門在銜接上還存在一定的問題，企業(yè)管理者對(duì)于會(huì)計(jì)集中核算認(rèn)識(shí)的不足也給核算和審計(jì)過(guò)程形成了潛在性的阻礙。內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)核算中心在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)作用必不可少的一環(huán)。因此，要保障會(huì)計(jì)核算中心職能的充分發(fā)揮，就要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境，提高領(lǐng)導(dǎo)以及其他部門對(duì)于會(huì)計(jì)核算中心的認(rèn)識(shí)。通過(guò)加大對(duì)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制管理規(guī)范的制度化，并成立相應(yīng)內(nèi)部控制管理部門對(duì)會(huì)計(jì)集中核算過(guò)程中的核算結(jié)果和業(yè)務(wù)水平進(jìn)行定時(shí)和并定時(shí)的抽查，保障內(nèi)部控制制度在會(huì)計(jì)核算中心的有效實(shí)施，是內(nèi)部控制制度在會(huì)計(jì)核算中心扎根并生存的基礎(chǔ)。

(二)加大內(nèi)部審計(jì)力度并完善審核評(píng)價(jià)體系

企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制體系的完善離不開會(huì)計(jì)集中核算審計(jì)和審核工作。只有完善的會(huì)計(jì)審核和評(píng)價(jià)體系，并對(duì)于會(huì)計(jì)核算結(jié)果的審計(jì)工作，才能保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，確保財(cái)務(wù)資金上的安全性。因此，在會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制體系中，要制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算信息和支付資金的審計(jì)和審核規(guī)范和政策，成立有章可循、有理可依的財(cái)務(wù)審計(jì)和審核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，根據(jù)會(huì)計(jì)核算中心具體的實(shí)際和實(shí)施情況，對(duì)費(fèi)用類別和資金核算結(jié)果按照規(guī)范進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)和審核工作。對(duì)于核算過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和子公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中出現(xiàn)重大問題時(shí)，可以通過(guò)上報(bào)公司管理部門責(zé)令其對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整改。通過(guò)完善會(huì)計(jì)核算中心的審計(jì)和審計(jì)評(píng)價(jià)體系，可以提高企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)資金管理中的督導(dǎo)作用，并大大降低企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的審核風(fēng)險(xiǎn)。

(三)實(shí)行財(cái)政集中支付制度

會(huì)計(jì)核算中心作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)集中核算部門，對(duì)于公司和子公司的財(cái)務(wù)管理中經(jīng)費(fèi)和法制的具體情況很難做到完全的把握。在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)核算中心要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)系統(tǒng)和子公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的財(cái)政管理的監(jiān)督情況，依據(jù)各單位上交的記賬憑證，將被核算單位的數(shù)據(jù)通過(guò)賬務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一的登記和保存，方便集中核算和管理。企業(yè)會(huì)計(jì)核算中心的主要職責(zé)就是形成系統(tǒng)化的企業(yè)資金使用動(dòng)向固定資產(chǎn)的監(jiān)管，以企業(yè)財(cái)務(wù)核算中心財(cái)政集中支付辦法為手段，根據(jù)被核算企業(yè)部門和下屬子公司所出具的發(fā)票和財(cái)務(wù)報(bào)表的核算結(jié)果，規(guī)范其財(cái)務(wù)管理能力和流動(dòng)資金和企業(yè)資產(chǎn)的管理工作。同時(shí)按照嚴(yán)格的支付流程和支付方式，建立規(guī)范的資金支付系統(tǒng)，盡可能降低會(huì)計(jì)核算中心在支付資金上的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)搭建現(xiàn)代化信息平臺(tái)

隨著會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的不斷推廣，先進(jìn)的會(huì)計(jì)電算化工作方法在會(huì)計(jì)集中核算的各個(gè)方面都起到至關(guān)重要的作用，科學(xué)有效的計(jì)算分析網(wǎng)絡(luò)和遠(yuǎn)程報(bào)賬查詢和管理系統(tǒng)對(duì)于會(huì)計(jì)核算中心的會(huì)計(jì)信息資源的處理、共享和儲(chǔ)存上都有著不可替代的作用。然而，目前企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中心脫胎于原企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作部門，其電信化系統(tǒng)的建設(shè)還不夠到位。同時(shí)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方法和現(xiàn)代化的處理系統(tǒng)還存在一定銜接上的困難。加速企業(yè)會(huì)計(jì)核算中心的信息化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算工作電子報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)賬查詢服務(wù)和電子核算功能，對(duì)于會(huì)計(jì)核算中心工作效率提高、保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)性具有重要的作用。隨著電算化會(huì)計(jì)目標(biāo)的基本實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)核算中心在此基礎(chǔ)上需要通過(guò)更加完善的內(nèi)部控制手段和制度，對(duì)財(cái)務(wù)核算工作和會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效的監(jiān)管，并保障會(huì)計(jì)核算中心核算工作的有序進(jìn)行。

(五)加大人才培養(yǎng)力

隨著科學(xué)技術(shù)日新月異的變化，新的財(cái)務(wù)工作辦法給當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)務(wù)工作者提出了更高的專業(yè)技能上的要求。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)工作者需要由良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)、優(yōu)秀的專業(yè)技能和以及正確的法律和道德意識(shí)。對(duì)于會(huì)計(jì)核算中心人力資源的管理上，一方面要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的理論教育，幫助在職財(cái)務(wù)工作者熟悉和了解財(cái)務(wù)管理過(guò)程中相關(guān)的內(nèi)控規(guī)章和制度，防止人為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另一方面，要定期開展會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部在職員工的培訓(xùn)和委培工作，并有針對(duì)性的對(duì)在崗財(cái)務(wù)人員進(jìn)行知識(shí)和專業(yè)能力的考核，將提高會(huì)計(jì)核算中心綜合能力工作落到實(shí)處，從而達(dá)到以人才為保障促進(jìn)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)控制度推行的目的，在內(nèi)部控制制度不斷落實(shí)和完善的同時(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心財(cái)務(wù)工作者的積極性與能動(dòng)性。

三、結(jié)束語(yǔ)

為了確保內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)核算中心的實(shí)施，要從以加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境為基礎(chǔ)、以財(cái)政審計(jì)和財(cái)政集中支付為手段、以加大人力資源培養(yǎng)為保障，通過(guò)搭建信息化的現(xiàn)代財(cái)會(huì)信息平臺(tái)切實(shí)落實(shí)內(nèi)控制度在會(huì)計(jì)核算中心的實(shí)施，從而保證會(huì)計(jì)核算中心的更好發(fā)展。

作者:孫芳 單位:浙江聚鑫聯(lián)合集團(tuán)有限公司

篇13

梳理現(xiàn)階段的相關(guān)文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，諸多作者都習(xí)慣于建立起單向的財(cái)務(wù)管理策略。然而，這種脫離組織目標(biāo)和治理結(jié)構(gòu)特點(diǎn)下的策略，卻因其的抽象性而難以切實(shí)指導(dǎo)實(shí)踐。從而，這也構(gòu)成了本文立論的出發(fā)點(diǎn)。

鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開討論。

一、對(duì)目標(biāo)管理的解讀

目標(biāo)管理是管理學(xué)原理中的重要概念，其可以分解為兩項(xiàng)工作：目標(biāo)分解和目標(biāo)協(xié)同。這里的目標(biāo)分解，則是對(duì)乳業(yè)公司管理層所提出總目標(biāo)的分解；而作為目標(biāo)協(xié)同，則是包括財(cái)務(wù)部門在內(nèi)各職能部門在實(shí)現(xiàn)分目標(biāo)的步調(diào)協(xié)同。

由此，結(jié)合當(dāng)前乳品企業(yè)實(shí)際，該目標(biāo)管理可從以下兩個(gè)方面來(lái)解讀：

（一）目標(biāo)分解方面

目前，中國(guó)乳制品的質(zhì)量問題被市場(chǎng)消費(fèi)者廣為指責(zé)，面對(duì)這一負(fù)面環(huán)境，完達(dá)山乳業(yè)公司就需要強(qiáng)化全面質(zhì)量管理。通過(guò)全面質(zhì)量管理，來(lái)建立起品牌效應(yīng)而與其它國(guó)產(chǎn)乳制品形成差異化市場(chǎng)格局。全面質(zhì)量管理追求的是全過(guò)程管理和全員參與的形式，這就為財(cái)務(wù)管理部門提出了內(nèi)在要求。最為重要的便是，資金預(yù)算與配置環(huán)節(jié)。

（二）目標(biāo)協(xié)同方面

目標(biāo)協(xié)同正如上文提到的，屬于協(xié)調(diào)各職能部門實(shí)施步驟的功能定位。然而，一般公司內(nèi)控都體現(xiàn)為以財(cái)務(wù)管理為圓心，各職能部門為圓周各點(diǎn)的同心圓運(yùn)動(dòng)。因此，目標(biāo)協(xié)同的重要方面還在于，財(cái)務(wù)管理在資金使用監(jiān)管上的時(shí)時(shí)調(diào)整?？梢姡@就為財(cái)務(wù)內(nèi)控效果建立起了評(píng)價(jià)機(jī)制。

二、解讀基礎(chǔ)上的內(nèi)控定位

在解讀基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)內(nèi)控可定位于以下兩個(gè)方面：

（一）針對(duì)常規(guī)方面的定位

常規(guī)方面也就是乳品企業(yè)在業(yè)務(wù)開展中的程序性方面，具體體現(xiàn)在產(chǎn)品研發(fā)、市場(chǎng)推廣等領(lǐng)域。針對(duì)這一方面的內(nèi)控，應(yīng)適應(yīng)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的內(nèi)在要求。從目前現(xiàn)狀來(lái)看，與完達(dá)山乳制品趨同的其它廠家的產(chǎn)品，已對(duì)本公司市場(chǎng)產(chǎn)生了直接挑戰(zhàn)，因其產(chǎn)品的可替代性使得市場(chǎng)維護(hù)壓力日益增大。因此，常規(guī)方面的定位應(yīng)聚焦于生產(chǎn)研發(fā)領(lǐng)域。

（二）針對(duì)重點(diǎn)方面的定位

針對(duì)乳制品質(zhì)量的負(fù)面報(bào)道不時(shí)出現(xiàn)在國(guó)內(nèi)各大媒體，這使得完達(dá)山乳業(yè)公司需要先期建立起原材料質(zhì)量管控機(jī)制。配合這一機(jī)制的建立，則需要財(cái)務(wù)部門在資金預(yù)算和配置上給予保證。此時(shí)就使財(cái)務(wù)內(nèi)控面臨著，如何統(tǒng)籌公司資金使用的問題。因此，該方面的定位應(yīng)聚焦于支撐上游奶源質(zhì)量管控上。

三、定位驅(qū)動(dòng)下的模式構(gòu)建

根據(jù)上文所述并在定位驅(qū)動(dòng)下，財(cái)務(wù)內(nèi)控的模式構(gòu)建可從以下三個(gè)方面展開。以下將在財(cái)務(wù)內(nèi)控與成本管理契合下來(lái)討論。

（一）二者契合的關(guān)系構(gòu)建

二者關(guān)系構(gòu)建取決于各自所面對(duì)的對(duì)象，由于資金表現(xiàn)為貨幣形態(tài)具有很強(qiáng)的流動(dòng)性和交易性，從而公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)成為成本控制的約束條件，而成本控制則成為財(cái)務(wù)管理的最終目的。惟有加強(qiáng)資金配置質(zhì)量和監(jiān)管力度，才能有效控制會(huì)計(jì)成本的無(wú)謂發(fā)生。而在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階段中，具體實(shí)施成本控制的人員則在資金約束下，建立起自主的成本控制意識(shí)。從而，構(gòu)成財(cái)務(wù)管理的最終目的。

（二）二者契合的手段構(gòu)建

公司財(cái)務(wù)管理遵循一整套財(cái)務(wù)制度，并在對(duì)二級(jí)帳戶管理和跟蹤審計(jì)的推動(dòng)下，完成對(duì)資金流量和流向的監(jiān)管。作為監(jiān)管的原始憑證而言，則構(gòu)成了實(shí)際的監(jiān)管對(duì)象物。在項(xiàng)目組生產(chǎn)研發(fā)機(jī)制中仍依靠團(tuán)隊(duì)成本的成本控制行為來(lái)實(shí)現(xiàn)。增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)成員的成本控制意識(shí)，需要通過(guò)激勵(lì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。而作為物質(zhì)激勵(lì)的獎(jiǎng)金來(lái)說(shuō)，則需要在績(jī)效管理中受財(cái)務(wù)資金支付。

（三）二者契合的效果構(gòu)建

結(jié)合財(cái)務(wù)管理是成本控制的約束條件，以及成本控制是財(cái)務(wù)管理的最終目的來(lái)看，二者的效果應(yīng)分別構(gòu)建于約束條件的有效性和最終目的的可實(shí)現(xiàn)性。對(duì)于前者而言，不僅取決于財(cái)務(wù)管理的組織和制度建設(shè)，還依賴于財(cái)務(wù)管理的信息化平臺(tái)建設(shè)。對(duì)于后者而言，最終目的的能否實(shí)現(xiàn)實(shí)則在于資金使用效益的達(dá)成與否，這也就形成了二者契合的基礎(chǔ)。

綜上所述，以上便構(gòu)成筆者對(duì)文章主題的討論。不難看出，對(duì)于目標(biāo)管理下的財(cái)務(wù)內(nèi)控還需要不斷完善，且仍需要根據(jù)乳品企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文認(rèn)為，應(yīng)在針對(duì)常規(guī)方面、重點(diǎn)方面、危機(jī)方面建立起適應(yīng)乳品企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的財(cái)務(wù)內(nèi)控模式。在實(shí)施監(jiān)管職能的同時(shí)，還應(yīng)遵循公司管理層的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：