引論：我們?yōu)槟砹?3篇電商行業(yè)的稅收籌劃范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。

篇1

小微企業(yè)到“線上”開網(wǎng)店主要還是為了擴(kuò)大銷售，迎接“新消費(fèi)”時(shí)代的變化與挑戰(zhàn)，更多是為了生存和發(fā)展的需要。在今年的政府工作報(bào)告中，總理再次提及，要擴(kuò)大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠范圍，大幅降低企業(yè)非稅負(fù)擔(dān)，并進(jìn)一步壓減涉企收費(fèi)項(xiàng)目。其實(shí)，從營(yíng)改增等一系列稅改政策來看，國(guó)家一直在提高對(duì)小微企業(yè)的“納稅寬容度”。

篇2

首先，從商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理模式來看，許多商業(yè)銀行在發(fā)展到一定程度后開始跨地區(qū)擴(kuò)張，實(shí)力雄厚的商業(yè)銀行甚至在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行擴(kuò)張，因此擁有數(shù)量眾多的分支機(jī)構(gòu)。由于稅收政策的規(guī)定，這些商業(yè)銀行無法以企業(yè)法人作為一個(gè)納稅主體進(jìn)行納稅，而是必須以分支機(jī)構(gòu)作為納稅主體進(jìn)行納稅，進(jìn)而擁有數(shù)量眾多的納稅主體。這就產(chǎn)生了納稅機(jī)構(gòu)與法人機(jī)構(gòu)的不匹配，導(dǎo)致商業(yè)銀行難以在每個(gè)分支機(jī)構(gòu)都配備足夠優(yōu)秀的稅務(wù)管理專家，并且也導(dǎo)致在法人層面進(jìn)行稅收籌劃難度增加，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。

（二）業(yè)務(wù)復(fù)雜容易滋生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行擁有龐大的金融業(yè)務(wù)產(chǎn)品線，除了傳統(tǒng)的存、貸、匯等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，還擁有資管產(chǎn)品、債券、外匯、黃金、金融衍生產(chǎn)品等眾多結(jié)構(gòu)復(fù)雜的金融產(chǎn)品，有些金融業(yè)務(wù)和金融產(chǎn)品還涉及到其他金融機(jī)構(gòu)的參與，并且多個(gè)金融產(chǎn)品之間還會(huì)進(jìn)行多層嵌套和包裝。復(fù)雜的金融工具的金融活動(dòng)，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作難以涵蓋其中的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此很可能會(huì)出現(xiàn)紕漏，最終造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）業(yè)務(wù)與稅務(wù)活動(dòng)溝通不暢容易滋生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一般情況下，一項(xiàng)金融產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新，不僅需要業(yè)務(wù)層面的設(shè)計(jì)與構(gòu)思，還需要稅務(wù)管理人員對(duì)其涉稅情況進(jìn)行詳細(xì)分析，以確保納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，稅務(wù)部門能夠依法進(jìn)行納稅。當(dāng)前我國(guó)銀行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，商業(yè)銀行為了搶占市場(chǎng)先機(jī)，加大了金融產(chǎn)品和金融工具的創(chuàng)新速度。然而，商業(yè)銀行在對(duì)金融產(chǎn)品和金融工具進(jìn)行創(chuàng)新的過程中，絕大多數(shù)情況下僅局限于業(yè)務(wù)層面創(chuàng)新，忽視了讓稅務(wù)管理人員參與產(chǎn)品的開發(fā)與決策，最終導(dǎo)致產(chǎn)品的研發(fā)忽視稅收成本分析和缺乏詳盡的納稅操作規(guī)程，可能導(dǎo)致產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)利益降低，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高。

（四）稅收政策缺乏統(tǒng)一解釋容易滋生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

受到我國(guó)稅務(wù)管理體制的影響，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于一些稅收政策的解讀存在著巨大偏差。例如，2016年5月1日金融業(yè)營(yíng)改增政策實(shí)施后，各省市國(guó)稅局對(duì)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)應(yīng)稅收入的認(rèn)定存在巨大差異，有的省市將貼現(xiàn)息差全額作為應(yīng)稅收入，有的省市則以商業(yè)銀行按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的貼現(xiàn)收入作為應(yīng)稅收入，這一差異直到國(guó)稅總局出臺(tái)財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文對(duì)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)應(yīng)稅收入作出明確規(guī)定才得以解決。

綜上所述，受到經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)復(fù)雜、溝通機(jī)制和稅收政策影響，商業(yè)銀行的稅務(wù)管理難度日益增加，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可忽視。

二、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立、遷址、撤并等情況

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析：根據(jù)稅收政策，在相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生前后的一定期限內(nèi)，稅務(wù)工作人員應(yīng)依法進(jìn)行稅務(wù)登記、變更和注銷。如果沒有及時(shí)完成上述工作，將由相關(guān)部門進(jìn)行監(jiān)督審查，按照要求進(jìn)行整改，并視具體情況進(jìn)行一定處罰。因此要求商業(yè)銀行必須根據(jù)稅務(wù)的登記、變更和注銷政策限定工作范圍、業(yè)務(wù)辦理時(shí)限和申報(bào)要求，進(jìn)行商業(yè)銀行稅務(wù)管理。

關(guān)鍵控制活動(dòng)：①銀行的稅務(wù)機(jī)構(gòu)在處理設(shè)立、變更及注銷的有關(guān)稅務(wù)工作時(shí)，應(yīng)及時(shí)與行業(yè)監(jiān)管、本地稅務(wù)等部門溝通，優(yōu)化工作流程。②商業(yè)銀行應(yīng)要求各個(gè)業(yè)務(wù)部門及時(shí)整理相關(guān)書面資料，以便相關(guān)工作順利開展。③商業(yè)銀行應(yīng)形成稅務(wù)登記管理的完整體系。在處理稅務(wù)登記工作時(shí)，應(yīng)及時(shí)向相關(guān)部門提出申請(qǐng)，在主動(dòng)獲得相關(guān)材料后的一個(gè)月內(nèi)完成工作。在辦理變更稅務(wù)登記時(shí)，在工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)（無需工商登記的，必須經(jīng)過相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)允許之日起30日內(nèi)），攜帶相關(guān)憑證向有關(guān)部門進(jìn)行申請(qǐng)。④稅務(wù)管理部門應(yīng)通過多個(gè)渠道，對(duì)各地區(qū)的稅收優(yōu)惠、財(cái)政鼓勵(lì)政策進(jìn)行廣泛了解，以便最大力度獲得財(cái)政和稅收政策支持。

（二）業(yè)務(wù)創(chuàng)新及金融產(chǎn)品的研發(fā)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析：金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新是指商業(yè)銀行利用新技術(shù)、新思維或者新的組織形式，構(gòu)造新的投融資模式，從而取得經(jīng)營(yíng)成果的活動(dòng)。稅收政策對(duì)金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新是否能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)具有較大影響，因此稅務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)該融入到金融產(chǎn)品研發(fā)和創(chuàng)新過程中，防止業(yè)務(wù)創(chuàng)新活動(dòng)出現(xiàn)偏差。

關(guān)鍵控制活動(dòng)：①商業(yè)銀行與稅務(wù)部門應(yīng)積極融入企業(yè)研發(fā)活動(dòng)，對(duì)相關(guān)創(chuàng)新活動(dòng)出具稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告，商業(yè)銀行管理層應(yīng)根據(jù)報(bào)告做出調(diào)整和規(guī)范。②業(yè)務(wù)部門在進(jìn)行創(chuàng)新活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該及時(shí)、準(zhǔn)確向稅務(wù)部門提供全面、詳盡的業(yè)務(wù)資料，以有利于稅務(wù)管理工作的實(shí)施。③稅務(wù)部門應(yīng)該認(rèn)真聽取各部門的建議，對(duì)困難事件應(yīng)及時(shí)提供幫助并快速解決。④應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)部門人員的培訓(xùn)，尤其是培訓(xùn)既懂稅務(wù)知識(shí)又懂商業(yè)銀行業(yè)務(wù)知識(shí)的符合型人才，確保其能夠勝任銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要。

（三）發(fā)票管理

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析：取得合法有效的發(fā)票對(duì)于納稅申報(bào)具有極為重要的作用，甚至影響到納稅工作的合法合規(guī)性。所以，發(fā)票的合法性、有效性檢查也是有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行提供的服務(wù)業(yè)務(wù)種類多樣，采購工作的數(shù)量和金額也十分巨大，因此商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依法合規(guī)地向客戶提供發(fā)票，同時(shí)應(yīng)當(dāng)確保依法合規(guī)取得外部發(fā)票。

關(guān)鍵控制活動(dòng)：①發(fā)票領(lǐng)購審批管理：營(yíng)改增后，商業(yè)銀行必須根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，設(shè)定各個(gè)納稅主體單張?jiān)鲋刀惏l(fā)票的開票限額以及增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量，尤其是管理好風(fēng)險(xiǎn)較高的增值稅專用發(fā)票的開具限額和領(lǐng)購數(shù)量。②發(fā)票的開具：商業(yè)銀行應(yīng)確保開出的每張?jiān)鲋刀惏l(fā)票都是依據(jù)真實(shí)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保稅收分類編碼和稅率適用正確，堅(jiān)決杜絕虛開增值稅發(fā)票。由于2016年?duì)I改增之后商業(yè)銀行才接觸到增值稅的管理，在這方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控上，商業(yè)銀行還有有待進(jìn)一步探索和完善相關(guān)內(nèi)控管理制度。③發(fā)票的取得：商業(yè)銀行必須嚴(yán)格規(guī)范發(fā)票查驗(yàn)工作的流程并確保查驗(yàn)流程切實(shí)執(zhí)行，以確保將偽造發(fā)票、虛假發(fā)票拒之門外；確保及時(shí)對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，避免因沒有及時(shí)認(rèn)證導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，造成稅收負(fù)擔(dān)提高；對(duì)于電子增值稅發(fā)票，由于其可以重復(fù)打印，商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)計(jì)合理的報(bào)銷流程，避免相關(guān)發(fā)票重復(fù)報(bào)銷。

（四）重大合同簽訂或條款變更

篇3

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)對(duì)外承包工程行業(yè)有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力顯著增強(qiáng)，一些國(guó)內(nèi)大型工程企業(yè)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展潮流，實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，積極參與國(guó)際工程總承包項(xiàng)目的競(jìng)爭(zhēng)，其中不乏一些大型骨干工程企業(yè)已進(jìn)入國(guó)際一流承包商行列。根據(jù)美國(guó)《工程新聞?dòng)涗洝罚ā禘ngineering News-Record》簡(jiǎn)稱ENR）最新統(tǒng)計(jì)，2013年已有55家中國(guó)工程企業(yè)進(jìn)入“全球最大國(guó)際承包商”排名行列①。

然而，在中國(guó)工程企業(yè)參與國(guó)際工程市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)并取得快速進(jìn)步的同時(shí)，仍然不乏的失敗案例，如2010年中國(guó)鐵建股份有限公司承攬的沙特輕軌項(xiàng)目巨虧41.53億元，2011年中國(guó)海外工程總公司在波蘭的A2高速公路項(xiàng)目巨虧3.95億美元。導(dǎo)致這些項(xiàng)目巨額虧損的主要原因均是由于在項(xiàng)目投標(biāo)和實(shí)施階段對(duì)項(xiàng)目相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，防范措施不夠所造成的。

本文根據(jù)作者近年來所參與海外EPC項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)和項(xiàng)目實(shí)施中所積累的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)中國(guó)企業(yè)參與海外工程項(xiàng)目所可能面臨的主要項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和剖析，并提出相對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

一、海外EPC工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

風(fēng)險(xiǎn)是指在某一特定環(huán)境下，某一特定時(shí)間段內(nèi)，某種損失發(fā)生的可能性②。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理（Risk Management）是對(duì)潛在的損失進(jìn)行規(guī)劃、識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的過程，目的是將用于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的成本及所可能造成的損失最小化，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的主動(dòng)控制過程。

項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是項(xiàng)目活動(dòng)中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理目標(biāo)所造成的不確定性影響，從而使項(xiàng)目蒙受損失的可能性。項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)可能影響項(xiàng)目財(cái)務(wù)目標(biāo)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估和制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的管理過程。

（二）建立和健全海外EPC工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

我國(guó)一些工程企業(yè)在初涉海外工程市場(chǎng)時(shí)，往往重經(jīng)營(yíng)、輕管理尤其是對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不足，一些項(xiàng)目在投標(biāo)階段甚至沒有財(cái)務(wù)人員參與，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案漏項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)成本估計(jì)不足的情況時(shí)有發(fā)生；項(xiàng)目實(shí)施過程中風(fēng)險(xiǎn)管控體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)防范措施不合理，造成額外的效益損失。海外工程項(xiàng)目投資額普遍較大，動(dòng)輒上億甚至數(shù)億美元的項(xiàng)目屢見不鮮，為全面識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)重視項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建立和健全。

首先，大型EPC海外項(xiàng)目投標(biāo)之前，企業(yè)應(yīng)建立跨部門的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，其成員構(gòu)成除了項(xiàng)目管理、工程技術(shù)等專家之外，還應(yīng)吸納涉及財(cái)務(wù)、法律、公共安全、保險(xiǎn)等領(lǐng)域的專業(yè)人員，必要時(shí)還可引入第三方專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)，以保障從不同業(yè)務(wù)角度對(duì)包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各類項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和測(cè)量。其次，項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，需要運(yùn)用定性或定量的分析方法對(duì)項(xiàng)目潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型。最后，根據(jù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估結(jié)果，按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好類型制度風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，形成項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案，為項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)和項(xiàng)目實(shí)施提供決策支持。

二、海外EPC工程項(xiàng)目主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及應(yīng)對(duì)策略

（一）匯率風(fēng)險(xiǎn)

海外工程項(xiàng)目多以美元或歐元結(jié)算，近年來由于美國(guó)次債危機(jī)和歐債危機(jī)的影響，美元和歐元匯率日益走低。以筆者所參與的某一大型項(xiàng)目為例（合同工期39個(gè)月），2010年合同簽約時(shí)的美元匯率為6.82，而到2013年10月末美元匯率為6.14，三年時(shí)間人民幣升值約為10%，如果項(xiàng)目未做任何匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，無疑將會(huì)對(duì)項(xiàng)目效益造成重大影響，甚至吞噬項(xiàng)目利潤(rùn)。因此，企業(yè)在海外項(xiàng)目投標(biāo)和實(shí)施過程中應(yīng)采取必要措施規(guī)避和降低匯率風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失。

第一種匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法是利用非金融衍生工具的自然避險(xiǎn)法。如項(xiàng)目采取議標(biāo)方式時(shí)，可以要求業(yè)主提高預(yù)收款的比例，并將部分預(yù)收款及時(shí)結(jié)匯提前鎖定項(xiàng)目收益；另外也可在合同中加列匯率浮動(dòng)條款，要求業(yè)主對(duì)超過約定匯率變化上限的部分進(jìn)行補(bǔ)償；其次也可根據(jù)匯率變化預(yù)測(cè)情況在報(bào)價(jià)中增加部分匯率風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用，以彌補(bǔ)項(xiàng)目未來的匯率損失；再次，合同執(zhí)行階段應(yīng)盡量采取與EPC合同相同的貨幣進(jìn)行分包結(jié)算以規(guī)避匯率變化風(fēng)險(xiǎn)。

第二種匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法是利用金融衍生工具。企業(yè)可以利用的主要金融工具包括遠(yuǎn)期結(jié)售匯、遠(yuǎn)期合同套期保值、貨幣期貨套期保值、貨幣期權(quán)套期保值、貨幣掉期、出口寶（匯率鎖定）等。但由于金融衍生工具的使用與操作復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)大，需要企業(yè)具備較高的專業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門在項(xiàng)目實(shí)施過程中，還應(yīng)建立主要外匯幣種的匯率監(jiān)控和跟蹤機(jī)制，定期編制項(xiàng)目外匯匯率走勢(shì)及預(yù)測(cè)分析報(bào)告，及時(shí)根據(jù)外匯匯率走勢(shì)及市場(chǎng)判斷，綜合運(yùn)用上述兩種方法制定合理、有效的匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案和措施，鎖定匯率成本、降低匯率風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來源與對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)稅法的認(rèn)識(shí)和理解不夠充分，以及跨國(guó)交易經(jīng)驗(yàn)的欠缺所帶來的納稅成本不確定性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)極大地增加或減少項(xiàng)目稅賦，直接關(guān)系到項(xiàng)目收益，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)海外EPC項(xiàng)目影響的程度和級(jí)別很高，應(yīng)給予高度的重視和關(guān)注。

執(zhí)行大型海外EPC工程項(xiàng)目一般需要安排若干的分包合同，并涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓、貿(mào)易、勞務(wù)等不同的業(yè)務(wù)類型，所牽涉的國(guó)際稅收關(guān)系復(fù)雜。為合理進(jìn)行稅收籌劃，適度轉(zhuǎn)移項(xiàng)目境外成本，降低境外稅負(fù)，應(yīng)在項(xiàng)目啟動(dòng)和策劃階段開展目詳見的調(diào)研工作，研究所在國(guó)的相關(guān)稅收法律政策，必要時(shí)引入國(guó)際知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目的合同模式進(jìn)行咨詢和方案設(shè)計(jì)，充分利用雙邊稅收協(xié)定的優(yōu)惠政策，制定和優(yōu)化稅收籌劃方案。另外，在項(xiàng)目執(zhí)行中企業(yè)應(yīng)盡可能地實(shí)施屬地化管理，聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富、素質(zhì)較高的項(xiàng)目當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)人員核算和管理項(xiàng)目外賬，進(jìn)行納稅申報(bào)和稅務(wù)管理。

（三）信用風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)工程企業(yè)海外項(xiàng)目的主戰(zhàn)場(chǎng)仍多為非洲、南美、中亞及東南亞等經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，這些地區(qū)由于政治環(huán)境欠佳，經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，法律意識(shí)不強(qiáng)，因此業(yè)主違約或延遲結(jié)算工程款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

為規(guī)避業(yè)主的信用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先要在項(xiàng)目投標(biāo)之前對(duì)業(yè)主的資信狀況、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)、項(xiàng)目融資方案等進(jìn)行盡職調(diào)查；其次，盡量采取信用證方式結(jié)算合同款項(xiàng)；另外，一些出口信貸融資項(xiàng)目應(yīng)要求業(yè)主方購買出口信用保險(xiǎn)。

（四）資金風(fēng)險(xiǎn)

海外EPC工程項(xiàng)目一般周期較長(zhǎng)，項(xiàng)目建設(shè)周期內(nèi)資金流的波動(dòng)較大，項(xiàng)目資金收支在時(shí)間上和幣種的不匹配可能會(huì)給項(xiàng)目正常的資金流動(dòng)帶來不確定性；另外，項(xiàng)目資金管理活動(dòng)中可能存在的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)也可能會(huì)給項(xiàng)目帶來非正常性的經(jīng)營(yíng)損失。

企業(yè)實(shí)施海外EPC項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)重視資金收支風(fēng)險(xiǎn)管理。一是要貫徹和執(zhí)行資金預(yù)算管理制度，及時(shí)編制和修訂項(xiàng)目資金計(jì)劃，采取措施平衡資金盈虧，提高項(xiàng)目資金的流轉(zhuǎn)速度和使用效率；二是加強(qiáng)資金使用環(huán)節(jié)的控制，對(duì)項(xiàng)目資金支出進(jìn)行限額管理，建立和完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范銀行賬戶管理和印鑒票據(jù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行資金支付授權(quán)審批制度；三是要加強(qiáng)資金管理業(yè)務(wù)崗位管理，確保不相容崗位相分離；四是對(duì)境外項(xiàng)目的保函業(yè)務(wù)、信用證業(yè)務(wù)等擔(dān)保業(yè)務(wù)的辦理要嚴(yán)格控制；五是要定期或不定期地對(duì)項(xiàng)目資金管理的狀況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)查漏補(bǔ)缺，彌補(bǔ)管理漏洞和強(qiáng)化管理薄弱環(huán)節(jié)。

總之，風(fēng)險(xiǎn)存在于未知，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是海外EPC工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控的核心，中國(guó)工程企業(yè)在走出國(guó)門，參與國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)的過程中，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存，如何應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要參與海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，堅(jiān)持學(xué)習(xí)和研究，不斷增強(qiáng)適應(yīng)大型國(guó)際工程項(xiàng)目運(yùn)作的專業(yè)技能，敏銳地捕捉和識(shí)別各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取科學(xué)合理的規(guī)避措施防范風(fēng)險(xiǎn)，為中國(guó)工程企業(yè)走向世界而保駕護(hù)航。

注釋：

①《ENR》網(wǎng)站.

②劉平《保險(xiǎn)學(xué)原理與應(yīng)用》（清華大學(xué)出版社）2009年07月。

參考文獻(xiàn)：

篇4

所謂稅源管理簡(jiǎn)言之就是指對(duì)各稅種稅基的控管，它是做好各項(xiàng)征管工作的基礎(chǔ)。它包括對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的管理和稅收?qǐng)?zhí)法的管理兩個(gè)方面。稅收來源于經(jīng)濟(jì)，來源于社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值C+V+M中的國(guó)民收入V+M部分，它們又分別構(gòu)成稅制中不同稅種的稅基。而現(xiàn)代稅收理論中對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的課稅稅基又涉及全部的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值C+V+M，這就意味著必須把全部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入稅源管理的范圍，充分利用現(xiàn)代化的管理手段進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。但這只是理想的目標(biāo)。

稅源管理還有另一方面，就是對(duì)納稅人的管理。因此，對(duì)稅源的管理離不開對(duì)創(chuàng)造和擁有財(cái)富的納稅人的管理。在現(xiàn)實(shí)工作中，由于多種原因，稅源流失，偷稅、漏稅、騙稅、欠稅等影響稅收收入的情況仍較為普遍，具體表現(xiàn)在：

從稅務(wù)部門看：

1、由于受管理資源短缺的限制，稅源監(jiān)控管理乏力，納稅申報(bào)質(zhì)量不高。當(dāng)前，稅收監(jiān)控水平低主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)不健全。由于稅收信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)步伐滯后，國(guó)稅與地稅、銀行、工商等部門聯(lián)接的全國(guó)性信息網(wǎng)絡(luò)尚未建立，再加之法人支付單位"多頭開戶"現(xiàn)象普遍和現(xiàn)金結(jié)算的大量存在，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)通過系統(tǒng)外的信息對(duì)納稅人收支狀況、納稅申報(bào)真實(shí)程度的監(jiān)控非常有限。二是監(jiān)控管理不到位。一方面，納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、申報(bào)、稅負(fù)、納稅、稅源等變化情況沒能得到有效監(jiān)控，申報(bào)資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和合法性偏低，出現(xiàn)了大量低稅負(fù)、零申報(bào)、負(fù)申報(bào)等異常申報(bào)。另一方面，沒有充分發(fā)揮發(fā)票、稅控設(shè)備、賬簿等稅收監(jiān)控手段對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事前和事中的有效監(jiān)控作用，納稅評(píng)估等監(jiān)控也未完全到位。

2、由于管理的缺位，依法治稅還未能真正落實(shí)到位。1996年以來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步建立起了新的稅收征管模式，初步實(shí)現(xiàn)了稅收的相對(duì)集中征收，實(shí)現(xiàn)了稅收管理從“保姆”式管理向按環(huán)節(jié)管事的根本轉(zhuǎn)變。但由于新的征管模式取消了專管員管戶制度，使許多地方在建立新的稅收征管模式中出現(xiàn)了稅收管理職責(zé)不清，責(zé)任不明，稅源管理出現(xiàn)缺位和內(nèi)部崗位、環(huán)節(jié)間工作銜接不夠嚴(yán)密等問題。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)情況深入了解不夠，稅交多少由企業(yè)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要從納稅資料上進(jìn)行分析，無法做到對(duì)每一戶納稅人實(shí)行稅源監(jiān)控：二是注重了大戶的管理，而忽視了小戶及個(gè)體工商業(yè)戶的管理，以致造成漏征漏管增多，稅收流失加大。

3、由于缺乏整體的管理監(jiān)控機(jī)制，管理的效能不能充分的體現(xiàn)。雖然稅收信息化建設(shè)取得突破性進(jìn)展，計(jì)算機(jī)已廣泛應(yīng)用于稅收征收、稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、公文處理等諸多領(lǐng)域。但從總體上看，目前征管基礎(chǔ)信息普遍存在不完善、不準(zhǔn)確等情況，稅收征管軟件還難以對(duì)征管信息進(jìn)行集中處理、深加工，信息共享程度低，計(jì)算機(jī)應(yīng)用于稅收征管的功能、作用還相當(dāng)有限?！耙杂?jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”的實(shí)質(zhì)并未被大多數(shù)基層稅務(wù)部門充分理解。計(jì)算機(jī)信息資源共享不充分。其次，稅收征管基礎(chǔ)資料不規(guī)范、不完善，不能為稅務(wù)管理、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查提供可靠的信息資料。

在從社會(huì)和納稅人的角度看：

雖然我們進(jìn)行廣泛的稅法知識(shí)的宣傳和輔導(dǎo)，應(yīng)該說治稅的環(huán)境和納稅人的納稅意識(shí)有所提高，但偷逃稅現(xiàn)象仍較為普遍，稅款流失教為嚴(yán)重，每年稅務(wù)稽查查處的大要案和納稅評(píng)功的稅款都有相當(dāng)大的數(shù)額，從一個(gè)成面反映稽查和評(píng)稅的效果，從另一方面也反映出我們管理上的缺位和企業(yè)偷漏稅的嚴(yán)重，納稅人不遵從稅法要求，不登記，包括不辦理工商登記和雖然辦理工商登記但不辦理稅務(wù)登記。不申報(bào)，包括辦理稅務(wù)登記后不申報(bào)納稅和雖曾申報(bào)納稅但因種種原因又中止申報(bào)納稅。申報(bào)不實(shí)，零、負(fù)申報(bào)居高不下，通過各種辦法少列收入或多列支出，企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真，利用所謂的“稅收籌劃”進(jìn)行虛假的申報(bào)。嚴(yán)重干擾了稅收秩序的良好運(yùn)行。

由于上述問題的存在，在新的管理模式下，切實(shí)加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)“零距離”非常必要，具有重要而現(xiàn)實(shí)的意義。

二、加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)“零距離”的途徑

隨著“一窗式”管理和“流程再造、業(yè)務(wù)重組”的順利運(yùn)行，各調(diào)查執(zhí)行分局的一個(gè)重要職責(zé)就是加強(qiáng)對(duì)所轄地區(qū)稅源的監(jiān)控管理，確保應(yīng)征稅款的及時(shí)足額入庫，完成好組織收入任務(wù)。

稅源管理包括宏觀稅源管理和微觀稅源管理兩個(gè)方面。而各級(jí)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理主要是對(duì)微觀稅源管理。其?管理的內(nèi)容主要有兩個(gè)方面，即行為主體和標(biāo)的物。稅收政策的執(zhí)行主體是納稅人，施行的對(duì)象是納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程及其結(jié)果，體現(xiàn)為納稅人的收入或支出，收入是生產(chǎn)行為，支出是消費(fèi)行為。稅款收入最終是來自納稅人的收入，意味著納稅人的可支配收入的減少，是對(duì)納稅人收入的一種轉(zhuǎn)移，是一種經(jīng)濟(jì)資源或社會(huì)財(cái)富的轉(zhuǎn)移。而在現(xiàn)代社會(huì)中，稅收具有的內(nèi)在的調(diào)節(jié)功能使征稅的對(duì)象不只局限于納稅人的收入，還有納稅人的資產(chǎn)、行為等。因此，對(duì)稅源的監(jiān)控就不能只停留在對(duì)納稅人的收入上，還要對(duì)納稅人的資產(chǎn)、行為實(shí)施監(jiān)控。當(dāng)然，資產(chǎn)是由收入不斷轉(zhuǎn)化積累形成的，因此，需要對(duì)納稅人進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

同時(shí)由于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)管理缺位，稅源不清、監(jiān)控不力是其中的一個(gè)主要原因。加強(qiáng)稅源管理，可使稅務(wù)機(jī)關(guān)摸清稅源變化狀況，分析稅源的地區(qū)分布、行業(yè)分布、稅種分布、納稅人分布；抓住稅收管理工作的重點(diǎn)，調(diào)整管理的目標(biāo)，落實(shí)責(zé)任，有針對(duì)性地實(shí)施管理，堵塞稅收流失的源頭，從根本上治理收入流失的問題。因此，加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)“零距離”的途徑，應(yīng)從加強(qiáng)對(duì)納稅人管理和稅務(wù)機(jī)關(guān)本身管理兩個(gè)方面入手。

（一）以《稅情監(jiān)控冊(cè)》為載體，構(gòu)建三級(jí)稅源監(jiān)控體系。

以《稅情監(jiān)控冊(cè)》為主要手段的稅情監(jiān)控是鎮(zhèn)江國(guó)稅的特色性工作。稅情監(jiān)控的重要性，體現(xiàn)在它是流程再造理論落實(shí)到具體稅收工作中的重要的理論補(bǔ)充和手段延伸，是對(duì)流程再造的一次完善和提高。在目前征管改革剛剛到位的背景下，做好稅情監(jiān)控工作，加強(qiáng)對(duì)稅源的管理，具有很大的作用。對(duì)于如何用好這本監(jiān)控冊(cè)，除了在要做到“二個(gè)實(shí)”，即真實(shí)、務(wù)實(shí)外，重要的是要突出發(fā)揮它的作用和價(jià)值，真正在落實(shí)上發(fā)揮監(jiān)控冊(cè)應(yīng)有的效能。結(jié)合我們征管工作的實(shí)際，要以《稅情監(jiān)控冊(cè)》為載體，構(gòu)建稅情監(jiān)控三級(jí)體系，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，使監(jiān)控工作做到全面監(jiān)控，突出重點(diǎn)，抓住異常，及時(shí)處理。

1、以責(zé)任片、責(zé)任人實(shí)施一級(jí)監(jiān)控，即零距離監(jiān)控。稅源所依存的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和社會(huì)環(huán)境每天在發(fā)生變化，稅源的流動(dòng)性和可變性大大增強(qiáng)。一級(jí)監(jiān)控是根據(jù)所轄地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)和特點(diǎn)，對(duì)稅源實(shí)行全面、細(xì)致的監(jiān)控，其特點(diǎn)是各責(zé)任片、責(zé)任人掌握自己轄區(qū)內(nèi)納稅人的涉稅信息，由點(diǎn)成面，使全地區(qū)稅源監(jiān)控不留空白，形成最為嚴(yán)密的稅情監(jiān)控。一級(jí)監(jiān)控要求納稅人信息完整、正確、及時(shí)。在實(shí)現(xiàn)“零距離”一級(jí)稅源監(jiān)控管理方面，要采取了以下四項(xiàng)措施：一是明確崗位責(zé)任。對(duì)所有的一般納稅人按戶分配到稅源監(jiān)控管理崗位，并明確和落實(shí)監(jiān)控管理責(zé)任。通過把監(jiān)控管理工作落實(shí)到具體人員身上，使基層監(jiān)控管理崗位的工作變得更加明晰、具體、有效。二是動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控。按照《稅情監(jiān)控冊(cè)》的要求，動(dòng)態(tài)了解掌握納稅人的涉稅信息，重點(diǎn)掌握對(duì)稅源變化有影響的各項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)。三是監(jiān)控報(bào)告制度。各監(jiān)控管理人員到企業(yè)進(jìn)行調(diào)查了解，取得動(dòng)態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，進(jìn)行比對(duì)分析，檢驗(yàn)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)程度，定期寫出《分析報(bào)告》。四是深入企業(yè)。要求責(zé)任片人員，要經(jīng)常深入到企業(yè)相關(guān)科室，從總體上掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)；到生產(chǎn)一線去了解生產(chǎn)流程、原材料耗用情況以及實(shí)際生產(chǎn)情況；對(duì)商業(yè)企業(yè)，到經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所了解實(shí)際經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等情況，對(duì)其涉稅情況必須“一口清”。

2、以分局為責(zé)任人實(shí)施二級(jí)監(jiān)控，即關(guān)鍵性監(jiān)控。作為分局一級(jí)要對(duì)分局所管轄的入庫稅款前30或50位的企業(yè)，以及重點(diǎn)個(gè)私企業(yè)列入分局一級(jí)重點(diǎn)稅源檔案庫。明確分局負(fù)責(zé)人對(duì)重點(diǎn)企業(yè)的稅源監(jiān)控，分局領(lǐng)導(dǎo)必須親自掌握。要經(jīng)常對(duì)這些企業(yè)實(shí)施“管戶制”，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)情況、營(yíng)銷情況、原材料、產(chǎn)品庫存等情況要了如指掌。對(duì)重點(diǎn)企業(yè)監(jiān)控做到位，基本上確保稅情監(jiān)控總體上到位。對(duì)企業(yè)采取二級(jí)監(jiān)控中，有助于得到正確性、真實(shí)性的信息。這有利于及時(shí)摸清收入家底和稅源增減變化情況，據(jù)此編制稅收計(jì)劃、分析收入增、減變化情況就比較客觀、真實(shí)，能符合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際，增強(qiáng)稅收計(jì)劃編制的科學(xué)性，收入分析的真實(shí)，從而有效解決以往收入計(jì)劃編制、分析過程中的盲目性和機(jī)械性，從根本上杜絕“有稅后收”現(xiàn)象的發(fā)生。

3、在全局實(shí)施三級(jí)監(jiān)控，即督察性監(jiān)控。一是以重點(diǎn)稅源監(jiān)控軟件來進(jìn)行稅收預(yù)警。以重點(diǎn)稅源戶的實(shí)際銷售等相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)、應(yīng)征稅款、實(shí)際繳納等稅收數(shù)據(jù)作為監(jiān)測(cè)指標(biāo)，及時(shí)把握全方位重點(diǎn)稅源大戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅收的變化發(fā)展動(dòng)態(tài)。二是對(duì)異常申報(bào)戶進(jìn)行納稅評(píng)估，通過高平臺(tái)系統(tǒng)、金稅工程提取相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，篩選異常數(shù)據(jù)，確定稅源監(jiān)控目標(biāo)，下達(dá)監(jiān)控指令，提出具體的監(jiān)控意見和上報(bào)時(shí)限。三是對(duì)實(shí)施稅務(wù)稽查提供案源。

實(shí)行三級(jí)稅情監(jiān)控，可以使我們的監(jiān)控工作有了三個(gè)變化：

一是變事后監(jiān)控為全程監(jiān)控，采取事前介入，事中管理，事后監(jiān)督的方法，把監(jiān)控工作貫穿于企業(yè)涉稅行為的始終，變被動(dòng)為主動(dòng)，使服務(wù)、管理、檢查等各個(gè)工作環(huán)節(jié)緊密銜接，產(chǎn)生聯(lián)動(dòng)，發(fā)揮合力，一方面督促納稅人嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)定，依法照章納稅，另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)也能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)納稅能力，正確把握稅收發(fā)展趨勢(shì)，做到底數(shù)清楚，情況準(zhǔn)確。

二是變時(shí)點(diǎn)監(jiān)控為動(dòng)態(tài)監(jiān)控，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息瞬息多變，按月、按季的時(shí)點(diǎn)監(jiān)控只能反映企業(yè)某一階段的經(jīng)營(yíng)狀況、納稅信息等，而動(dòng)態(tài)監(jiān)控則可以反映企業(yè)任一時(shí)期的相關(guān)信息，較時(shí)點(diǎn)監(jiān)控更加靈活、更能夠反映企業(yè)的實(shí)際情況。

三是變表層監(jiān)控為深層監(jiān)控，從以往的單純掌握重點(diǎn)稅源戶基礎(chǔ)信息、納稅數(shù)據(jù)等情況，轉(zhuǎn)變到建立在納稅能力評(píng)估、行業(yè)綜合水平評(píng)估基礎(chǔ)上的指標(biāo)監(jiān)控。

（二）以現(xiàn)代稅收征管體系為依托，建立有效的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)

稅源監(jiān)控是現(xiàn)代稅收征管體系功能的體現(xiàn)和作用對(duì)象，而征管從收入角度看是掌握稅源、把稅收從潛在狀態(tài)轉(zhuǎn)化為實(shí)際入庫稅收的管理過程。在其他條件一定的情況下，稅收征收管理對(duì)稅收的基本方面具有決定性影響，也是稅務(wù)部門內(nèi)部唯一可以控制的方面。

隨著稅收信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)基本到位，江蘇征管信息系統(tǒng)、金稅二期工程、稅收信息集中等都已經(jīng)穩(wěn)步運(yùn)行，以現(xiàn)代稅收征管體系為依托，建立有效的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，實(shí)行對(duì)稅源進(jìn)行立體監(jiān)控的條件已經(jīng)具備。

1、建立稅收預(yù)警系統(tǒng)，研究微觀稅源控制方法。

為了建立現(xiàn)代稅收征收管理體系、有效地監(jiān)控稅源，應(yīng)該在全面估算各地區(qū)納稅能力，制定征收率控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上，建立稅收預(yù)警系統(tǒng)，研究微觀稅源控制方法。一是開發(fā)設(shè)計(jì)出稅源管理信息管理軟件，建立縱向可與各級(jí)稅務(wù)部門聯(lián)系的征管數(shù)據(jù)庫，橫向可與各部門、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)互相交流的反映市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)庫，并科學(xué)地將這些信息分類、解釋、分析，對(duì)相關(guān)指標(biāo)超過設(shè)定值的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)及時(shí)給予“報(bào)警”，充分發(fā)揮“團(tuán)隊(duì)”管理稅源的效應(yīng)，以便稅源管理者比較及時(shí)、直觀的了解所轄地區(qū)的稅源變化發(fā)展的動(dòng)態(tài)情況。二是建立異常申報(bào)的預(yù)警系統(tǒng)，這樣可以使管理責(zé)任人根據(jù)日常管理情況和納稅人自查情況，把異常申報(bào)納稅人列為重點(diǎn)管理對(duì)象，加強(qiáng)巡查力度，嚴(yán)密監(jiān)控其發(fā)票使用、庫存、銷售情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋。同時(shí)，納稅評(píng)估人員可根據(jù)稅源管理責(zé)任人的監(jiān)控情況，確定評(píng)估重點(diǎn)，找出管理漏洞，制定管理措施。從而使增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的零、負(fù)、低申報(bào)現(xiàn)象得到有效遏制。三是建立稅款征收入庫預(yù)警系統(tǒng)，通過對(duì)已申報(bào)稅款的開票、解繳、入庫實(shí)現(xiàn)全過程的監(jiān)控，使日常管理人員及時(shí)掌握企業(yè)未申報(bào)、已開票未入庫、在途稅款等，以實(shí)現(xiàn)應(yīng)征與入庫的“零距離”。

2、發(fā)揮“票表比對(duì)”效能，實(shí)行雙向監(jiān)控體系。

要實(shí)現(xiàn)稅源管理信息由利用單一的納稅申報(bào)信息向利用綜合信息轉(zhuǎn)變。金稅二期工程較好得做到了對(duì)增值稅發(fā)票的“防偽”工作，企業(yè)開具發(fā)票的信息全部集中在系統(tǒng)中，“一窗式”的管理不僅方便納稅人申報(bào)、報(bào)稅、認(rèn)證的便捷，更重要的是對(duì)企業(yè)的申報(bào)信息和金稅工程抄、報(bào)稅的信息可以及時(shí)的比對(duì)，實(shí)行有效的“票表稽核”。從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)信息的監(jiān)控力度。對(duì)兩者信息不符的要及時(shí)查明原因，并作為納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，從而保證稅款的及時(shí)足額入庫。

3、加快“稅銀庫”聯(lián)網(wǎng)步伐，實(shí)現(xiàn)多渠道監(jiān)控。

“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”并不意味著只依靠稅務(wù)部門自身的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，而應(yīng)“借水行船”。有必要在統(tǒng)一規(guī)范的前提下，抓緊研究制定和完善稅收信息的法律法規(guī)，以保證稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料和聯(lián)網(wǎng)后所建立的制度具有法律效力。如對(duì)稅銀庫一體化上，要加快聯(lián)網(wǎng)的步伐，同時(shí)，在聯(lián)網(wǎng)的方式上要通盤考慮，不要單兵作戰(zhàn)，各自為政。在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收信息與金融、海關(guān)、外匯管理、工商管理以及千家萬戶的企業(yè)等各種信息資源的充分和自動(dòng)交換，提高稅收信息的社會(huì)化程度。借助社會(huì)網(wǎng)絡(luò)及銀行、電信等部門的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，分別進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)納稅、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)納稅、電話申報(bào)納稅等，使納稅人繳稅難的問題得以解決。在目前納稅人資金流難以有效控管、貨物流僅靠納稅人自行申報(bào)信息又難以掌握真實(shí)情況的情況下，只有把納稅人放到行業(yè)和產(chǎn)業(yè)鏈中，全方位采集其貨物流和部分資金流信息，包括企業(yè)自身提供的信息（企業(yè)基礎(chǔ)信息和納稅申報(bào)信息）、行業(yè)信息、產(chǎn)業(yè)鏈信息，以及從行業(yè)主管部門、工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等職能部門獲得的第三方信息，緩解征納雙方信息不對(duì)稱問題。通過將這些外部信息與企業(yè)的納稅申報(bào)信息、一窗式管理信息相比對(duì)，從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)信息的監(jiān)控力度。

（三）加強(qiáng)稅源管理基礎(chǔ)建設(shè)，建立健全規(guī)范的管理體系

完整的稅收收入管理體系是一個(gè)具有內(nèi)在邏輯性的嚴(yán)密的整體。稅收收入管理體系不是簡(jiǎn)單地以組織收人為中心，而是從經(jīng)濟(jì)與稅收的內(nèi)在關(guān)系出發(fā)，利用稅收收入預(yù)測(cè)技術(shù)和納稅能力估算結(jié)果，制定科學(xué)的稅收收入計(jì)劃，利用現(xiàn)代稅制、征管體制和綜合考核體系，實(shí)現(xiàn)稅收的宏觀調(diào)節(jié)職能，同時(shí)獲得稅收收入最優(yōu)化。

一是要建立稅收收入預(yù)測(cè)體系。稅收收入預(yù)測(cè)體系技術(shù)在現(xiàn)代已經(jīng)非常成熟，尤其是依靠計(jì)算機(jī)可以很容易地處理大型預(yù)測(cè)模型。對(duì)于稅收收入預(yù)測(cè)應(yīng)建立一套大型動(dòng)態(tài)組合模型。這個(gè)組合模型應(yīng)包括決定稅收收入的四類因素：經(jīng)濟(jì)因素、稅政因素、征管能力因素和征稅環(huán)境因素。預(yù)測(cè)目標(biāo)應(yīng)包括總目標(biāo)、分稅目標(biāo)、分地區(qū)目標(biāo)、分行業(yè)目標(biāo)以及動(dòng)態(tài)目標(biāo)等。

二是要建立稅收收入分析體系。對(duì)于月度、季度、年度稅收收入情況分析，主要是針對(duì)本期的收入情況分析收入的特點(diǎn)，收入增、減的主客觀原因，完成收入所采取的措施。其分析的基礎(chǔ)信息應(yīng)該是?《稅情監(jiān)控冊(cè)》以及征管信息系統(tǒng)中的基礎(chǔ)信息，而不是憑空捏造，靠個(gè)人的主觀臆斷。

三是以落實(shí)“五清”完善“五責(zé)”為基礎(chǔ)，形成稅情監(jiān)控的責(zé)任體系。??市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)最需要“理性精神”，人們必須依靠“理性”思維研究制度建設(shè)。提高稅源管理現(xiàn)代技術(shù)手段的應(yīng)用水平，取決于技術(shù)和管理兩個(gè)方面，二者相輔相成，缺一不可。而在具備了一定技術(shù)手段的前提下，管理就是決定的因素?？茖W(xué)嚴(yán)格、合理合法的管理，可以創(chuàng)造條件，改變環(huán)境，提高素質(zhì)，培養(yǎng)人才。強(qiáng)化稅源管理就應(yīng)該建立一套科學(xué)合理、嚴(yán)密有效的規(guī)章制度。

（四）建立社會(huì)信用體系框架下的誠(chéng)信納稅機(jī)制，健全稅情監(jiān)控的法律規(guī)范。

稅收管理必須有完善的法律作保障，必須賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的權(quán)力。除正常的管理權(quán)和檢查權(quán)之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)有對(duì)企業(yè)開設(shè)賬戶、資金往來、對(duì)外投資等的知情權(quán)，要從立法上賦予銀行等金融部門一定的義務(wù)，這也是新經(jīng)濟(jì)時(shí)代電子商務(wù)快速發(fā)展的必然要求。由于網(wǎng)上支付越來越多，必須通過立法形式明確銀行和其他金融機(jī)構(gòu)向稅務(wù)部門定期提供納稅人開立賬戶、資金流動(dòng)等信息。銀行部門要加強(qiáng)對(duì)納稅人開戶的管理和現(xiàn)金使用的管理，嚴(yán)格執(zhí)行銀行法、現(xiàn)金使用管理辦法等金融法規(guī)制度，嚴(yán)格限制現(xiàn)金交易的額度，超過一定金額的現(xiàn)金提取要問明用途，及時(shí)報(bào)告稅務(wù)部門。否則，追究銀行部門主管人員和當(dāng)事人的責(zé)任。